袁躍

摘要：當(dāng)今時(shí)代是互聯(lián)網(wǎng)的時(shí)代，在任何的單位辦公當(dāng)中都離不開互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的應(yīng)用，在行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中信息技術(shù)的應(yīng)用尤為關(guān)鍵。互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)是把雙刃劍，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中既可以提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率，保障工作的真實(shí)性和有效性，同時(shí)也會(huì)隨著信息技術(shù)的不完善在操作過(guò)程中提出困難和挑戰(zhàn)。本文從互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的角度在行政事業(yè)單位中的未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行研究，并就如何更好地利用信息技術(shù)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中提出幾點(diǎn)看法意見。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù);行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;應(yīng)用

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用普及，會(huì)計(jì)工作的環(huán)境也向信息技術(shù)領(lǐng)域深入普及?，F(xiàn)在很多單位、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程已經(jīng)脫離了人工操作和紙質(zhì)審批環(huán)節(jié)，取代的確是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)管理系統(tǒng)，人們可以在會(huì)計(jì)信息技術(shù)管理系統(tǒng)中操作各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，比如報(bào)賬、審批、申請(qǐng)采購(gòu)等，很多會(huì)計(jì)工作在電腦前很輕松地就可以完成，省去了人工審批、采購(gòu)的煩惱。如果會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作內(nèi)容一直按照傳統(tǒng)的形式，而不去掌握和運(yùn)用新信息技術(shù)來(lái)開展會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作，就會(huì)面臨潛在的會(huì)計(jì)防范的風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)前如何在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代下開展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中有效的去解決信息技術(shù)的應(yīng)用的各項(xiàng)困難，積極有效的利用規(guī)范新信息技術(shù)在其內(nèi)部控制審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)下需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制含義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候?yàn)榱诉_(dá)到收益目標(biāo)的同時(shí)保證填寫的會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，保證單位固定資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)等，安全完整，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取審核、自我完善、規(guī)劃、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、調(diào)整、控制等一系列方法、措施、手段去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、信息溝通、信息監(jiān)督、環(huán)境控制等要素，從而最終達(dá)到單位經(jīng)濟(jì)情況的良好運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響作用越來(lái)越大。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，能夠讓行政事業(yè)單位的管理人員對(duì)單位的財(cái)會(huì)部門規(guī)范化建設(shè)有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，在確保單位正常運(yùn)行的前提下，增強(qiáng)其對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立與完善具有以下作用：⑴通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善能夠讓公務(wù)人員各司其職，單位內(nèi)各個(gè)職能部門在運(yùn)行中都能夠發(fā)揮其重要作用，還能夠提升公務(wù)人員的社會(huì)責(zé)任感，在保質(zhì)保量地完成本職任務(wù)后，還能積極配合其他公務(wù)人員的工作，提升行政事業(yè)單位的工作效率。⑵通過(guò)建立和完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠讓行政事業(yè)單位公務(wù)人員在其職責(zé)范圍內(nèi)提升自身專業(yè)水平，更深層次了解崗位工作的意義。同時(shí)，還能夠確保行政事業(yè)單位的管理者完善各種措施后，相關(guān)部門能夠順利的執(zhí)行，從而充分發(fā)揮了各部門職權(quán)效應(yīng)，這使得行政事業(yè)單位對(duì)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。⑶通過(guò)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)單位各部門的支出與收入手續(xù)進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核，和對(duì)行政事業(yè)單位的錢、物的分管檢查記錄，確保能夠維持單位財(cái)務(wù)安全，避免因?yàn)閭€(gè)別公務(wù)人員利用職務(wù)之便侵吞公共財(cái)產(chǎn)事件的發(fā)生。

三、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）不能全面的掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況

在人工會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審批單、轉(zhuǎn)賬單等傳統(tǒng)的紙質(zhì)流程清晰可見，企業(yè)的內(nèi)部控制可以通過(guò)紙質(zhì)的流程了解每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以做到有據(jù)可查，但是缺點(diǎn)在于紙質(zhì)審批流程過(guò)慢，耗費(fèi)太多的人力。但是在互聯(lián)網(wǎng)信息管理系統(tǒng)的操作下，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以依靠互聯(lián)網(wǎng)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行操作經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，可以把內(nèi)部控制的各項(xiàng)環(huán)節(jié)添加進(jìn)管理信息系統(tǒng)之中，但是信息的管理系統(tǒng)畢竟是人為的，有些系統(tǒng)的功能設(shè)置考慮的不是很完善，系統(tǒng)無(wú)法甄別不合理的數(shù)據(jù)等，或者數(shù)據(jù)過(guò)舊，或者有些數(shù)據(jù)無(wú)法顯示出來(lái)等這些都會(huì)造成數(shù)據(jù)的重復(fù)性，從而使會(huì)計(jì)審計(jì)人員無(wú)法覺(jué)察就會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷。

（二）在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中做出行為有效的判斷

人工會(huì)計(jì)工作中，我們可以一人一崗的原則建立起崗位職責(zé)，在不相容崗位分離中達(dá)到會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制目的。但是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)管理系統(tǒng)下，雖然可以設(shè)置各項(xiàng)操作員的職責(zé)，做到人員職責(zé)的分工，但是在系統(tǒng)中職責(zé)即使分工了就會(huì)做到不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)產(chǎn)生了權(quán)力舞弊的風(fēng)險(xiǎn);另一方面，雖然可以在功能中設(shè)置不同的責(zé)任中心，各個(gè)操作員在責(zé)任中心中進(jìn)行分責(zé)任操作，這也會(huì)產(chǎn)生一些不相容責(zé)任的相對(duì)集中，造成責(zé)任權(quán)限的重疊或者有些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)跨越責(zé)任中心越權(quán)設(shè)置一些控制，使得系統(tǒng)的控制措施就有可能失去應(yīng)有的作用，那么造成審計(jì)工作時(shí)候就不一定發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的功能弊端，責(zé)任劃分不清，增加會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）不能對(duì)采用的信息管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)

在人工會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，我們可以通過(guò)檢查紙質(zhì)材料對(duì)照檢查會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而達(dá)到每一項(xiàng)活動(dòng)或者環(huán)節(jié)的有效性。但是在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)下，我們要用系統(tǒng)的功能去檢查單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括生產(chǎn)活動(dòng)、采購(gòu)流程、驗(yàn)收流程、固定資產(chǎn)管理等，對(duì)其本身設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性方面還存在內(nèi)容和方法的模糊認(rèn)識(shí)。

四、互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建

行政單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善，首先，要改進(jìn)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行改進(jìn)，在具體實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)、實(shí)際規(guī)模、等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控要素進(jìn)行設(shè)定和深化。還要準(zhǔn)確地把握財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵點(diǎn)，并有效整合這些關(guān)鍵點(diǎn)，使內(nèi)控制度更加完善。其次，還要提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作信息化管理水平，為了提高財(cái)務(wù)管理工作效率，單位應(yīng)該積極構(gòu)建信息系統(tǒng)，落實(shí)財(cái)務(wù)信息管理工作中與職務(wù)不相容的內(nèi)控制度。確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠經(jīng)過(guò)事前有記錄、事中有復(fù)核、事后有檢查的全過(guò)程控制，同時(shí)也提高了財(cái)務(wù)信息的可靠性。再次，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)控工作的監(jiān)督管理，有效的內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展的保障，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)覆蓋范圍和審計(jì)深度，加強(qiáng)對(duì)原始財(cái)務(wù)資料、財(cái)務(wù)信息等工作的審計(jì)數(shù)據(jù)分析，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。最后，要構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理體系，在其他職能部門報(bào)賬和沖賬工作時(shí)，要嚴(yán)格按照程序檢查資金支出的合理性和原始單據(jù)，并做好壞賬管理的準(zhǔn)備，將單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低。

（二）在信息技術(shù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)功能設(shè)定要合理

在購(gòu)買信息技術(shù)系統(tǒng)中要跟技術(shù)支持商商定好所有的業(yè)務(wù)程序，比如要合理的設(shè)定工作人員的權(quán)限和授權(quán)。在設(shè)定權(quán)限分配的時(shí)候要遵循一人一崗的原則和業(yè)務(wù)流程，按照各項(xiàng)所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)活動(dòng)的職責(zé)進(jìn)行分配，還要滿足不相容職位相分離的要求;其次設(shè)定合理的業(yè)務(wù)流程。比如各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的設(shè)定都要走采購(gòu)計(jì)劃、審批、驗(yàn)收、終驗(yàn)、報(bào)賬、轉(zhuǎn)賬等一套完整的流程，這樣可以在程序上設(shè)定避免的漏洞的風(fēng)險(xiǎn);最后，權(quán)限的設(shè)定的安全要嚴(yán)格保密，建立系統(tǒng)流程的保密制度。雖然會(huì)計(jì)操作人員登錄是以密碼的形式登錄，但是存在著密碼保護(hù)不全的風(fēng)險(xiǎn)，避免非操作人員掌控密碼篡改信息或者更改數(shù)據(jù)，那么就應(yīng)該定時(shí)的更換密碼，或者建立密碼輪換制度，當(dāng)然單位也要對(duì)信息的拷貝復(fù)制要建立一個(gè)完整的制度或者限制，保證信息的安全性，降低由于信息系統(tǒng)的漏洞造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)管理系統(tǒng)中要確保信息溝通的流暢性

在信息技術(shù)系統(tǒng)中要做好兩條信息溝通數(shù)據(jù)的流暢性，一個(gè)是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流程的傳輸，另外一個(gè)是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的層級(jí)傳輸。我們先說(shuō)第一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流程傳輸，這個(gè)是不同部門之間的信息溝通，有下級(jí)部門向上級(jí)部門的采購(gòu)申請(qǐng)，有同級(jí)部門的信息溝通，有向財(cái)務(wù)部門打交道的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，那么流程數(shù)據(jù)的傳輸往往都是部門之間或者不同部門之間，那么各項(xiàng)的數(shù)據(jù)傳輸就要匯總到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，比如生產(chǎn)、采購(gòu)、轉(zhuǎn)賬等，那么每一步的數(shù)據(jù)傳輸?shù)你暯泳秃苤匾?。另外一個(gè)就是層級(jí)傳輸，層級(jí)傳輸可以在單位高層中設(shè)定一些角色定義以及權(quán)限的分配，從而達(dá)到一些高層管理者通過(guò)信息系統(tǒng)設(shè)置單位的全級(jí)次查看到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)，不同崗位均能在第一時(shí)間通過(guò)信息系統(tǒng)反饋，保證其溝通的流暢，從而掌控會(huì)計(jì)活動(dòng)的流程。

（四）提高行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)本單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，首先，會(huì)計(jì)工作人員要有較強(qiáng)的專業(yè)技能，由于會(huì)計(jì)行業(yè)更新?lián)Q代速度較快，還要在平時(shí)注意提升自身理論知識(shí)與實(shí)踐知識(shí)的儲(chǔ)備量，要做到緊跟社會(huì)發(fā)展節(jié)奏。其次，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的培養(yǎng)教育，在中職、高職、本科高校要結(jié)合社會(huì)發(fā)展需要來(lái)調(diào)整教學(xué)計(jì)劃，科學(xué)的設(shè)置課程，加大會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)力度，要從數(shù)量與質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面提高我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)人才綜合素質(zhì)。再次，會(huì)計(jì)工作人員要能夠熟練操作計(jì)算機(jī)，社會(huì)的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)已經(jīng)滲透到幾乎每一個(gè)行業(yè)領(lǐng)域，由于財(cái)務(wù)工作計(jì)算量過(guò)于繁雜，如果能夠運(yùn)用信息技術(shù)必定會(huì)對(duì)單位的發(fā)展造成影響，同時(shí)熟練地使用電腦也能提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，減少誤差，提高工作效率。最后，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)工作人員與國(guó)外同行相互聯(lián)系的機(jī)會(huì)越來(lái)越多，為了更好地學(xué)習(xí)外國(guó)同行的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)領(lǐng)域新知識(shí)，因此需要會(huì)計(jì)工作人員盡可能的掌握一門外語(yǔ)技能，這樣能夠在更好的發(fā)展和完善我國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)。

（五）通過(guò)高科技的人機(jī)對(duì)話功能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)的自動(dòng)化

在內(nèi)部控制活動(dòng)中的自動(dòng)化是另外一層保障，我們可以根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定崗位權(quán)限以保護(hù)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確性，在進(jìn)行系統(tǒng)操作過(guò)程中我們可以進(jìn)行人機(jī)對(duì)話，比如在授權(quán)、預(yù)算控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等控制活動(dòng)中也可以在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)。以單位預(yù)算控制為例，當(dāng)部門在提交預(yù)算控制時(shí)一般適用于成本費(fèi)用的控制，在業(yè)務(wù)處理之前，我們將預(yù)算計(jì)劃表導(dǎo)入系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，并同時(shí)與需要事前審批費(fèi)用的系統(tǒng)對(duì)接實(shí)現(xiàn)自動(dòng)關(guān)聯(lián)，讓相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)直接在系統(tǒng)中進(jìn)行審批，甚至可以進(jìn)行人機(jī)對(duì)話功能，只允許一個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)審批從而避免多人操作、降低錯(cuò)誤發(fā)生的機(jī)率，提高工作效率。

五、總結(jié)

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)管理系統(tǒng)中我們只要能夠正確的應(yīng)用信息技術(shù)，采取合適的方法，運(yùn)動(dòng)有效的監(jiān)督，不但可以對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的檢查評(píng)價(jià)，還能對(duì)整個(gè)信息技術(shù)在開發(fā)、運(yùn)行與管理方面進(jìn)行細(xì)致檢查，在系統(tǒng)功能中運(yùn)用與項(xiàng)目建設(shè)的合規(guī)性來(lái)做綜合評(píng)價(jià)，這樣就可以保證單位在會(huì)計(jì)活動(dòng)、系統(tǒng)建設(shè)與法律法規(guī)各項(xiàng)要求監(jiān)管進(jìn)行，信息化環(huán)境的完善是內(nèi)容控制制度的關(guān)鍵所在，單位在維護(hù)資產(chǎn)和資源安全完整的過(guò)程中從而增加生存和競(jìng)爭(zhēng)的能力，為單位發(fā)展提供有力的保駕護(hù)航。

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