趙愛君 孫永恒

【摘 要】 制造企業(yè)涉及資金面廣、初期投入資金規(guī)模大，增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而制造企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展，就必須要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在、不可消除的，這就需要企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理。基于此，本文首先分析制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀，分析普遍存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后提出制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略。

【關(guān)鍵詞】 制造企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防控策略

引 言

制造企業(yè)在整個商品產(chǎn)業(yè)鏈中占據(jù)著重要地位，下游有材料供應(yīng)商、上游有采購商，這就要求制造企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中必須要有充分的資金支撐（或穩(wěn)定的籌資渠道），現(xiàn)金流對制造企業(yè)尤為重要，這也增加了制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控難度。對于現(xiàn)代化制造企業(yè)來說，市場環(huán)境不斷變化需要提升企業(yè)管理的靈活性，跟上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。這就需要從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

1.制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀調(diào)查

1.1調(diào)查對象

本地調(diào)查中的100個制造企業(yè)中，大型企業(yè)為21家、中小型企業(yè)為43家、民營企業(yè)為36家。數(shù)據(jù)信息均為互聯(lián)網(wǎng)和文獻(xiàn)資料提供。在100家制造企業(yè)公開披露信息中，去除財(cái)務(wù)內(nèi)控材料失真、不完善的企業(yè)，還剩67家具有代表性的制造企業(yè)，這67家制造企業(yè)也是下文重點(diǎn)的研究對象。

1.2調(diào)查內(nèi)容與評分

本文通過5個要素對制造企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行綜合考量，5要素為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、防控方法、信息交流、監(jiān)督管理。本次評分為5個等級，采用了計(jì)分制，無內(nèi)控或非常差計(jì)1分、控制性不強(qiáng)計(jì)2分、有一定控制效果計(jì)3分（及格線）、控制效果較好計(jì)4分、控制效果非常好（模板型）計(jì)5分[1]。

1.3調(diào)查結(jié)果分析

表1為67家企業(yè)統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果，采用了5要素對比和均值權(quán)衡方法。

可見，調(diào)查中67個制造企業(yè)中在3分檔位的企業(yè)數(shù)量最多，4分檔位相比3分檔位有明顯降低，5分檔位最少，表明我國制造企業(yè)已經(jīng)開始關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立，但僅僅是起到了一定控制效果，還有很大的改進(jìn)空間，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力參差不齊。

2.強(qiáng)化制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

2.1完善內(nèi)控體系和協(xié)調(diào)機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)事務(wù)的發(fā)起點(diǎn)和責(zé)任主體，企業(yè)任何經(jīng)營活動、資金活動都與領(lǐng)導(dǎo)決策有關(guān)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控必要有領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注。領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到企業(yè)生產(chǎn)狀況、內(nèi)部情況，提升個人財(cái)務(wù)內(nèi)控意識[2]。同時，要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控中的牽頭部門，對材料采購、商品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等多個經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮管理作用，做好內(nèi)控中的溝通、協(xié)調(diào)、組織、培訓(xùn)等工作，完善會計(jì)體系。審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)控監(jiān)督評價工作，企業(yè)所有員工的均具有內(nèi)控監(jiān)督權(quán)。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度細(xì)化

2.2.1生產(chǎn)制度建設(shè)

（1）保證生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部分工明確，嚴(yán)格界定財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)力、責(zé)任，確保財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)工作，簡化財(cái)務(wù)管理流程，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度高效運(yùn)作。

（2）明確企業(yè)生產(chǎn)崗位、財(cái)務(wù)崗位、管理崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，對現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程重新梳理，掌握企業(yè)經(jīng)營中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過流程優(yōu)化、崗位制衡等形式減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

2.2.2強(qiáng)化合同管理

合同管理要做好保密工作，做好合同的等級、管理、追溯、落實(shí)等工作，對于合同內(nèi)容復(fù)雜、涉及部門多的情況，建議采用集體決議機(jī)制，組織財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、采購部、技術(shù)部管理人員共同決策，對合同內(nèi)容進(jìn)行分類、總結(jié)，合同執(zhí)行任何情況均要記錄。掌控收支、預(yù)算、合同三者間的聯(lián)系，采用合同管理聯(lián)動機(jī)制，做好合同管理部門、財(cái)務(wù)管理部門之間的溝通交流，保證合同價款計(jì)算、賬務(wù)處理工作質(zhì)量。

2.3完善審計(jì)監(jiān)督評價機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控和審計(jì)監(jiān)督相輔相成，為了完善審計(jì)監(jiān)督體系，需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：

（1）明確內(nèi)控監(jiān)督工作的具體方法、管理范圍，定期對財(cái)務(wù)情況進(jìn)行抽查，找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，將所發(fā)現(xiàn)的問題編制成報(bào)告上交給領(lǐng)導(dǎo)決策，落實(shí)獎罰措施。

（2）借助外部審計(jì)的作用，學(xué)習(xí)更加成熟的審計(jì)方案，找出內(nèi)控的不足之處，通過總結(jié)、反省，修復(fù)現(xiàn)有體系中的漏洞，強(qiáng)化內(nèi)審效用[3]。

（3）有條件的生產(chǎn)企業(yè)可以單獨(dú)成立一個監(jiān)督評價部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)、監(jiān)督、評價工作，輔助領(lǐng)導(dǎo)層建設(shè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)管理活動的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，聯(lián)合財(cái)務(wù)部、內(nèi)審部分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定相應(yīng)的防范措施。

結(jié)束語

綜上所述，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國大部分生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展還有很大的漏洞，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的實(shí)質(zhì)性作用，面臨著較多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要從內(nèi)控制度建設(shè)與完善角度出發(fā)，加強(qiáng)制度的完善與落實(shí)，做好內(nèi)控工作監(jiān)督評價，這樣才能夠讓內(nèi)控體系變得更加完善，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 李鳳霞. 淺析企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 經(jīng)營管理者， 2016（22）：111-112.

[2] 羅韶梅. 淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 智富時代， 2015（8）：222-223.

[3] 周萍. 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作研究[J]. 大眾投資指南， 2019（12）：111-113.