潘英穎

摘要：行政事業(yè)單位與我國民生有著十分重要的關系，對于其建設質量的研究具有十分重要的作用。提升行政事業(yè)單位內部控制質量能在較大程度上提升單位資金使用效率，促進單位各個部門的合作質量，加強單位廉政建設等。從而提升行政事業(yè)單位綜合質量，保證行政事業(yè)單位能夠為人們提供更加優(yōu)質的服務。本文將針對于行政事業(yè)單位在內部控制的過程中存在的問題及其解決措施展開研究與討論。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;現(xiàn)狀分析;問題及解決措施

一、行政事業(yè)單位內部控制重要性

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模以及其在發(fā)展過程中所面臨的環(huán)境變得更加的復雜，單位需要通過加強內部控制以提升自身的綜合質量，以保證自身能夠更好、更平穩(wěn)的發(fā)展，以及為人們提供更加優(yōu)質的服務。行政事業(yè)單位實施內部控制的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）提升事業(yè)單位管理層決策的執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位實施內部控制能夠從兩個方面提升行政事業(yè)單位管理層決策的執(zhí)行力度。第一，行政事業(yè)單位能夠通過內部控制為單位管理層人員提供更高質量的數(shù)據(jù)，而單位管理層人員能夠通過對數(shù)據(jù)的分析，判斷出單位發(fā)展的實際情況，從而制定出更加符合單位實際發(fā)展情況的決策。而單位管理層所制定出的決策能夠符合單位實際發(fā)展情況時，能保證單位員工對于其有著較高的接受度，從而保證管理層的決策能夠更好的實施。第二，行政事業(yè)單位管理層人員在做出決策后，單位內部控制能夠輔助單位管理層的通過數(shù)據(jù)對單位員工的工作情況進行監(jiān)督，提升員工對于管理層人員決策的重視程度，從而按照管理層人員的決策對自身的工作進行調整，達到提升管理層決策執(zhí)行力度的目的。

（二）提升單位各個部門之間的合作質量

行政事業(yè)單位在實施內部控制的過程中，能夠通過更加高質量的數(shù)據(jù)溝通提升單位各個部門之間的溝通質量，保證單位各個部門能夠對自身的工作及時的進行調整與優(yōu)化以配合單位其他部門的工作情況。從而達到提升單位各個部門之間溝通質量的目的[1]。

（三）提升單位風險管理質量

行政事業(yè)單位在實施內部控制的過程中，主要的內控工作包含信息與溝通、內部監(jiān)督、控制活動、風險評估、內部環(huán)境五個部分。單位風險管理主要包含風險管理目標設定、風險識別與分析、風險應對三個方面。而單位內部控制過程中風險的評估是提升單位風險管理質量的重要因素，可以說，行政事業(yè)單位風險管理是單位內部控制的延伸與發(fā)展。由此可見提升行政事業(yè)單位內部控制質量能夠在一定程度上提升單位風險管理質量。

二、行政事業(yè)單位內部控制建設中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行力度較低

行政事業(yè)單位員工對于內部控制執(zhí)行力度是保證單位內部控制實施質量的重要因素，而現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位由于責權不明、監(jiān)督不全面等方面的因素造成單位內部控制執(zhí)行力度較低。行政事業(yè)單位責權不明主要表現(xiàn)在單位在發(fā)展的過程中責權分配不夠細化，造成行政事業(yè)單位發(fā)展過程中的部分環(huán)節(jié)沒有明確的責任劃分，導致單位員工在責權劃分不明確的地方出現(xiàn)相互推諉情況，影響單位工作效率[2]。行政事業(yè)單位發(fā)展的規(guī)模愈加龐大，加上單位員工在發(fā)展過程中所面臨的環(huán)境更加的復雜，造成單位在發(fā)展的過程中難以更加全面的對單位發(fā)展過程中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。監(jiān)督的缺失以及監(jiān)督質量的低下會降低員工對于工作的重視程度，沒有按照單位內部控制要求對自身工作進行有效的控制，進而影響單位員工的工作質量。

（二）行政事業(yè)單位內控人員與單位其他人員之間溝通質量低

行政事業(yè)單位內控人員與單位其他人員之間的溝通質量是保證單位內控合理性以及內控質量的重要因素。而現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位內控人員多數(shù)是由單位財務管理人員兼任，單位財務管理人員工作環(huán)境較為單一，與單位其他員工的溝通質量較低。而單位內控人員與其他人員的溝通質量較低會在兩個方面影響單位內部控制實施質量。第一，單位內控人員與單位其他人員之間的溝通質量較低會造成單位內控人員無法了解單位員工的實際工作情況，進而無法根據(jù)單位員工的實際工作情況對單位內部控制進行改進與完善。第二，單位內控人員在工作的過程中，溝通質量較低，會造成單位內控人員無法獲取更加準確的數(shù)據(jù)，導致單位管理層人員無法根據(jù)數(shù)據(jù)判斷單位各個部門的實際工作情況，從而更好的協(xié)調各個部門之間的工作關系。如單位在完成自身項目的過程中，沒有了解單位財務管理人員與業(yè)務人員的實際工作情況，對業(yè)務人員實際需要資源有錯誤的判斷，從而沒有對單位資源進行更加合理的調配，造成單位項目由于資源的缺失出現(xiàn)進程緩慢甚至于停滯的情況。

（三）行政事業(yè)單位缺乏專門的風險識別、分析、應對團隊

風險管理是單位內部控制的延伸與拓展，提升單位風險管理質量能在較大程度上提升單位內部控制質量。而現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中對于風險管理的重視程度較低，沒有建立專門的風險識別、分析、應對團隊是影響單位風險管理質量的重要因素。

三、行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)存問題的解決措施

（一）提升內部控制制度執(zhí)行力度

行政事業(yè)單位提升自身內部控制執(zhí)行力度能夠在較大的程度上保證單位內部控制能夠更好的投入使用，提升單位工作效率，優(yōu)化單位資源分配等。提升行政事業(yè)單位內部控制執(zhí)行力度需要從兩個方面入手。第一，細化行政事業(yè)單位責任制度。單位在發(fā)展的過程中需要對單位的工作進行調查，并按照職位的需求進行責任制的制定，從而保證單位在發(fā)展的過程中每個崗位都有更加明確的責任要求，讓單位員工在工作的過程中能夠按照單位要求規(guī)范化工作，提升員工工作效率[3]。第二，建立數(shù)字化監(jiān)督平臺。數(shù)字化監(jiān)督平臺要求行政事業(yè)單位員工定時地將自身的工作情況進行上報，而單位監(jiān)督人員以及單位管理層人員能夠通過員工的工作反饋，對員工進行實時的監(jiān)督，從而保證單位能夠更加全面的對員工的工作情況進行監(jiān)督。以及建立數(shù)字化監(jiān)督平臺也有利于降低單位監(jiān)督人員的工作壓力，提升員工的工作效率與質量。

（二）建立數(shù)據(jù)溝通平臺

建立數(shù)據(jù)溝通平臺是提升單位員工相互之間的了解程度，保證單位部門能夠合理調整自身工作進度以配合單位項目順利展開。以及保證單位內控人員能夠及時的了解單位內部控制實施質量，進而對其進行改進，使其更加符合單位實際發(fā)展情況的重要手段。行政事業(yè)單位在建立數(shù)據(jù)溝通平臺的過程中需要注意以下兩個方面的問題。第一，建立數(shù)據(jù)共享平臺，要求單位各個部門將自身數(shù)據(jù)進行定期上傳，保證單位其他部門能夠了解單位部門的實際發(fā)展情況，從而對自身工作進行及時的調整與細化。第二，建立數(shù)據(jù)直接溝通渠道，保證單位內控人員在對數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問時，能夠及時的聯(lián)系數(shù)據(jù)提供者進行數(shù)據(jù)的確認。以及單位員工也能將內部控制制度實施過程中的不足進行反饋，輔助單位管理層更好的對單位內控制度進行改進與完善。

（三）建立風險識別、分析、應對團隊

行政事業(yè)單位在建立風險識別、分析、應對團隊的過程中，需要邀請專家對行政事業(yè)單位發(fā)展的實際情況進行判斷，并對單位風險識別、分析、應對團隊員工進行風險識別、分析、應對方面的知識宣傳、培訓。從而保證單位風險識別、分析、應對團隊能夠高質量的對單位發(fā)展過程中的風險進行識別、分析、應對。從而提升單位風險管理質量。

四、結束語

我國行政事業(yè)單位在我國的發(fā)展過程中占有十分重要的地位，對其內部控制的研究具有十分重要的作用?，F(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位在實施內部控制的過程中仍存在內部控制制度執(zhí)行力度不足、單位內控人員與單位其他部門人員的溝通質量較低、單位缺少風險識別、分析、應對團隊等方面的問題，單位需要對自身內部控制進行不斷的探索與完善，以保證單位內部控制能夠輔助單位更好的發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫崢嶸.淺析行政事業(yè)單位內部控制建設[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2019 （22）：37-38.

[2]岳媛媛.政府審計與行政事業(yè)單位內部控制建設[D].陜西科技大學，2019.

[3]沈富寶.淺談行政事業(yè)單位內部控制實施現(xiàn)狀及對策——以臨沂市市直部分單位為例[J].齊魯珠壇，2018（05）：44-46.