楊玲

摘 要 改革開放40余年，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)資源的分配起到指導(dǎo)作用，對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行全方位、全過程控制，確保企業(yè)經(jīng)營的過程中始終處于可控，并且兼具激勵、評價功能。因此，結(jié)合我國現(xiàn)階段實(shí)際情況，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文在分析企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)和存在的問題，并針對性地提出了促進(jìn)企業(yè)高效全面實(shí)施預(yù)算管理的建議，以期為企業(yè)全面加強(qiáng)預(yù)算管理的有效實(shí)施提供有價值的借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算 預(yù)算管理 企業(yè)管理

一、引言

企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)開展業(yè)務(wù)活動之前，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、內(nèi)容和方向等綜合因素，有專業(yè)人員通過科學(xué)的測算和統(tǒng)計(jì)，模擬經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種資源和物質(zhì)，通過財務(wù)手段整理出來，全面指導(dǎo)公司生產(chǎn)經(jīng)營的一種管理體系。良好的企業(yè)預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要意義。具體而言，其重要性主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）為管理者決策提供依據(jù)

通過企業(yè)全面預(yù)算管理，能夠模擬出企業(yè)發(fā)展需求的資源和條件，體現(xiàn)出項(xiàng)目的時間節(jié)點(diǎn)和資金資源需求情況，對管理者決策提供有效參考，讓企業(yè)管理者在規(guī)劃企業(yè)未來時實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，最合理最科學(xué)的規(guī)劃資源和成本，在提高資源利用率的情況下節(jié)約成本，保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和提高成功率。

（二）指導(dǎo)企業(yè)項(xiàng)目的實(shí)施

企業(yè)全面預(yù)算管理，能夠?qū)?xiàng)目實(shí)施提供數(shù)據(jù)支撐，保證具體實(shí)施人員能夠清楚的知曉自己工作目標(biāo)數(shù)據(jù)，對標(biāo)目標(biāo)。在企業(yè)管理體系下，結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)合理的做出符合現(xiàn)場實(shí)際的工作安排，從而保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理的實(shí)施，能提高各個部門之間溝通協(xié)調(diào)效率，讓員工深刻認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

（三）對企業(yè)實(shí)施過程進(jìn)行控制，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

企業(yè)全面預(yù)算管理是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)和執(zhí)行。在全面預(yù)算管理的落實(shí)和執(zhí)行過程中，企業(yè)能夠可以安全穩(wěn)健的開展既定工作，達(dá)成既定目標(biāo)。另外，全面預(yù)算管理還能夠促使企業(yè)減少偏離目標(biāo)的可能性，通過數(shù)據(jù)對比和分析，及時糾正行動的錯誤，回歸到正確的科學(xué)的目標(biāo)上來。

（四）提供績效評估依據(jù)，提高效率

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施過程，是對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)全面分解，是現(xiàn)實(shí)情況的真實(shí)體現(xiàn)，有利于實(shí)現(xiàn)績效評估的精細(xì)化。通過目標(biāo)考核，績效考核，先進(jìn)選拔，獎勵優(yōu)秀等手段，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的同時，員工價值也得到實(shí)現(xiàn)。同時還能夠提升其認(rèn)同感、自覺性，有利于員工成長和企業(yè)取得較好的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)和存在的問題

目前，我國大部分企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的具體實(shí)踐中，普遍存在一些問題，具體主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）決策層的不重視，思想認(rèn)識存在偏差

在企業(yè)實(shí)踐中，一些企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的很嚴(yán)格，各項(xiàng)報表和數(shù)據(jù)能夠做到有據(jù)可查可追溯，企業(yè)運(yùn)行科學(xué)合理;一些企業(yè)能夠提供數(shù)據(jù)，但主要的管理和考核還是依靠決策者的經(jīng)驗(yàn)和能力;還有一些企業(yè)只是引進(jìn)了這種管理，引入后束之高閣，高高掛起。歸根到底，是公司決策層存在思想上不重視，認(rèn)識也存在偏差。如果不能清楚地認(rèn)識到企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性，不能明確企業(yè)全面預(yù)算管理是為整個也去發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，就會造成制定的預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃部協(xié)調(diào)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理沒有達(dá)到相應(yīng)的效果，從而影響了企業(yè)進(jìn)行全面細(xì)致的長期規(guī)劃的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)。

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的非常重要組成部分，是企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)施戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)的關(guān)鍵，需要全員參與，全過程嚴(yán)格執(zhí)行，全流程監(jiān)督和控制。但有些企業(yè)沒有意識到全面預(yù)算管理的重要性和有效性，思想觀念認(rèn)為實(shí)施全面預(yù)算管理，就是浪費(fèi)企業(yè)的人力、物力、財物，甚至有些企業(yè)認(rèn)為實(shí)施預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生約束力?；蛘卟糠制髽I(yè)雖已實(shí)施了預(yù)算管理，但因?yàn)楣芾韺用鎸θ骖A(yù)算管理實(shí)施的重視程度不夠，員工層面對全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度不足，認(rèn)為預(yù)算管理就是財務(wù)預(yù)算管理，僅需財務(wù)人員參與的工作，造成預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、完整性、可行性，預(yù)算執(zhí)行得不到保證，預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使實(shí)施流于形式。

（二）預(yù)算過程不科學(xué)合理，導(dǎo)致實(shí)施過程無法實(shí)施

在制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和編制企業(yè)的預(yù)算的過程中，要堅(jiān)持實(shí)事求是，要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)營情況，再結(jié)合社會發(fā)展趨勢和國家的方針政策等，采用科學(xué)合理的數(shù)據(jù)采集和編制方法，這樣編制的預(yù)算，才是符合企業(yè)本身的，才是科學(xué)的，才可能達(dá)到企業(yè)制定的目標(biāo)。但是，目前我國大部分的企業(yè)預(yù)算編制過程中，數(shù)據(jù)的采集和預(yù)算編制方法都存在問題，大部分企業(yè)采集的數(shù)據(jù)僅僅是靠以往的經(jīng)營，或者過往的市場數(shù)據(jù)，沒有對新的市場發(fā)展趨勢加以考慮;或者數(shù)據(jù)采集后，沒有進(jìn)行分析，只是簡單的拿過來用，對是否符合企業(yè)自身實(shí)際情況，是否和企業(yè)目標(biāo)相適應(yīng)均不考慮。這樣就會造成目標(biāo)的不準(zhǔn)確或者完全錯誤。還有對突發(fā)情況的出現(xiàn)，沒有相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案或者對應(yīng)措施。比如2020年突發(fā)的非典型肺炎疫情。雖然這次疫情的出現(xiàn)不是可以遇見的，但他對企業(yè)的影響還是非常深遠(yuǎn)的。比如餐飲企業(yè)，連續(xù)3個月的關(guān)停，企業(yè)資金流，客戶的維護(hù)，已經(jīng)產(chǎn)生的訂單，企業(yè)人員的流失和如何保持企業(yè)人才穩(wěn)定，這些問題都會在疫情面前暴露，倉皇應(yīng)對的企業(yè)將失去市場恢復(fù)的先機(jī)。在制定全面預(yù)算管理的過程中，通常會出現(xiàn)以下問題：

第一，企業(yè)目標(biāo)不科學(xué)或者不清晰，過大或者過小都對企業(yè)發(fā)展不利。另外一種情況就是溝通理解有偏差，雙方?jīng)]有確認(rèn)，導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)和具體目標(biāo)存在很大誤差，最終無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，企業(yè)全面預(yù)算管理制定后，照本宣科執(zhí)行，不能根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的變化，使得計(jì)劃和現(xiàn)實(shí)差別是天壤之別。導(dǎo)致決策失誤，或者損失慘重。

第三，制定過程時，由于需要跨部門協(xié)調(diào)合作，但很多企業(yè)卻把全面預(yù)算管理當(dāng)成財務(wù)部門或者會計(jì)部門的工作，其他的部門沒有參與到全面預(yù)算管理當(dāng)中。另外，企業(yè)在全面預(yù)算管理時，并沒有前期的調(diào)查，導(dǎo)致各個部門不能溝通參與。

（三）執(zhí)行后缺乏監(jiān)督

在企業(yè)實(shí)踐中，預(yù)算編制完成后，許多企業(yè)并未將預(yù)算執(zhí)行到位。有些企業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，但沒有科學(xué)合理的監(jiān)督、考核機(jī)制對預(yù)算管理執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行真實(shí)地監(jiān)控、考核、評價，不能及時地發(fā)現(xiàn)并解決每一個執(zhí)行環(huán)節(jié)中的問題，不能及時分析并調(diào)整執(zhí)行偏差，沒有有效的激勵機(jī)制激發(fā)每一位員工的責(zé)任感和自覺性，或者雖有但未嚴(yán)格執(zhí)行，致使全面預(yù)算管理流于形式，未起到應(yīng)有的成效，更難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

（四）預(yù)算編制不夠精細(xì)，預(yù)算目標(biāo)不夠長遠(yuǎn)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密圍繞市場化原則，運(yùn)用適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)方法，通過劃分崗位職責(zé)，認(rèn)真編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算，形成科學(xué)、合理、可行的企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，并為實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。但有些企業(yè)預(yù)算目標(biāo)形成過于簡單，預(yù)算編制依據(jù)不夠充分，僅僅根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)或公司的歷史情況為基礎(chǔ)，缺乏全員全過程參與，甚至有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)拍板決定。企業(yè)不能純粹地追求經(jīng)濟(jì)利益，在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時，還要承擔(dān)一定的社會責(zé)任。這就需要具有長期性。

三、促進(jìn)企業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理的對策建議

（一）提高全體員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

在企業(yè)內(nèi)部，全體員工都要達(dá)成共識，高度重視。全體員工都要積極配合，各部門之間也要做到高效溝通。管理層必須把總體預(yù)算設(shè)計(jì)充分的細(xì)化和量化，編寫具體的可能出現(xiàn)的條件和企業(yè)真實(shí)的需求和目標(biāo)，并將這個預(yù)算使企業(yè)每個員工都充分知曉并達(dá)成一致認(rèn)識，體現(xiàn)每個崗位的要求和職責(zé)，保證每個人都清楚自己的職責(zé)。其次是加強(qiáng)溝通配合。管理過程要重視有效溝通?？焖俑咝У墓?jié)省成本，提高效率，是管理的重點(diǎn)。反之，工作不但累，而且也會造成目標(biāo)的偏離，最終無法進(jìn)行下去。同時，企業(yè)制定積極合理的激勵政策和激勵制度，制定的制度既要充分考慮激勵性，也要考慮其導(dǎo)向性、靈活性、可評價性等等要求。只有高效調(diào)動企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)新力，提高他們的參與感并從中獲得滿足感。

（二）進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制

首先，在進(jìn)行全面預(yù)算的編制工作之前，必須要做好準(zhǔn)備工作，在編制前，明確企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和近年的年度計(jì)劃，企業(yè)中不同的部門要加強(qiáng)橫向溝通，對于預(yù)算計(jì)劃中的各種因素，包括內(nèi)部因素和外部因素，企業(yè)需要做到充分考慮每一個因素，對于預(yù)算項(xiàng)目一定要明確等。其次，企業(yè)需要選擇合適的預(yù)算方法，這個方法是否適合取決于企業(yè)本身實(shí)際情況，科學(xué)合理的預(yù)算編制方法才能保證全面預(yù)算的正確性和可實(shí)施性。

全面預(yù)算的編制除了要根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的情況，還要充分考慮企業(yè)外部的社會環(huán)境，以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)作為指導(dǎo)，以戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為前提，充分考慮企業(yè)內(nèi)部各部門真實(shí)實(shí)力。首先制定出企業(yè)年度總預(yù)算目標(biāo)，其次再進(jìn)行季度預(yù)算編制，最后再就預(yù)算目標(biāo)分解到月度預(yù)算，使預(yù)算逐步細(xì)化和合理。

（三）完善全面預(yù)算管理的制度保證

在整個預(yù)算管理機(jī)制過程中，始終保持以人為本的設(shè)計(jì)理念和經(jīng)營理念。因?yàn)橐ＷC全體員工參與，按照科學(xué)的過程嚴(yán)格實(shí)施，不僅僅要完善企業(yè)相關(guān)管理方法，還要完善相應(yīng)管理體制，這是一個全面具體的實(shí)施過程。一個優(yōu)良的體系不僅能大大提高企業(yè)運(yùn)行效率，也是實(shí)現(xiàn)一個企業(yè)良性循環(huán)的保證。一個企業(yè)管理機(jī)制的不斷完善，不僅僅要靠專業(yè)的人才，還需要資源和制度的保障。另外企業(yè)規(guī)定的制定也不能過于束縛員工發(fā)揮的自由性，還要積極引導(dǎo)員工，對于積極進(jìn)步的，獎勵那些為預(yù)算管理工作做出突出貢獻(xiàn)的人和部門。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)各個部門，包括經(jīng)營部、生產(chǎn)部、企管部、銷售部、后勤部、財務(wù)部等， 是綜合的企業(yè)管理體系。涉及的部門，要做到權(quán)責(zé)分明，目標(biāo)在各個層次、部門都有落實(shí)，可以考核，并有考評結(jié)果。

四、結(jié)語

在企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理中的很重要的一部分，可以提升企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感和自豪感，明確各部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)只有將全面的企業(yè)預(yù)算管理滲透到自身的運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)，才能實(shí)現(xiàn)市場競爭了的大步提升。

（作者單位為石家莊洋澤財務(wù)咨詢有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 黃名超.企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，2020（3）：38-39.