陳素萍

【摘? 要】隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境也變得日益復(fù)雜。企業(yè)想要在新形勢(shì)下脫穎而出，取得一席之地，就要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，走可持續(xù)發(fā)展道路，避免因盲目自大帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，論文探討了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建。

【Abstract】With the continuous development of China's economy， the market environment has become increasingly complex. If an enterprise wants to stand out in the new situation and gain a place， it must optimize its internal management， take the road of sustainable development， and avoid the economic risk caused by blind arrogance. Based on this， the paper discusses the construction of enterprise internal control system based on financial risk management.

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)內(nèi)控;體系;構(gòu)建

【Keywords】 financial risk management; enterprise internal control; system; construction

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2020）03-0058-02

1 引言

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制地位確定之后，企業(yè)的生存環(huán)境變得更加復(fù)雜，外部市場(chǎng)中各種不確定因素很容易對(duì)企業(yè)良性發(fā)展帶來(lái)影響。因此，保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定運(yùn)作，已不再只是政府的責(zé)任，更是千萬(wàn)企業(yè)管理者的共同愿景與目標(biāo)。所以企業(yè)內(nèi)控管理的重要性也日益凸顯，成為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、贏得市場(chǎng)信任的一把利器。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容與類別

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)日益復(fù)雜的情況下，如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)，就會(huì)引起一連串連鎖反應(yīng)，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中變得極為被動(dòng)，承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，要做好內(nèi)控工作要從以下三方面入手：第一，基本控制，即通過(guò)關(guān)注財(cái)務(wù)管理細(xì)節(jié)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，避免數(shù)據(jù)核實(shí)不準(zhǔn)、缺賬、漏賬的現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題并進(jìn)行改正;第二，紀(jì)律控制，即通過(guò)建立完善的管理制度，加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察力度，確保企業(yè)資產(chǎn)處于安全管理范圍，杜絕內(nèi)部信息外泄或人員腐敗情況;第三，實(shí)物管控，即通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的配合工作，提高企業(yè)管理透明度，從而量化一些資源成本，制定相應(yīng)制度，避免浪費(fèi)額外資源[1]。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的類別

按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與人員組成可以分為兩大類別：

第一，針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)序控制類別。此類別分為事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前，現(xiàn)制定好相關(guān)的報(bào)銷制度、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管方案，避免在賬務(wù)收支過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題;在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)，實(shí)施全程監(jiān)管制度，落實(shí)每一個(gè)賬目節(jié)點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn);在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成后，考核制度落實(shí)情況，并進(jìn)行總結(jié)反思，改進(jìn)制度，提高管控效率。

第二，為發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的主觀能動(dòng)性，應(yīng)進(jìn)行主體控制。作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，要按照實(shí)際情況，制定合理的預(yù)算計(jì)劃，并履行監(jiān)督職責(zé)，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)。監(jiān)督出資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理分析，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、融資規(guī)模的掌控度，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，避免壞賬損失產(chǎn)生。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

3.1 人員意識(shí)不足

企業(yè)管理人員雖然知道企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，能有效幫助企業(yè)合理配置資源并提高綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力，但在實(shí)際生產(chǎn)管理中，卻還存在以下兩方面問(wèn)題：

第一，企業(yè)管理人員目標(biāo)設(shè)置不合理。作為企業(yè)管理者，有必要依照市場(chǎng)情形進(jìn)行決策，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是一些管理者卻盲目自大，一味追逐經(jīng)濟(jì)利益，從而忽略了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，導(dǎo)致企業(yè)到目標(biāo)建設(shè)后期財(cái)務(wù)方面漏洞百出，處于被動(dòng)生產(chǎn)狀態(tài)。第二，財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，在實(shí)際工作中只做好本職工作，將風(fēng)險(xiǎn)管控推給審計(jì)部門，工作責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)[2]。

3.2 內(nèi)控管理制度不完善

很多中型企業(yè)為了降低成本，并沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的財(cái)務(wù)部門，只是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員做好日常的賬務(wù)收支、薪酬結(jié)算工作，也沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，更不用提風(fēng)險(xiǎn)管控管理。還有一些企業(yè)雖然有相關(guān)意識(shí)，但將全部工作內(nèi)容都推給財(cái)務(wù)部門，降低了內(nèi)控管理工作的嚴(yán)密性，使得財(cái)務(wù)部門處于孤島工作狀態(tài)，不能及時(shí)與其他部門聯(lián)系，無(wú)法獲取項(xiàng)目進(jìn)展信息，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子考慮不全，降低了風(fēng)險(xiǎn)管控工作的效率[3]。

3.3 缺乏有效的外部監(jiān)督

目前，很多企業(yè)都存在資源分配不均的情況，一些管理者為提高企業(yè)生產(chǎn)效率，會(huì)加大對(duì)個(gè)別部門的資金投資，并存在一些隱性資金，這就會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)用性與準(zhǔn)確性，不實(shí)的數(shù)據(jù)會(huì)阻礙管控部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使其不能充分發(fā)揮作用。還有一些隸屬國(guó)企的企業(yè)，雖然按照標(biāo)準(zhǔn)制定了內(nèi)部控制管理制度，但內(nèi)控業(yè)務(wù)開展力度不足，與當(dāng)?shù)卣?lián)系不緊密，這就導(dǎo)致政府部門對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)了解不準(zhǔn)確，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)問(wèn)題、決策失誤時(shí)，不能及時(shí)察覺(jué)并協(xié)助其處理一些內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

4 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建對(duì)策

4.1 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高人員素質(zhì)

要構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，就需要企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人都具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)控管理的積極性，在各運(yùn)作環(huán)節(jié)都能考慮到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高與財(cái)務(wù)部門的配合度，協(xié)助其進(jìn)行內(nèi)控管理工作，提高工作效率。因此，企業(yè)可以針對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，聘請(qǐng)專家舉辦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)控管理的講座，幫助全體人員了解當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控的重要性，提升人員整體素養(yǎng)[4]。另外，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控管理的重要性。首先，在人才招聘上，除了審查其相關(guān)資質(zhì)外，還要對(duì)其進(jìn)行試用考察，待財(cái)務(wù)人員符合風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)后，再進(jìn)行轉(zhuǎn)正考核。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不僅要強(qiáng)化其專業(yè)技能，還要提高其信息素養(yǎng)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)需求。其次，建立相應(yīng)的激勵(lì)制度，將風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作納入考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)態(tài)度消極、推脫責(zé)任的員工進(jìn)行懲罰，從而全面激發(fā)員工工作熱情，營(yíng)造良好的公司內(nèi)控管理氛圍。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)

企業(yè)可從以下三方面著手完善內(nèi)控管理制度：第一，采取崗位落實(shí)責(zé)任制度，細(xì)化內(nèi)控管理職責(zé)，并設(shè)立專門部門，方便工作人員相互溝通，提高預(yù)算方案的實(shí)用性與準(zhǔn)確度。第二，給予內(nèi)控管理部門相關(guān)權(quán)限，內(nèi)控管理部門應(yīng)由財(cái)務(wù)預(yù)算人員、監(jiān)督人員、審計(jì)人員三部分構(gòu)成。為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有效開展，各部門需要積極配合財(cái)務(wù)預(yù)算人員工作，按照項(xiàng)目情況為其提供可靠數(shù)據(jù)，另外，按照監(jiān)管制度定期上報(bào)數(shù)據(jù)，由監(jiān)督人員進(jìn)行匯總，動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目開展情況，從而有效監(jiān)督實(shí)際資金使用與預(yù)算方案的出入，并依照這些差異進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，將結(jié)果交至上級(jí)管理人員處，協(xié)助其進(jìn)行決策，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。第三，要做好信息化建設(shè)工作。由于人員專業(yè)素養(yǎng)提升需要時(shí)間的積累，因此，企業(yè)可以加強(qiáng)信息化建設(shè)，引進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，為內(nèi)控管理提供更有效的計(jì)算參數(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確度，利用數(shù)字技術(shù)做好內(nèi)控管理工作。

4.3 優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

為避免企業(yè)內(nèi)部存在資金流向不明的問(wèn)題，應(yīng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，降低流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的過(guò)程中，首先，要結(jié)合實(shí)際情況合理分配資金，保證企業(yè)處于正常運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有相應(yīng)的資金流;其次，優(yōu)化企業(yè)負(fù)債率，通過(guò)提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，幫助其快速適應(yīng)市場(chǎng)變化，提高企業(yè)償還債務(wù)的能力，并且利用適宜的籌資制度，降低融資風(fēng)險(xiǎn)。另外，為提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，除了優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、增加監(jiān)督力度外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅籌劃工作，通過(guò)外部力量協(xié)助企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況編制稅務(wù)工作手冊(cè)，幫助企業(yè)規(guī)范稅務(wù)管理制度，協(xié)助政府部門開展審計(jì)工作，宏觀掌控企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。財(cái)務(wù)人員還可在每次稅務(wù)政策出現(xiàn)變動(dòng)后召開研討會(huì)議，不斷加強(qiáng)制度建設(shè)，并通過(guò)合理籌劃減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。

5 結(jié)語(yǔ)

在全球經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的狀態(tài)下，外部市場(chǎng)中存在許多不確定因素，會(huì)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作產(chǎn)生影響，而企業(yè)具有趨利發(fā)展特性，在無(wú)形中增加了影響的力度。因此，為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，管理人員應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，并在企業(yè)內(nèi)部自上而下進(jìn)行貫徹，保證風(fēng)險(xiǎn)防控習(xí)慣的養(yǎng)成。同時(shí)，建立相關(guān)制度，加強(qiáng)對(duì)于公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)督，運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，提高內(nèi)控質(zhì)量。

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