邵巧丹

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，農(nóng)村商業(yè)銀行所面臨的內(nèi)外發(fā)展環(huán)境較為復(fù)雜，一方面由于利率市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，資本市場(chǎng)波動(dòng)更加頻繁，銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的不確定性因素增多;另一方面央行、銀保監(jiān)會(huì)等加大了對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，銀行所受到的外部監(jiān)管約束較強(qiáng)。為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展，銀行管理者必須進(jìn)一步提升經(jīng)營(yíng)管理水平。作為一種現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理工具，全面預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理，提升銀行內(nèi)部管理效率和管理質(zhì)量，助力其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;全面預(yù)算管理;問題研究

農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理存在的缺陷和不足

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是一種基于銀行戰(zhàn)略發(fā)展層面構(gòu)建的預(yù)算管理體系機(jī)制，從目前大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行的預(yù)算管理情況看，其預(yù)算體系仍局限在財(cái)務(wù)管理方面，預(yù)算管理范圍相對(duì)狹窄，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等方面的組織實(shí)施;預(yù)算工作主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開展，銀行其他業(yè)務(wù)部門參與度不高，難以發(fā)揮全面預(yù)算的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管控作用;預(yù)算指標(biāo)設(shè)計(jì)不夠合理，過于偏重短期的財(cái)務(wù)性經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，缺乏對(duì)長(zhǎng)期性戰(zhàn)略規(guī)劃指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的考量;預(yù)算編制不科學(xué)，編制范圍不全面，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，編制方法較為落后，缺乏對(duì)銀行實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況的綜合考量，加大了后期預(yù)算執(zhí)行難度;預(yù)算執(zhí)行組織結(jié)構(gòu)不完善，過程性監(jiān)督管控不力，偏差分析工作不到位;預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，考評(píng)方式不科學(xué)，對(duì)于銀行員工執(zhí)行預(yù)算的激勵(lì)性不足，間接導(dǎo)致銀行預(yù)算管控措施流于形式;全面預(yù)算基礎(chǔ)保障機(jī)制不健全，銀行管理人員成本觀念不強(qiáng)，沒有充分意識(shí)和發(fā)揮出全面預(yù)算對(duì)成本的管控約束作用，在一定程度上制約了銀行投入產(chǎn)出效率的提升;大多數(shù)銀行財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的全面預(yù)算理論背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算工作的開展多以基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算為主，對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的工作內(nèi)容缺乏足夠的重視;銀行內(nèi)部各部門預(yù)算信息交流與溝通不暢，在管理上各自獨(dú)立，缺乏有效的協(xié)同管理機(jī)制，一定程度上制約了全面預(yù)算管理工作的開展。

農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體系優(yōu)化策略

1.提高認(rèn)知水平??制定全面預(yù)算管理目標(biāo)

農(nóng)商行管理人員要提高全面預(yù)算認(rèn)知水平，將其資本投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等全部的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的人力物力資源都納入預(yù)算管理的范疇內(nèi)，按照“全員參與、全過程控制、全范圍管理”的基本預(yù)算原則構(gòu)建全面預(yù)算管理體系[1]，實(shí)現(xiàn)資源的高效整合利用，提升銀行業(yè)務(wù)價(jià)值鏈整體效益水平。銀行內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的宣傳教育，讓銀行員工充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)銀行長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展的重要意義以及其與自身利益的密切關(guān)系，明確各方權(quán)利義務(wù)與職責(zé)。銀行要增強(qiáng)全面預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，基于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)前的內(nèi)外環(huán)境變化趨勢(shì)制定短期目標(biāo)，以及根據(jù)銀行整體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況制定整體目標(biāo)，綜合制定各部門、產(chǎn)品、環(huán)節(jié)局部目標(biāo)。通過對(duì)目標(biāo)在各個(gè)維度、各個(gè)層級(jí)的細(xì)化分解，落實(shí)到各個(gè)具體的部門、崗位和個(gè)人，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)管理機(jī)制的形成。

2.健全全面預(yù)算管理體系??提高管控效率

（1）科學(xué)編制全面預(yù)算

首先，銀行在編制預(yù)算時(shí)首先要確保預(yù)算編制的全面性和完整性，具體包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算以及資本預(yù)算四個(gè)部分內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算指針對(duì)銀行的各種現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果等編制預(yù)算計(jì)劃;業(yè)務(wù)預(yù)算指銀行的各類資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債預(yù)算以及表外業(yè)務(wù)預(yù)算（如不良資產(chǎn)預(yù)算）等;投資預(yù)算指針對(duì)銀行的各種投資活動(dòng)編制預(yù)算，如固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算等;資本預(yù)算指銀行按照其資本結(jié)構(gòu)及總量，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量要求，在平衡收益與風(fēng)險(xiǎn)的情況下對(duì)資本的分解和細(xì)化，制定相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，并調(diào)整利潤(rùn)預(yù)算等。

其次，要確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。充分調(diào)研和分析預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括市場(chǎng)環(huán)境、政策趨勢(shì)、監(jiān)管要求、銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)偏好等，更好地支撐預(yù)算計(jì)劃編制工作;改進(jìn)預(yù)算編制技術(shù)和方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算等預(yù)算編制方法編制全面預(yù)算計(jì)劃;通過滾動(dòng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的按年按季滾動(dòng)，要求各部門按季精準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，減少預(yù)算偏差，提升預(yù)算計(jì)劃編制能力。積極推行彈性預(yù)算，深入分析業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，對(duì)于純投入性預(yù)算項(xiàng)目，可按照“成本固定、總額控制”的原則編制預(yù)算;對(duì)于收入型預(yù)算項(xiàng)目，可將收入與費(fèi)用進(jìn)行掛鉤，通過收入費(fèi)用配比的方式來進(jìn)行預(yù)算編制;對(duì)于一些可以明確區(qū)分固定與變動(dòng)成本的預(yù)算項(xiàng)目，可使用公式法進(jìn)行預(yù)算編制。

（2）推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行

設(shè)立獨(dú)立的全面預(yù)算管理委員會(huì)，成立專門的全面預(yù)算工作小組，負(fù)責(zé)銀行全面預(yù)算的編制協(xié)調(diào)、執(zhí)行監(jiān)管、評(píng)價(jià)反饋等相關(guān)工作，促進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算管理活動(dòng)高效、有序開展;搭建完善的預(yù)算管理組織框架，由銀行的資產(chǎn)負(fù)債部門領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門機(jī)構(gòu)部門共同參與，權(quán)責(zé)清晰、分工明確地開展全面預(yù)算管控活動(dòng);建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤和分析控制機(jī)制[2]，銀行各責(zé)任部門要定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并向管理層進(jìn)行匯報(bào)，延伸和拓展分析的范圍和維度，基于銀行整體預(yù)算執(zhí)行管控的考量分析部門預(yù)算執(zhí)行效果;銀行預(yù)算管理委員會(huì)在了解各部門預(yù)算執(zhí)行情況后，要及時(shí)給出調(diào)整意見，并督促相關(guān)部門盡快落實(shí)調(diào)整計(jì)劃，對(duì)調(diào)整不及時(shí)的部門及崗位人員進(jìn)行嚴(yán)肅追責(zé);加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管控，構(gòu)建“預(yù)算委員會(huì)-內(nèi)審部門-各支線業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人”三道監(jiān)督防線，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況開展獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)管和客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，確保預(yù)算計(jì)劃落實(shí)到位。

（3）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考評(píng)

在設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)時(shí)，針對(duì)有存貸業(yè)務(wù)的各基層業(yè)務(wù)單位或支行等利潤(rùn)中心，結(jié)合管理會(huì)計(jì)工作成果利用模擬利潤(rùn)、KPI等口徑，設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo);對(duì)于不產(chǎn)生利潤(rùn)的各機(jī)構(gòu)部室等費(fèi)用中心，重點(diǎn)對(duì)費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行考核，盡量簡(jiǎn)化指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)，杜絕各責(zé)任部門預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。綜合考慮長(zhǎng)期與短期指標(biāo)、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)與非業(yè)務(wù)指標(biāo)，定性與定量指標(biāo)等，從多個(gè)維度全方位構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)考評(píng)體系。

根據(jù)因素分析、結(jié)構(gòu)分析、水平分析、比率分析等綜合確定考評(píng)對(duì)象，結(jié)合不同的考評(píng)對(duì)象選擇合適的考評(píng)方法，有針對(duì)性地開展預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)。對(duì)于預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果，可建立掛鉤機(jī)制，將其同銀行各業(yè)務(wù)部門或條線下一結(jié)算預(yù)算額度、崗位人員職位升遷調(diào)崗、績(jī)效薪資、銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃制定、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃調(diào)整等相掛鉤，充分運(yùn)用預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果，在促進(jìn)銀行員工參與和配合全面預(yù)算工作的同時(shí)，形成銀行全面預(yù)算管理體系的持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化機(jī)制。

3.做好基本保障工作??加快預(yù)算信息化管理進(jìn)程

加快財(cái)務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員積極向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型，學(xué)習(xí)和了解更多管理會(huì)計(jì)相關(guān)的工具手段及管理方法，如內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算等，從而更好地開展全面預(yù)算管理工作。

加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，通過搭建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地共享傳遞;設(shè)計(jì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑借助該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，強(qiáng)化系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的全局查詢和自動(dòng)提取更新，減輕銀行財(cái)務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)的同時(shí)，能夠有效強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算異常情況，最大限度上降低預(yù)算偏差損失。

結(jié)束語

綜上所述，銀行在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，要提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，審慎開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過逐步改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理體系，打造資本充足、治理完善、效益良好、內(nèi)控嚴(yán)密、核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

參考文獻(xiàn)：

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