苗晟

摘 要：企業(yè)的內(nèi)部會計控制作為其內(nèi)部控制的一部分，具有確保資金安全與會計信息完整、真實與反饋及時的作用。尤其對信托公司來說，良好的內(nèi)部會計控制有利于其合規(guī)經(jīng)營、風(fēng)險管控與運作資金的安全。為此，展開信托公司內(nèi)部會計控制的探討，挖掘其會計管控的不足之處，并探討針對性的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：信托公司? 會計? 內(nèi)部控制? 問題與對策

一、導(dǎo)言

進(jìn)入21世紀(jì)，經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，使得信托行業(yè)的資金管理規(guī)模不斷擴大，與此伴隨的則是信托企業(yè)難以跟上的內(nèi)部會計審計制度與風(fēng)險管控手段，這些往往對信托公司的快速發(fā)展產(chǎn)生巨大的不良影響。

二、會計控制的定義

2008年由財政部發(fā)布，并于2019年7月1日起實施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的規(guī)定。其中，明確規(guī)定了企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須包含其會計控制的內(nèi)容。企業(yè)的內(nèi)部會計控制的要求是確保企業(yè)資產(chǎn)與資金的安全、會計信息的完整、及時與真實，具有完善可行的會計核算制度與系統(tǒng)等。在企業(yè)內(nèi)部控制中，與資金、資產(chǎn)等相關(guān)的會計信息與活動貫穿在企業(yè)的整個生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的一個環(huán)節(jié)。

三、信托公司會計控制活動中存在的問題

所謂信托，即受人之托，代人理財。目前我國信托行業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)躍居為我國金融體系子領(lǐng)域中第二資產(chǎn)規(guī)模的位置。由中國信托業(yè)協(xié)會發(fā)布的年度報告數(shù)據(jù)可知，直到2018年末，我國共有68家信托公司，其信托的資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)高達(dá)22.70萬億元。由此，更加需要加強信托行業(yè)的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理。目前，我國的信托公司在其企業(yè)會計內(nèi)部控制上依舊有所不足，主要表現(xiàn)出以下問題。

（一）控制環(huán)境有所欠缺

目前，我國的信托公司在進(jìn)行企業(yè)的會計內(nèi)部控制上，存在控制環(huán)境的欠缺，還需要不斷改普。首先，大部分信托公司在進(jìn)行內(nèi)部治理時缺乏有效可行的制度與內(nèi)部治理的有效機構(gòu)，使得其內(nèi)部治理不科學(xué)、不合理。其次，管理層普遍存在缺乏會計內(nèi)部控制的意識，在實際會計操作中僅僅關(guān)注基礎(chǔ)性的會計風(fēng)險，而往往忽略了會計活動對內(nèi)部控制的影響。

（二）會計風(fēng)險管控手段落后

大部分信托公司在內(nèi)部控制上缺乏足夠的風(fēng)險意識，沒有建立完善的風(fēng)險評估體系，缺乏完善、科學(xué)、合理的內(nèi)部風(fēng)險管理與控制體系，使得其風(fēng)險體系沒有全面覆蓋信托業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)中，整體內(nèi)部風(fēng)險管理與控制的力度有所欠缺，往往不能夠及時的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，進(jìn)而使得企業(yè)在風(fēng)險處理上處于非常被動的局面。在風(fēng)險的管理手段上，與銀行等老牌金融機構(gòu)相比，信托公司在其企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)上處于落后的地位。主要表現(xiàn)為進(jìn)行會計控制與管理時，大多數(shù)是依賴人工進(jìn)行手動操作來管理風(fēng)險，也就使得其難以在大量的項目交易與運營中難以快速定位風(fēng)險，并進(jìn)行及時的信息反饋與管理。

（三）內(nèi)部會計監(jiān)督不足

隨著信托行業(yè)的快速發(fā)展，信托公司資產(chǎn)管理規(guī)模的快速擴大，信托企業(yè)往往難以快速建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部會計監(jiān)督機制。尤其存在一些信托公司沒有建立獨立的會計審計部門，即便有些公司展開了會計審計與監(jiān)督工作，也往往會流于形式，而沒有獲得管理層的足夠重視。

四、信托公司會計控制活動中的對策分析

根據(jù)目前信托公司在內(nèi)部會計控制環(huán)境、管理手段與監(jiān)督上存在的問題，結(jié)合目前信托公司的發(fā)展形勢，建議信托公司在以下二個方面加強起內(nèi)部會計控制與管理。

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

信托公司要以現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理機制的搭建，根據(jù)監(jiān)督管理機構(gòu)的相關(guān)要求，認(rèn)真貫徹落實企業(yè)合規(guī)治理的各項舉措。全面提高企業(yè)的管理層對內(nèi)部會計控制的深入認(rèn)識，在開展信托業(yè)務(wù)的過程中，充分運用內(nèi)部會計控制對信托風(fēng)險的評估、發(fā)現(xiàn)、管理與控制的作用。

（二）完善會計風(fēng)險管控體系，提高風(fēng)險管控手段

目前很多信托企業(yè)已經(jīng)意識到其會計內(nèi)部管控手段的落后，也在加快建設(shè)內(nèi)部管控體系。在進(jìn)行內(nèi)部會計風(fēng)險管控的建立與完善時，應(yīng)當(dāng)將會計風(fēng)險意識、風(fēng)險評估以及風(fēng)險的管理與應(yīng)對等管理方法融入其中，進(jìn)而建立科學(xué)、合理、完善的會計風(fēng)險預(yù)警機制，提高企業(yè)的風(fēng)險管理與控制能力，做到及時發(fā)現(xiàn)并妥善處理相關(guān)會計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]當(dāng)前我國信托業(yè)存在的問題及發(fā)展對策[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2003.