曹明楊 劉呈 顧凡

[摘? ? 要] 商業(yè)銀行是金融市場的重要組成部分，對整個金融行業(yè)的發(fā)展影響深遠，一直都是學術界研究的焦點。當前風云變幻的金融市場給我國的商業(yè)銀行帶來很大的壓力，因此必須從銀行內(nèi)部尋求突破點以提高銀行的經(jīng)營業(yè)績和抗風險能力。文章以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制為出發(fā)點，找出商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的問題所在，分析內(nèi)部控制失效的原因，最后探究合適的解決辦法。

[關鍵詞] 商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;風險管理

1? ? ? 引? ? 言

伴隨著銀行改革的深入，金融衍生品的種類也越來越多，各大商業(yè)銀行為了搶占市場份額，相互之間的競爭也越演越烈，銀行所面臨的壓力也日漸增大，銀行的風險管理和內(nèi)部控制的問題也日漸突顯。當前銀行管理工作的重中之重就是分析內(nèi)部控制失效的原因，尋求解決辦法，完善內(nèi)部控制體系。

2? ? ? 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制所面臨的問題

2.1? ?控制環(huán)境方面

2.1.1? ?內(nèi)部控制文化缺乏

在我國商業(yè)銀行中，管理層不重視內(nèi)控文化的建設，基層員工更是對內(nèi)部控制一頭霧水，甚至對內(nèi)部控制最基本的理解產(chǎn)生偏差。也有些商業(yè)銀行員工因為業(yè)績壓力大，為了完成業(yè)績而違規(guī)操作，根本無暇顧及內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度形同虛設。

2.1.2? ?內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理

在我國，商業(yè)銀行的公司治理組織架構(gòu)一般由股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層構(gòu)成，但是由于商業(yè)銀行正處于組織結(jié)構(gòu)改革的初期，公司治理很是混亂，并且我國商業(yè)銀行的最大股東大多是政府或者是大型國有企業(yè)，所有權(quán)機制未能在商業(yè)銀行中很好的落實，獨立董事難以發(fā)揮作用。

2.2? ?風險評估方面

2.2.1? ?風險意識淡薄

在我國的商業(yè)銀行中，大多數(shù)尚未意識到規(guī)避風險、降低風險發(fā)生率的重要意義。因此，風險評估程序在銀行的歷史上一直沒有被管理層重視，銀行也缺少對風險的測定機制。

2.2.2? ?評估方法落后

在我國，銀行一直以來都是將定量與定性分析相結(jié)合，如此來評估風險。但是，定性分析占據(jù)了主導地位，主觀能動性太強，只可以對傳統(tǒng)的風險進行評估。我國，除了個別商業(yè)銀行，均未能建立起屬于自身的、科學的、健全的評估方法。

2.3? ?控制活動方面

2.3.1? ?內(nèi)部控制制度的滯后性

在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，銀行新的業(yè)務不斷推出，金融創(chuàng)新與時俱進，開發(fā)出很多新的產(chǎn)品和工具。但是在發(fā)展、創(chuàng)新的同時，忽視了內(nèi)部控制制度的推陳出新，很多銀行的制度沒有及時更新，內(nèi)部控制制度無法對新開發(fā)出來的業(yè)務進行防范。

2.3.2? ?控制措施流于形式

我國銀行內(nèi)部控制制度多數(shù)沒有縱觀全局的想法，各個部門的內(nèi)部控制規(guī)章由自己隨意設立，有些規(guī)章在不同的部門甚至是相違背的，即使有了規(guī)章，依舊缺乏執(zhí)行力度，只是為了應付檢查而做的一些表面文章。

2.4? ?信息系統(tǒng)方面

2.4.1? ?信息傳遞不暢

我國的商業(yè)銀行是偏向于行政化管理的，結(jié)構(gòu)極其龐大。一般分為總分行、支行、以及網(wǎng)點，組織的分層繁多冗雜。商業(yè)銀行信息傳遞的過程一般是從上之下，層層向下。但是由于分層過多，技術落后，且信息的真實性不能保證，信息傳遞的效率很低。

2.4.2? ?系統(tǒng)建設落后

缺乏總體規(guī)劃設計的信息系統(tǒng)。我國很多的商業(yè)銀行都是各分行自己建立屬于自己的信息傳遞系統(tǒng)，兼容性較差，致使信息交流具有交叉性，無關聯(lián)，導致信息傳遞效率低。

2.5? ?內(nèi)部監(jiān)督方面

2.5.1? ?審計方法落后

我國對于銀行的審計工作，只做到了事后監(jiān)督。目前，審計工作是現(xiàn)場審計，需要耗費大量的時間和人力，所以審計工作不頻繁。現(xiàn)場審計會使很多分支行聽到風聲就做好準備，信息有失真實性。

2.5.2? ?監(jiān)督力度不足

商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督體系不完整，很多銀行經(jīng)常在面對問題時抱著“大事化小，小事化無”的心態(tài)，不能從根本上解決問題。銀行中的監(jiān)事會起到的監(jiān)管力度很有限，監(jiān)察部門、稽核部門本身制定的規(guī)章制度就存在漏洞，且內(nèi)部稽核方面的專業(yè)人才欠缺。

3? ? ? 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效的原因分析

3.1? ?外部原因

3.1.1? ?經(jīng)濟因素的影響

改革開放以來，經(jīng)濟快速發(fā)展，我國銀行的數(shù)量不斷增多，競爭愈加激烈，面臨的風險也越來越大。各大商業(yè)銀行不斷增設自己的分支行，如此造成信息傳遞效率低，使內(nèi)部控制的難度增加。

3.1.2? ?社會文化因素的影響

目前我國社會的信用體系還不夠完整，需要向發(fā)達國家學習，健全自己的信用體系，對缺乏信用的行為進行嚴厲的打擊，建立信用數(shù)據(jù)庫。信用缺失是銀行內(nèi)控風險的重要原因之一。

3.1.3? ?科學技術因素的影響

由于內(nèi)部控制發(fā)展的歷史原因，內(nèi)部控制建設在銀行近幾年里獲得一些肯定，但是依舊有很長的路要走。我國風險評估方面專業(yè)人才匱乏，再加上互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)大熱，相比較于舊的金融監(jiān)管模式，金融內(nèi)控監(jiān)管的方式、手段都增加了難度。

3.2? ?內(nèi)部原因

3.2.1? ?盲目追求利潤最大化

企業(yè)都追求利潤的最大化，一旦內(nèi)控系統(tǒng)的建設的相關成本高于銀行的利潤，銀行會在很大可能性下放棄內(nèi)控體系的建立，但是這樣一來，銀行所面臨的風險會有所加劇，使得內(nèi)控體系的建立更加困難。

3.2.2? ?內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理

我國的商業(yè)銀行大多采用行政管理方式，雖然經(jīng)過一系列的股份制改革，但政府依舊是最大的股東，缺乏規(guī)范的組織框架，因政府對銀行的干涉，銀行很難做到所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相互分離，高層的任命也受政府無形中的推動，導致高級管理層被制約。

3.2.3? ?風險意識淡薄

雖然銀行中有自己的一套規(guī)章制度，但是很多員工安全意識欠缺，工作馬虎，不認真不負責，缺乏責任感。銀行的高級管理層只注重經(jīng)濟效益，不重視風險管理。

4? ? ? 完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對策

4.1? ?完善商業(yè)銀行體系內(nèi)部控制環(huán)境

4.1.1? ?將內(nèi)部控制的建設作為今后工作的重點

首先要在思想上高度重視。不單單是管理層重視內(nèi)部控制建設，也需要使基層員工深入了解內(nèi)部控制，不浮于表面，不弄虛作假，要像遵守法律法規(guī)一樣遵守內(nèi)部控制的規(guī)則。隨著我國經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展，如果銀行沒有建立健全內(nèi)部控制體系，銀行面臨的風險將大大提升。因此，應該將內(nèi)部控制的建設作為工作的重中之重。

4.1.2? ?建立可持續(xù)發(fā)展的用人政策

建立起可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，一方面需要引進新型人才，另一方面，也需要商業(yè)銀行的員工摒棄舊的思想觀念，接受內(nèi)部控制這一新的概念，并落實到今后的工作中去。

4.2? ?完善風險評估機制

4.2.1? ?采用科學合理的風險評估辦法

目前的風險評估主要是采用定性、定量二者結(jié)合的分析方法，但是二者并不均等。也由于外部風險具有很強的不確定性，有關評估機構(gòu)應當建立起科學合理的風險評估模型，以適應于絕大多數(shù)的風險評估。

4.2.2? ?建立完善全面風險體系

信貸業(yè)務總是風險頻發(fā)，我國商業(yè)銀行需要盡快建立完善全面風險體系。在銀行設置部門結(jié)構(gòu)時，應當成立一個相對自主的監(jiān)管部門，直屬于董事會，在各分支行也同時設這樣的部門，使得各部門職責明確，有效監(jiān)管，都能夠高效運轉(zhuǎn)，并同時引入與風險管理相關的績效考核制度。

4.3? ?嚴格管理內(nèi)控活動

4.3.1? ?完善內(nèi)部控制制度

要做好自身的內(nèi)部監(jiān)督，還需要做到配合外部監(jiān)督，嚴厲打擊違法操作，非法行為。提高監(jiān)管的執(zhí)行力，嚴格區(qū)分崗位分工。監(jiān)事會要行使其自己應盡的權(quán)利，和高級管理層、董事會一起使內(nèi)部控制制度更加完善。

4.3.2? ?加強各部門的互相制約

在保證業(yè)務流程規(guī)范化的前提下，做到部門、崗位之間互相獨立，使得每個部門責權(quán)分明。一旦出現(xiàn)任何問題都可以責任到部門到崗位個人，杜絕相互推諉的行為。銀行必須在做好各部門相互協(xié)作的同時做到各部門相互制約，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

4.4? ?保障信息的快速交流

4.4.1? ?保證信息的真實性

由于我國商業(yè)銀行的規(guī)模龐大，設立的分支機構(gòu)眾多，導致銀行普遍溝通效率低，信息傳遞慢且不安全，信息真實性不高。很多地方的分支行為了應付總行的檢查，弄虛作假。因此，會計信息應當公開化、透明化，定期向外界向總行稽核部匯報近期的財務狀況。

4.4.2? ?建立信息溝通平臺

良好的信息溝通平臺，會使得信息的傳遞效率大大增加，達到事半功倍的效果。商業(yè)銀行需要建立起高效的溝通平臺，使得信息的上傳下達高效且安全。商業(yè)銀行在信息溝通系統(tǒng)建設中應該引進新型復合型人才，引進先進的技術，做到信息傳遞的高效化和規(guī)范化。

4.5? ?加強內(nèi)部監(jiān)督機制

4.5.1? ?保證監(jiān)管部門的獨立性

內(nèi)部控制建設中關鍵的一環(huán)就是內(nèi)部審計，我國應該學習外國先進的管理模式，設置審核機構(gòu)，使其可自主管理，不受其他機構(gòu)的干擾，不由行長直接管控，只對董事會履行責任，實行垂直監(jiān)管，不需要向分支行的管理層報告。這樣一來，內(nèi)部審計部門更加自主科學，也可以發(fā)揮出更大的作用。

4.5.2? ?提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)

想要銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督管理能更有力的實行，就必須要做到風險的事前評估，將潛在的風險評估出。引入先進的培訓機制，定期對內(nèi)部審計人員進行繼續(xù)教育，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。還需要在銀行內(nèi)部建立起屬于自己的考核機制，如此可以促進銀行工作人員遵守職業(yè)道德，防范風險在內(nèi)部發(fā)生。

5? ? ? 結(jié)? ? 語

商業(yè)銀行要正視在內(nèi)部控制工作中存在的不足，不斷完善內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設，建立風險評估機制，保障信息的快速溝通交流，并充分利用內(nèi)部控制的監(jiān)督機制推動銀行風險控制工作的提升，提高銀行風險管控能力，促進銀行業(yè)的健康發(fā)展。

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