張建勛

【摘要】隨著政府對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的投資加大，也加大了有關(guān)部門投資審計(jì)力度，對(duì)于投資審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，必須要做好相關(guān)措施把控，抓好投資審計(jì)的“重點(diǎn)”，實(shí)行審計(jì)“全覆蓋”，確保投資審計(jì)項(xiàng)目的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，促進(jìn)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】基層政府;投資審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);措施

政府投資審計(jì)是有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)和專項(xiàng)調(diào)查政府投資和以投資為主的項(xiàng)目，在我國(guó)，投資主題成分的復(fù)雜性及投資主體風(fēng)險(xiǎn)隨著各級(jí)政府投資固定資產(chǎn)的比重的變化而加大，加大政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控，減少資金損失耗費(fèi)、貪污等問(wèn)題的發(fā)生，從而提高審計(jì)公信力和監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。特別是基層政府，更需要做好審計(jì)工作，科學(xué)安排、統(tǒng)籌規(guī)劃投資審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。政府投資建設(shè)的項(xiàng)目時(shí)期長(zhǎng)，涉及的工程量大、資金較大，極易造成監(jiān)管不力，從而滋生貪污、腐敗和資金浪費(fèi)問(wèn)題，針對(duì)投資審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，基層政府必須對(duì)采取的一些措施有足夠的認(rèn)識(shí)，為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

1、基層政府投資審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

目前，基層政府投資審計(jì)存在著不少的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)應(yīng)該聚焦在易發(fā)多發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。按照國(guó)家投資審計(jì)的相關(guān)規(guī)定，投資審計(jì)內(nèi)容涵括11項(xiàng)，在審計(jì)過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：

目前，政府投資審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有：第一，過(guò)于重視社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，有效的監(jiān)管有利于把控審計(jì)質(zhì)量，如果無(wú)法保證監(jiān)管的有效性，就會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。第二，投資審計(jì)的有關(guān)項(xiàng)目資金結(jié)算多次的容易發(fā)生問(wèn)題，必須重點(diǎn)審核項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算、建設(shè)單位賬目設(shè)置是否符合規(guī)定，審核結(jié)算是否按照合同規(guī)定的進(jìn)度按時(shí)結(jié)算。第三，某些審計(jì)機(jī)關(guān)已作為基層政府議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，把審計(jì)結(jié)果與政府投資或者投資為主的項(xiàng)目掛鉤，充當(dāng)建設(shè)竣工的結(jié)算資金依據(jù)。第四，進(jìn)行多標(biāo)段招投標(biāo)工作時(shí)，會(huì)存在虛假招標(biāo)、違規(guī)轉(zhuǎn)包、分解項(xiàng)目招標(biāo)等問(wèn)題。第五，審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有重視造價(jià)的上升引起的管理問(wèn)題，過(guò)于注重工程價(jià)款結(jié)算管理上，過(guò)于重視造價(jià)而忽略管理的重要性，無(wú)法揭露損失浪費(fèi)的問(wèn)題和做好本職工作，不能提出科學(xué)合理的建議[1]。

2、基層政府投資審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施

2.1推動(dòng)投資審計(jì)的改革發(fā)展

提高基層政府建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，就需要做好投資審計(jì)工作，全面推動(dòng)投資審計(jì)的改革發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)政府投資的重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，整合審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督政府建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程，按照國(guó)家推動(dòng)投資體制改革的要求，加強(qiáng)科學(xué)決策和管理隊(duì)規(guī)范化，完善和健全國(guó)家的投資制度，促進(jìn)政府建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)展，避免政府的重大工程由于審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)而出現(xiàn)重大失誤。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的投資審計(jì)，在保證企業(yè)利益得當(dāng)?shù)耐瑫r(shí)，發(fā)展公共服務(wù)、可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，確保生態(tài)環(huán)境的健康、綠色、無(wú)污染，確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)同時(shí)進(jìn)行。

各行業(yè)進(jìn)行投資時(shí)必須遵守國(guó)家方面制度的相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行高效合理、可行性的審計(jì)監(jiān)督，確保投資政策與有關(guān)產(chǎn)業(yè)、財(cái)政等政策及發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)，優(yōu)化升級(jí)有關(guān)投資機(jī)構(gòu)，提高社會(huì)的整體投資效益?？s小征地范圍，規(guī)范征地流程和完善保障被征地農(nóng)民利益的機(jī)制，健全城鄉(xiāng)統(tǒng)一發(fā)展的體系。

2.2創(chuàng)新審計(jì)理念和方法

政府投資項(xiàng)目領(lǐng)域廣、種類多，要了解全覆蓋和抓重點(diǎn)之間的關(guān)系，針對(duì)審計(jì)對(duì)象必須抓好重點(diǎn)，確定步驟，有成效地開(kāi)展全覆蓋的審計(jì)，不能沒(méi)有重點(diǎn)地進(jìn)行抽查，也不能全部項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)。還需要了解投資審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系，對(duì)于基層政府投資項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)，需要考慮預(yù)算審計(jì)的具體情況和有關(guān)管理單位的進(jìn)度。審計(jì)人員對(duì)待審計(jì)過(guò)程不認(rèn)真或者造成審計(jì)的結(jié)果出現(xiàn)偏差、不正確，或者沒(méi)有逐一實(shí)時(shí)方案制定的審定內(nèi)容，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，就可以杜絕這些問(wèn)題的發(fā)生，特別是對(duì)于竣工結(jié)算的造價(jià)審計(jì)，采取陽(yáng)光審計(jì)，確保審計(jì)規(guī)范化，減少人為誤差，降低審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，可以通過(guò)加快投資審計(jì)的信息化建設(shè)，以“大數(shù)據(jù)”為核心，運(yùn)用信息化手段及建設(shè)投資審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，加快政府投資審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)，將GPS、地理信息系統(tǒng)等高新技術(shù)應(yīng)用于投資審計(jì)工作中，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和審計(jì)的高效性。在科學(xué)技術(shù)不斷改進(jìn)的當(dāng)代，探索創(chuàng)新型、高效性的審計(jì)方式，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代在速度和方式上覆蓋了傳統(tǒng)的審計(jì)方式，投資審計(jì)人員也需要適應(yīng)新技術(shù)的變化。將基層政府投資項(xiàng)目結(jié)合項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)和投資的效率、效果，綜合評(píng)價(jià)基層政府投資的整體效果，減少盲目投資的項(xiàng)目和降低政府建設(shè)項(xiàng)目資金的浪費(fèi)[2]。

2.3健全績(jī)效評(píng)定體系

基層政府進(jìn)行項(xiàng)目投資審計(jì)時(shí)必須確保項(xiàng)目的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性，立足在定量、定價(jià)兩個(gè)指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)投資績(jī)效，才能全面評(píng)估項(xiàng)目投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。通過(guò)定量指標(biāo)可以反映政府投資項(xiàng)目的可行性、預(yù)算管理水平以及工期管理水平;定性指標(biāo)可反映建設(shè)單位控制管理建設(shè)項(xiàng)目的水平以及政府宏觀調(diào)控管理項(xiàng)目的水平[3]。

2.4強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理

基層政府有時(shí)過(guò)度使用社會(huì)中介結(jié)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作，管控投資審計(jì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，就需要政府健全社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)制度，全面防控中介機(jī)構(gòu)參與的每個(gè)環(huán)節(jié)，不遺漏每個(gè)環(huán)節(jié)，做到“全覆蓋”“無(wú)死角”，確定中介結(jié)構(gòu)自身的責(zé)任。確保審計(jì)機(jī)關(guān)主導(dǎo)政府投資審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)的主要指揮人員主要由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員負(fù)責(zé)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須參與審計(jì)取證、核對(duì)等過(guò)程，對(duì)于重大事項(xiàng)、結(jié)論、爭(zhēng)議性的話題和審計(jì)報(bào)告必須由審計(jì)機(jī)關(guān)決定。把控投資審計(jì)的關(guān)鍵，杜絕貪污腐敗、失職瀆職問(wèn)題的發(fā)生，建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與投資審計(jì)過(guò)程中的獎(jiǎng)懲制度，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督，加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，基層政府對(duì)于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和公益項(xiàng)目的投資資金加大，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)投資項(xiàng)目的審計(jì)難度也逐年加大，投資項(xiàng)目的領(lǐng)域廣、種類多、周期長(zhǎng)、資金數(shù)額大，難以把控投資審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，基層政府需要健全審計(jì)制度、加大政府部門的監(jiān)督管理、健全績(jī)效評(píng)估體系及創(chuàng)新審計(jì)理念、方法，重點(diǎn)把握審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要內(nèi)容，防控好審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展。

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