金珠

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，經(jīng)營(yíng)者越來(lái)越重視財(cái)務(wù)控制。企業(yè)財(cái)務(wù)控制與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃息息相關(guān)，良好的企業(yè)財(cái)務(wù)控制可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高日常工作效率，提高企業(yè)利潤(rùn)率。從財(cái)務(wù)控制的基本理論出發(fā)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出優(yōu)化建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)控制;優(yōu)化建議

1? 企業(yè)財(cái)務(wù)控制理論概述

1.1? 財(cái)務(wù)控制的概念

財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)建立一定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)管理，在日常經(jīng)營(yíng)管理中持續(xù)改進(jìn)并優(yōu)化財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理模式，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。在日常財(cái)務(wù)控制過(guò)程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者會(huì)通過(guò)一些激勵(lì)制度調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)發(fā)展，在實(shí)現(xiàn)員工個(gè)人價(jià)值的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益[1]。

1.2? 財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)

財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)是在確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)管理者用規(guī)章制度規(guī)范日常的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，使經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)可以有序進(jìn)行，可以在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中優(yōu)化各種事項(xiàng)的步驟，減少違規(guī)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。這樣可以有效指導(dǎo)與控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高日常工作效率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1.3? 財(cái)務(wù)控制的意義

財(cái)務(wù)控制的意義是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)控制可以有效管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)作出正確判斷。企業(yè)在年初編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，如果出現(xiàn)疏漏，可以通過(guò)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行調(diào)整，減小財(cái)務(wù)預(yù)算編制不精確帶來(lái)的影響。財(cái)務(wù)控制可以通過(guò)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，使財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)更加程序化、規(guī)范化、合理化，提高日常經(jīng)營(yíng)管理工作的效率，最大限度確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全面完整，為財(cái)務(wù)信息使用者提供更加完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以便財(cái)務(wù)信息使用者作出更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)決策，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

2? 企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

2.1? 相關(guān)人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)不強(qiáng)

一是機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。財(cái)務(wù)部門的日常工作仍局限于財(cái)務(wù)賬務(wù)管理、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)納稅等，沒(méi)有企業(yè)宏觀發(fā)展規(guī)劃，只是做簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作。二是部門設(shè)置不合理。企業(yè)各個(gè)部門之間不僅要明確權(quán)利和責(zé)任，還要相互監(jiān)督、互相約束，不能某一個(gè)或幾個(gè)部門獨(dú)大。三是缺乏獎(jiǎng)懲制度。在實(shí)施財(cái)務(wù)控制制度的過(guò)程中，缺少相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。認(rèn)真執(zhí)行的員工得不到獎(jiǎng)勵(lì)，執(zhí)行不力的員工也沒(méi)有被處罰，大大削弱了員工的工作積極性[3]。

2.2? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足

一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)不一致。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，會(huì)制訂企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，但很多企業(yè)總公司制訂的財(cái)務(wù)目標(biāo)與分公司不一致，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)效益受到很大影響。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。很多企業(yè)員工防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱，在處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的過(guò)程中缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。

2.3? 員工的財(cái)務(wù)控制能力有待提高

一是企業(yè)資金管理不合理。優(yōu)化企業(yè)的資金管理，才能保證資金的使用效率。有的企業(yè)員工不能有效配置資金，例如閑置資金過(guò)多或者企業(yè)負(fù)債比例過(guò)大，都會(huì)導(dǎo)致資金使用效率大幅降低，進(jìn)而影響企業(yè)收益。二是財(cái)務(wù)人員的綜合能力不足。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不足，定崗之后只負(fù)責(zé)自身崗位的工作，對(duì)其他崗位的工作一無(wú)所知。

2.4? 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

一是沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)工作難免會(huì)出現(xiàn)漏洞，如果沒(méi)有審計(jì)部門，很難對(duì)日常賬戶及財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行有效監(jiān)督。二是沒(méi)有定期審計(jì)。有的企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但只是擺設(shè)，沒(méi)有定期或不定期審計(jì)企業(yè)業(yè)務(wù)，沒(méi)有真實(shí)地審計(jì)財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)。三是內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容單一。有的審計(jì)人員與財(cái)務(wù)部門有工作交集，在審計(jì)過(guò)程中走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有真正對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。

3? 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制的建議

3.1? 改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)環(huán)境

一是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。對(duì)現(xiàn)有的人員和部門進(jìn)行優(yōu)化配置，使組織結(jié)構(gòu)更加合理，提高工作效率，增加企業(yè)效益。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)水平。向員工介紹企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，使員工在日常工作中能結(jié)合企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃處理相關(guān)事務(wù)。二是增強(qiáng)員工防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)要從日常工作著手，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并迅速采取正確措施。

3.2? 改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制的外部環(huán)境

一是提倡企業(yè)全員參與。改善企業(yè)財(cái)務(wù)控制外部環(huán)境不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也是企業(yè)其他部門的工作。財(cái)務(wù)部門可以作為牽頭部門，把相關(guān)事項(xiàng)傳達(dá)給其他各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)，明確細(xì)節(jié)，將責(zé)任落實(shí)到部門乃至個(gè)人。在實(shí)施過(guò)程中，要積極協(xié)調(diào)各個(gè)部門的工作，保持良性循環(huán)。在工作中，各個(gè)部門可以互相監(jiān)督、互相學(xué)習(xí)，提高企業(yè)整體的工作效率。二是提高企業(yè)預(yù)算管理水平。提高財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制及分析水平，整體把控企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。預(yù)算報(bào)表審批后，各個(gè)部門要嚴(yán)格按預(yù)算指標(biāo)開展預(yù)算工作，不得隨意超支或增減預(yù)算項(xiàng)目。

3.3? 健全財(cái)務(wù)控制制度

一是健全賬務(wù)處理制度。完善賬務(wù)處理制度，明確賬務(wù)處理流程和報(bào)銷業(yè)務(wù)的審批程序，明確項(xiàng)目歸類標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范賬務(wù)處理方式。二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的保護(hù)。企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的記錄一定要詳細(xì)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。定期查驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)，掌握資產(chǎn)的使用和毀損情況，及時(shí)對(duì)丟失及毀損的資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。控制企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)成本，處理多余資產(chǎn)，避免資產(chǎn)過(guò)多占用資金。三是完善績(jī)效考評(píng)制度。獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效考評(píng)好的員工，處罰績(jī)效考評(píng)差的員工，提高企業(yè)員工的工作效率。四是加強(qiáng)對(duì)資金的控制。明晰報(bào)銷審批程序，嚴(yán)格控制報(bào)銷費(fèi)用，對(duì)不合理及憑證不全面的單據(jù)不予報(bào)銷。報(bào)銷費(fèi)用有相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意支付。不在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的報(bào)銷單據(jù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕報(bào)銷。報(bào)銷審批人對(duì)于不合規(guī)的報(bào)銷單據(jù)，有權(quán)不予審批。

3.4? 規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度

一是設(shè)立審計(jì)部門。審計(jì)部門要定期或不定期地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)合法合規(guī)。二是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。審計(jì)部門要嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)徲?jì)，提高審計(jì)質(zhì)量，不能走過(guò)場(chǎng)，要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展負(fù)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張東杰.深化內(nèi)部審計(jì)工作的思考[J].中外企業(yè)家，2018（16）：1-2.