許佳男

[摘 要] 在國家發(fā)展模式和管理理念的完善下，作為國家行政意志的體現(xiàn)，行政事業(yè)單位的職能和內(nèi)部構造也不斷完善。但是現(xiàn)階段，由于國家的發(fā)展速度過快，使得一些行政單位沒有跟上發(fā)展的步伐，忽視制度建設的情況時有發(fā)生，繼而出現(xiàn)了權利不制衡、崗位職責不清、會計信息質(zhì)量不高、服務水平一般、國有資產(chǎn)管理混亂等問題，嚴重阻礙了單位功能的運行。在此情況下，內(nèi)部控制體系的完善被提上日程。本文就行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制體系的必要性、存在的問題和解決措施作出以下探討。

[關鍵詞] 行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制度體系；必要性

內(nèi)部控制體系的完善至關重要，它能夠從根源上減少相關情況的出現(xiàn)，切實提高行政事業(yè)單位的辦事效率，杜絕貪腐現(xiàn)象和瀆職現(xiàn)象的出現(xiàn)，進而為國家的建設和國家體系的完善鋪筑了前進的道路。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.促進了行政事業(yè)單位的發(fā)展

首先，要明確行政事業(yè)單位的重要程度和重要性，作為國家意志的體現(xiàn)，行政單位的發(fā)展直接體現(xiàn)了國家的發(fā)展，行政過程的廉明直接凸顯了國家的昌盛。其次，采取從內(nèi)部控制的方式，可以有效地規(guī)范行政工作的開展，進而確保社會的公平性和政府的廉潔性。此外，內(nèi)部控制通過完善內(nèi)部監(jiān)督的方式，更加科學合理地開展工作，內(nèi)部控制不光保證了內(nèi)部權力的相互監(jiān)督，還在一定程度上制衡權力，避免了“一家獨大”現(xiàn)象的出現(xiàn)，從根本上制約和減少了權力濫用現(xiàn)象，為提高工作效率以及社會的健康發(fā)展提供了先決條件[1]。

2.促進了日常工作的開展

首先，在日常的工作方面，采取從內(nèi)部控制的措施可以促進管理工作的開展，可以為管理工作的運行保駕護航。其次，從內(nèi)部控制體系的完善可以對各種工作流程和業(yè)務活動進行管控，在分析工作的基礎上，采取相應的管理措施，切實做到控制工作中的危險點和風險處，為日常工作的開展鋪平道路。此外，內(nèi)部控制體系的完善可以全面監(jiān)督權力集中的崗位和點，制約和減少權力集中現(xiàn)象的發(fā)生，采用分事行權、分崗設權、分級授權的方式科學散權，進而為行政事業(yè)單位日常工作的開展奠定堅實的基礎[2]。

3.穩(wěn)定了國家的資產(chǎn)

首先，對于行政事業(yè)單位而言，從內(nèi)部控制的方式可以有效杜絕貪腐現(xiàn)象，確保了國家財產(chǎn)的安全。其次，內(nèi)部控制通常會對單位內(nèi)部的財務管理、人員管理、崗位管理和信息管理進行實時控制，并結合實際情況對相關人員進行調(diào)任選拔，確保了事業(yè)單位工作人員的總體素質(zhì)符合國家建設的要求。此外，內(nèi)部控制具有嚴謹性和廣泛性的特點，可以根據(jù)工作人員的具體情況進行分析，對于一些反常消費或者爆發(fā)消費的人員，可以從財務部門的文件報表上進行資產(chǎn)審核，進而保證了公款和國家資產(chǎn)的穩(wěn)定。最后，內(nèi)部控制可以切實地了解到財務的收支情況，對單位的花銷和收入都有精準的把握，最大程度地保證了國家資產(chǎn)的穩(wěn)定。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制的監(jiān)管工作不到位

首先，就目前而言，中國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在著監(jiān)管工作不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制工作缺乏制度的制約和群眾的監(jiān)督。其次，一些單位還刻意忽視對內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，不受監(jiān)管的內(nèi)部控制體系成為了有心人用來鏟除異己的工具。此外，由于行政事業(yè)單位的特殊性，其內(nèi)部控制不能像其他國家單位一樣，敷衍簡單地進行監(jiān)管工作，但是一些單位為了避免物極必反，刻意減少對內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，在長期的缺乏有效監(jiān)管的情況下，內(nèi)部控制工作向著違背初衷，違背人民的方向發(fā)展，進而導致了內(nèi)部管理的惡性循環(huán)。

2.內(nèi)部控制體系存在制度漏洞

首先，中國行政事業(yè)單位的發(fā)展時間較短，處于前進摸索階段。這就在一定程度上導致了內(nèi)部控制體系的不完善，甚至出現(xiàn)了制度漏洞。其次，國家的行政事業(yè)單位發(fā)展速度緩慢，長期沿用固有的傳統(tǒng)和管理制度，這些過時守舊并且單一的管理制度已經(jīng)逐漸不適應國家的發(fā)展，對國家制度和內(nèi)部控制體系制度的前進造成了較大的阻礙，嚴重制約了內(nèi)部控制體系制度的完善。此外，大多數(shù)行政事業(yè)管理單位沒有做到實際情況實際分析，在內(nèi)部管理體系制度優(yōu)化完善的過程中，沒有結合實際的單位發(fā)展情況，漠視對組織結構的建設和崗位制度的建設，導致出現(xiàn)了內(nèi)部控制體系制度存在漏洞的情況。

3.內(nèi)部控制的工作效率低

首先，內(nèi)部控制的流程是不合理的，它片面注重對財務的管理，但是在資金支出之后，沒有關注對資金的審核，沒有重視資金的流向，起不到內(nèi)部控制的作用，工作效率較低。其次，內(nèi)部控制的流程是繁瑣的，一個小部門卻要涵蓋整個單位的所有業(yè)務和流程，使得內(nèi)部控制人員工作量巨大，產(chǎn)生了消極情緒，進而導致工作效率低下。此外，內(nèi)部控制人員的責任制度落實不完善，分配的責任不分明，進而導致工作量分配不均，不公平現(xiàn)象泛濫。最后，內(nèi)部控制工作沒有完善的制約機制，尸位素餐的現(xiàn)象始終存在，瀆職情況時有發(fā)生，極大地降低了內(nèi)部控制的工作效率。

4.單位人員不重視內(nèi)部控制工作

首先，對于行政事業(yè)單位而言，部分單位人員常常只注重工作的效率和結果，直接忽視了內(nèi)控流程，而問題和風險往往都是在此類不完善的流程上發(fā)生。其次，管理人員沒有重視對內(nèi)部控制的宣傳工作，導致一些單位人員不了解內(nèi)部控制工作，進而產(chǎn)生不重視的態(tài)度，為內(nèi)部控制工作帶來了較大阻礙。此外，存在著大齡編制人員和公務人員借著自己的年齡和閱歷，多次不配合內(nèi)部控制工作，進而工作人員和單位人員對內(nèi)部控制不上心，使得內(nèi)部控制工作更加難以開展，甚至產(chǎn)生了嚴重后果[3]。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的措施

1.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)管工作

首先，可以成立一個完整的用來監(jiān)管內(nèi)部控制的小組，財務部門負責人或其他部門負責人擔任副組長，其他人員選拔可以從各部門選取，做到各部門之間的相互制約。其次，采用獎勵機制，利用人民群眾的力量，對相關的工作行為進行監(jiān)管，對瀆職行為進行舉報，全面加強監(jiān)管工作的落實。此外，領導階層要重視監(jiān)管工作，從單位制度上推進對內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，做到實時把控，定向掌握，從源頭杜絕監(jiān)管不力現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.完善內(nèi)部控制的體系

首先，落實內(nèi)部控制領導層責任制，從領導層面重視對內(nèi)部控制體系的完善工作。其次，要認識到內(nèi)部控制體系完善的重要性，定期開展內(nèi)部控制專題培訓，將完善內(nèi)部控制作為日常工作，進而從根本上重視對內(nèi)部控制體系的完善。此外，要做到實際情況實際分析，在具體的工作中采用不同的內(nèi)部控制方式，在控制工作中完善控制工作。

3.提高工作效率

首先，明確職工的責任范圍，細化責任分工，做到專項工作專項落實。其次，定期優(yōu)化工作的流程，對工作流程和業(yè)務工作做到實時掌控，精確把握，全面梳理各種工作業(yè)務。此外，簡化工作流程，減少工作步驟，在減少職工人員工作量的基礎上，增加工作人員的責任心，讓職工愿意工作，愿意為工作奉獻，既實現(xiàn)了人生價值，又提高了工作效率[4]。

4.重視對人員的考評審核

首先，要明確專業(yè)化的團隊能帶來專業(yè)化的服務，工作人員構成的團隊越專業(yè)，百姓辦事越方便。其次，協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位各個部門的人員配置，平均各個部門的業(yè)務水平，進而做到協(xié)同并進，共同發(fā)展。此外，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視選拔工作，注重對年輕人的應用，減少關系戶的存在，時刻進行專業(yè)知識和思想政治理論的考評，對不合格人員進行相應處罰，借此確保行政單位的人員素養(yǎng)。

綜上所述，對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是極其重要并且是非常必要的。內(nèi)部控制不僅能夠促進事業(yè)單位的發(fā)展，為事業(yè)單位的建設奠定基礎；還能夠保證工作的效率，為廉政工作和高效工作作出保障。在實際應用中，應結合內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的問題，結合實際的發(fā)展情況和單位環(huán)境，做到對問題專項對待，對困難定點突破。借此保障社會主義國家的建設和進步，為國家早日實現(xiàn)兩個一百年奮斗目標做出應有的貢獻。

參考文獻：

[1]吳倩，許彩玲.試論完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].財經(jīng)界（學術版），2020（08）：41-42.

[2]黃孟兆.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制結構與效果研究[J].財經(jīng)界（學術版），2020（08）：105.

[3]陳莉.簡述當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及解決對策[J].財經(jīng)界（學術版），2020（08）：108.

[4]馮淼，韓子辰.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2020（04）：97-98.

[作者單位]

浙江天平會計師事務所（特殊普通合伙）310000