李玲璐

【摘要】文章分析了深圳報(bào)業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)業(yè)集團(tuán)”）實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式的背景，探索了財(cái)務(wù)共享模式的設(shè)計(jì)思路，包括結(jié)構(gòu)框架設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)。得出實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)、提升會(huì)計(jì)信息傳遞的準(zhǔn)確性和效果、優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置，有利于全集團(tuán)共享經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享模式；報(bào)業(yè)集團(tuán)；媒體融合

【中圖分類號(hào)】F416.6

一、實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式的背景

在傳統(tǒng)媒體和新興媒體融合發(fā)展的大環(huán)境下，報(bào)業(yè)作為傳統(tǒng)紙質(zhì)媒體正處在深化改革、謀求融合發(fā)展的階段。報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門也應(yīng)從自身出發(fā)，主動(dòng)轉(zhuǎn)型，將重復(fù)的、可標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程剝離出來(lái)，匯集到一個(gè)財(cái)務(wù)組織中集中處理，用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，促進(jìn)管理模式向財(cái)務(wù)共享轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)共享模式密切了業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系，有利于全集團(tuán)共享經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，同時(shí)數(shù)據(jù)直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊提取，避免二次加工，可以提高信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，高效地為報(bào)業(yè)集團(tuán)的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供詳實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)共享中心多個(gè)模塊的應(yīng)用，將及時(shí)提示風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的預(yù)警機(jī)制，整合資源，提高工作效率和效果。相較于傳統(tǒng)的管理模式，財(cái)務(wù)共享模式有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（一）支持傳統(tǒng)報(bào)業(yè)轉(zhuǎn)型的需要

我國(guó)報(bào)業(yè)媒體在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)出現(xiàn)之前，經(jīng)歷了長(zhǎng)期的繁榮，但隨著微信、微博、直播、短視頻等新媒體的出現(xiàn)，媒體行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，傳統(tǒng)報(bào)業(yè)媒體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)下滑，各報(bào)業(yè)媒體紛紛謀求轉(zhuǎn)型。

報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式主要是分散的管理模式，表現(xiàn)為各地派駐機(jī)構(gòu)、分子公司、合資公司以及集團(tuán)總部多層級(jí)多地區(qū)管理，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間利用軟件實(shí)現(xiàn)互聯(lián)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，提高財(cái)務(wù)核算效率，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，增強(qiáng)內(nèi)部控制，這樣能夠高效地為報(bào)業(yè)集團(tuán)在媒體融合環(huán)境下的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供更加詳實(shí)、準(zhǔn)確、有效的數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。

（二）提升財(cái)務(wù)信息使用質(zhì)量的需要

報(bào)業(yè)集團(tuán)涉足經(jīng)營(yíng)范圍廣泛，包括傳統(tǒng)的報(bào)紙發(fā)行、文化展覽、電子商務(wù)、發(fā)行物流、圖書出版、物業(yè)管理等，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)使得傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算面臨著很大的挑戰(zhàn)，如對(duì)相同的業(yè)務(wù)報(bào)銷采用不同會(huì)計(jì)處理方法，上報(bào)的數(shù)據(jù)依賴下屬單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)，層層上報(bào)以及多次核實(shí)，數(shù)據(jù)多次加工處理，不僅加大人為操縱的風(fēng)險(xiǎn)，而且造成數(shù)據(jù)的采集和匯總不及時(shí)。

因此對(duì)全集團(tuán)繁多的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算方法、統(tǒng)一的核算科目和一致的記賬規(guī)則，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，既能夠提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，也能使集團(tuán)管理層可以快速使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行決策，所以實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式是媒體融合環(huán)境下傳統(tǒng)報(bào)業(yè)傳媒的必然選擇。

二、財(cái)務(wù)共享模式的設(shè)計(jì)思路

（一）結(jié)構(gòu)框架設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心包括以下組成部分：

1.會(huì)計(jì)核算組

負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)科目設(shè)置、費(fèi)用報(bào)銷、填制付款單據(jù)，生成會(huì)計(jì)憑證、編制報(bào)表。

2.資金結(jié)算組

負(fù)責(zé)全集團(tuán)的資金管理，完成單據(jù)付款，辦理集團(tuán)存貸款業(yè)務(wù)，將資金集中至集團(tuán)主賬戶，加強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)下屬各單位資金的有效管控。

3.管理會(huì)計(jì)組

按照集團(tuán)的管理需求提供各類財(cái)務(wù)信息，對(duì)集團(tuán)及所屬各單位的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，匯總?cè)瘓F(tuán)預(yù)算情況，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表及共享中心信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，參與年度考核。

4.稅務(wù)組

開展集團(tuán)稅務(wù)籌劃，配合各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，統(tǒng)籌各種稅金的申報(bào)繳納等相關(guān)稅務(wù)事宜。

（二）財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì)

恰當(dāng)、周密的流程設(shè)計(jì)可以從內(nèi)部控制角度提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，有助于提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的效率、效果，報(bào)業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式的流程設(shè)計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：

1.應(yīng)付賬款流程

應(yīng)付賬款的流程主要包括：首先，業(yè)務(wù)人員將需要付款的發(fā)票及合同導(dǎo)入合同管理系統(tǒng)中，以備付款時(shí)查驗(yàn)，并填寫電子報(bào)銷單并上傳票據(jù)，由部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。然后，審批通過(guò)的單據(jù)到達(dá)下屬單位財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)付事項(xiàng)進(jìn)行初步審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合同票據(jù)的完整性等，審核通過(guò)后，單據(jù)傳輸?shù)截?cái)務(wù)共享中心，會(huì)計(jì)核算組對(duì)電子單據(jù)進(jìn)行審核，并聯(lián)查合同，審核完成的原始票據(jù)將由各單位專人收集整理好，定期寄往財(cái)務(wù)共享中心，而審核有疑問(wèn)的單據(jù)，退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦人進(jìn)行修改。最后，根據(jù)審核通過(guò)的單據(jù)，在資金模塊中生成付款單，隨后出納利用資金結(jié)算模塊，完成付款。

2.應(yīng)收賬款流程

應(yīng)收賬款流程主要包括：首先，在業(yè)務(wù)部門人員取得合同訂單或者廣告業(yè)務(wù)刊登后，將合同信息錄入合同管理系統(tǒng)中，形成應(yīng)收單據(jù)，下屬單位財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收單據(jù)進(jìn)行初步審核。其次，應(yīng)收單據(jù)傳輸至財(cái)務(wù)共享中心，稅務(wù)組在對(duì)合同條款進(jìn)行審核后，開具發(fā)票給業(yè)務(wù)人員。再次，待業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件時(shí)，會(huì)計(jì)核算組應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)收入。當(dāng)資金模塊提示有收款信息與應(yīng)收單據(jù)數(shù)據(jù)和內(nèi)容相互匹配或者客戶告知已轉(zhuǎn)款，需要跟業(yè)務(wù)員進(jìn)行核實(shí)，是否款項(xiàng)與合同一致，核實(shí)后就開啟收款及票據(jù)管理環(huán)節(jié)，資金結(jié)算組錄入收款信息，會(huì)計(jì)核算組根據(jù)收款信息完成后續(xù)賬務(wù)處理工作。最后，在收到款項(xiàng)且該筆業(yè)務(wù)入賬后，需定期與客戶對(duì)賬。應(yīng)收模塊的應(yīng)用，將在錄入應(yīng)收單據(jù)時(shí)就給予業(yè)務(wù)員有效的應(yīng)收賬款預(yù)警，在及時(shí)提示壞賬風(fēng)險(xiǎn)后，業(yè)務(wù)員再?zèng)Q定是否接受此筆業(yè)務(wù)，可以設(shè)定催收提醒，該模塊的應(yīng)用能對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行多角度的分析，有利于應(yīng)收賬款的催收與管理。

3.費(fèi)用報(bào)銷流程

因費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)數(shù)量大，且頻率較高，所以對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)集中批量處理能夠體現(xiàn)出財(cái)務(wù)共享中心的規(guī)模作用。

目前，報(bào)銷模塊有：費(fèi)用報(bào)銷單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在費(fèi)用報(bào)銷模塊填寫單據(jù)，并上傳原始票據(jù)，經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后，由下屬單位財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行初步審核，審核票據(jù)信息的真實(shí)性、完整性以及是否與報(bào)銷事項(xiàng)相符，審核通過(guò)后，系統(tǒng)對(duì)票據(jù)進(jìn)行分類。分類后的票據(jù)按崗位設(shè)置傳輸?shù)讲煌瑫?huì)計(jì)組人員，完成復(fù)核后，生成付款單，資金結(jié)算組進(jìn)行支付。

4.預(yù)算編制流程

報(bào)業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式下，因無(wú)法預(yù)計(jì)次年經(jīng)營(yíng)變化，編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)僅以上年度的經(jīng)營(yíng)情況作為依據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，容易造成預(yù)算偏離實(shí)際情況。在財(cái)務(wù)共享模式下，報(bào)業(yè)集團(tuán)將預(yù)算指標(biāo)分解到各單位的部門，對(duì)費(fèi)用業(yè)務(wù)單元和收入業(yè)務(wù)單位都按預(yù)算設(shè)定指標(biāo)，按時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行管理，在超出費(fèi)用預(yù)算及未按時(shí)間進(jìn)度達(dá)到收入預(yù)算時(shí)都有提示，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

5.資金結(jié)算流程

資金結(jié)算流程主要是包括日常單據(jù)支付及對(duì)賬流程、存款管理流程。

日常單據(jù)支付及對(duì)賬流程：會(huì)計(jì)核算組根據(jù)已審核的單據(jù)，填制或者由業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)生成付款單據(jù)，根據(jù)金額大小分權(quán)限進(jìn)行審批，出納完成付款。每日出納下載銀行交易記錄，系統(tǒng)自動(dòng)生成臨時(shí)憑證，會(huì)計(jì)修改后保存為正式憑證；每月需將總賬、資金系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)賬，三者一致，方可結(jié)賬。資金結(jié)算模塊可整合多個(gè)網(wǎng)銀端口，避免不同銀行需要安裝不同程序，簡(jiǎn)化操作流程，提高工作效率。

存款管理流程：各下屬公司除正常營(yíng)運(yùn)資金外，其他資金必須無(wú)條件上劃，上劃資金按活期利率計(jì)息，下屬公司可申請(qǐng)辦理定期存款業(yè)務(wù)，每季度計(jì)算活期和定期存款利息。

（三）財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)

嚴(yán)格的管理制度能夠保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)共享中心的管理制度主要包括以下幾個(gè)方面：

1.建立報(bào)銷流程制度，規(guī)范日常費(fèi)用報(bào)銷、工程報(bào)銷等，針對(duì)緊急的業(yè)務(wù)報(bào)銷，開通應(yīng)急通道，縮短報(bào)銷環(huán)節(jié)，減少報(bào)銷時(shí)間，確保下屬單位能夠正常經(jīng)營(yíng)。

2.建立資金結(jié)算模塊操作制度，明確資金結(jié)算的崗位設(shè)置及職能、資金軟件權(quán)限分配、提供下屬單位辦理定活期存款操作指引、規(guī)范資金上劃下?lián)艿馁~務(wù)處理、強(qiáng)化日常對(duì)賬。

3.建立原始票據(jù)管理制度，對(duì)原始票據(jù)丟失、提供虛假票據(jù)等問(wèn)題明確責(zé)任，以保障業(yè)務(wù)處理的規(guī)范。

4.建立財(cái)務(wù)共享中心的崗位職責(zé)制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，完善崗位之間的監(jiān)督和制約，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

5.建立培訓(xùn)制度，定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和辦事效率。

三、財(cái)務(wù)共享模式的預(yù)期效果

（一）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

財(cái)務(wù)共享模式的建立解決了取數(shù)口徑難以統(tǒng)一、信息不對(duì)稱的問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)科目設(shè)置統(tǒng)一，財(cái)務(wù)的專業(yè)化分工更為細(xì)致，并提高財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)熟練程度以及專注度，進(jìn)而提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的處理效率，有利于提高內(nèi)部控制水平。各類管理報(bào)表可以實(shí)現(xiàn)一鍵式取數(shù)，避免了會(huì)計(jì)信息的二次加工，使管理會(huì)計(jì)由過(guò)去的專注于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷Ｗ⒂跀?shù)據(jù)的分析，有助于及時(shí)從中提煉出對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展決策有用的信息，更好地為集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展服務(wù)，多方面提升管理會(huì)計(jì)的工作水平。

（二）提升會(huì)計(jì)信息傳遞的準(zhǔn)確性和效果

報(bào)業(yè)集團(tuán)在成都、昆明、香港等地區(qū)有子公司或者派駐機(jī)構(gòu)，建立財(cái)務(wù)共享模式可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程處理，改變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)就地處理的核算模式，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)緊密聯(lián)接，由業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息直接生成會(huì)計(jì)核算信息的會(huì)計(jì)處理模式。標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)流程使得共享中心可以直接提取集團(tuán)所有會(huì)計(jì)信息，有效地保障會(huì)計(jì)信息傳遞的準(zhǔn)確性和效率。

（三）產(chǎn)生共享經(jīng)濟(jì)的協(xié)同效應(yīng)、優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置

建立財(cái)務(wù)共享中心模式，規(guī)范財(cái)務(wù)核算、審批流程的同時(shí)，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系，有利于全集團(tuán)共享經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)。

由于企業(yè)內(nèi)部控制的要求，財(cái)務(wù)崗位必須分離，各下屬單位財(cái)務(wù)人員難以共享，難免造成人員浪費(fèi)，建立財(cái)務(wù)共享中心后，相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交由財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行集中化、標(biāo)準(zhǔn)化處理，各下屬單位只需配置一至兩名會(huì)計(jì)人員，對(duì)單據(jù)進(jìn)行初步審核，并整理好原始單據(jù)定期送往共享中心，可大大優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置，降低人力成本。

四、小結(jié)

隨著新媒體出現(xiàn)，媒體行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，在媒體融合環(huán)境下傳統(tǒng)報(bào)業(yè)集團(tuán)轉(zhuǎn)型發(fā)展已是迫在眉睫。以會(huì)計(jì)核算為主的財(cái)務(wù)管理舊模式已無(wú)法適應(yīng)報(bào)業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，所以，財(cái)務(wù)部應(yīng)主動(dòng)轉(zhuǎn)型，構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式，提高財(cái)務(wù)管理工作效率，提升管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的重要作用。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的遠(yuǎn)程處理，優(yōu)化人力資源配置，降低人力成本。更高效地為經(jīng)營(yíng)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)戰(zhàn)略管理提供信息服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]段琦.財(cái)務(wù)共享視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新探討[J].商訊，2020.

[2]馬靖茹.共享服務(wù)模式下的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型探究——以中石化煉化企業(yè)為例[J].中外企業(yè)家，2020.

[3]彭博.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式研究.吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.