【摘 要】 近幾年，我國整體經(jīng)濟呈現(xiàn)出“疲軟”的態(tài)勢，政府對房地產(chǎn)行業(yè)加大調(diào)控力度，抑制房產(chǎn)泡沫的聚積，此時房地產(chǎn)市場熱度驟降，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間也快速收縮。因此，在宏觀經(jīng)濟疲軟與政府調(diào)控力度增強的條件下，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展要逐步由“外”轉(zhuǎn)向“內(nèi)”，精耕深挖房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展空間，控制企業(yè)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的升級，提升企業(yè)競爭力。

【關(guān)鍵詞】 房地產(chǎn)企業(yè) 內(nèi)部控制 風險識別

1. 當前房地產(chǎn)發(fā)展狀況

房地產(chǎn)企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展中的支柱產(chǎn)業(yè)，對整個國家的發(fā)展和國內(nèi)生產(chǎn) 總值產(chǎn)生了巨大的貢獻。近幾年，房地產(chǎn)行業(yè)進行不斷調(diào)整，在國家的宏觀調(diào)控和政府出臺的一系列嚴厲措施下，房地產(chǎn)的經(jīng)營發(fā)展可以說是如履薄冰。伴隨著外部和內(nèi)部行業(yè)競爭的雙重壓力下，房地產(chǎn)企業(yè)要想穩(wěn)健的實現(xiàn)其經(jīng)營目標，就要強化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。合理的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)經(jīng)營的效率和效果性，保證財務(wù)會計信息的真實可靠性以及法律法規(guī)的可遵循性。

2. 房地產(chǎn)行業(yè)存在的問題分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在問題

董事層治理結(jié)構(gòu)需要完善，科學的治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代公司管理制度中的重要特征，良好的治理結(jié)構(gòu)有利于職權(quán)的有效配置，協(xié)調(diào)監(jiān)督權(quán)、執(zhí)行權(quán)和管理權(quán)的關(guān)系，使治理效果良好統(tǒng)一。當前部分房地產(chǎn)公司內(nèi)存在崗位設(shè)置不清，人員職責不明，一人擔任多崗多職，職權(quán)無法分開，不能相互制約，給濫用職權(quán)，徇私舞弊的行為提供了環(huán)境。

2.2信息溝通存在問題

房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制想要得到有效實施，管理層和員工之間的信息及時傳遞與溝通是必不可少的，然而有的房地產(chǎn)公司信息無法在上下級之間和平級之間有效傳遞和及時溝通。信息傳遞與溝通不暢，不僅會導致管理者無法將政策下發(fā)給員工，而且員工也無法準確及時的向管理層反映情況。管理層不能聽到下屬的意見，底層員工也無法將問題呈報給管理者，長期如此，公司內(nèi)部的矛盾就會不斷累積不斷激化，導致對公司經(jīng)營管理的部門，影響公司的長期利益實現(xiàn)和長期發(fā)展。

2.3 風險管理存在問題

房地產(chǎn)公司在接到業(yè)務(wù)項目后，首先應(yīng)該對其進行風險評估，然后根據(jù)結(jié)果 評價其是否可行性決策。然而，房地產(chǎn)公司往往越過風險評估模塊，缺少對投資者的信用等級評價，忽視對整個開發(fā)項目資金來源的掌控，缺乏對工程設(shè)計、 工程質(zhì)量、工程工期的嚴格要求，忽略對市場環(huán)境和競爭對手的情況分析?？偠?言之，作為一個房地產(chǎn)公司，工作中缺少評估風險這一環(huán)節(jié)，會導致公司面臨巨 大的投資決策風險。一個良好的投資決策會給公司帶來豐厚的利潤，增強公司的 知名度和競爭力，保證公司得到良好發(fā)展;而一個錯誤的投資決策可能給公司帶 來巨額損失，甚者導致公司的破產(chǎn)。

3. 造成內(nèi)部控制存在問題的原因

房地產(chǎn)公司的管理層忽視內(nèi)部控制的作用，缺乏對內(nèi)部控制的重視。公司的管理層幾乎沒有經(jīng)過管理培訓和相關(guān)管理知識的學習，他們的管理觀念主要 以房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售為主，重視實際的業(yè)績，管理和內(nèi)部控制的意識較薄弱。個別管理者認識到內(nèi)部控制的作用，卻理解的錯誤和片面，認為內(nèi)部控制就是制定相關(guān)的規(guī)章制度。另外，大部分管理層覺得內(nèi)部控制需要單獨的部門和人員，增加了公司管理的復雜性，同時增加了管理成本，活動起來受限制，認為建立內(nèi)部控制制度沒有必要，缺乏實質(zhì)作用。這都導致內(nèi)部控制無法得到有效實施，發(fā)揮不了其作用。

4. 內(nèi)部控制問題的解決措施

4.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

房地產(chǎn)公司需要提升企業(yè)文化建設(shè)，培養(yǎng)員工職業(yè)道德與社會責任感，構(gòu)建以人為本的企業(yè)文化。對于管理層人員需要具備現(xiàn)代管理觀念，提升企業(yè)內(nèi)控意識。尤其是作為企業(yè)管理層人員，要在建設(shè)企業(yè)文化過程中起到引導性作用。積極倡導企業(yè)各部門員工強化內(nèi)控意識、提升崗位工作的責任心，面對風險要樹立危機意識，深刻的認識到風險無處不在，嚴格防控純粹風險、審慎處置機會風險，提高工作崗位責任意識與風險觀念。

4.2健全風險評估機制

風險評估是內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素。風險評估的健全可以幫助企業(yè)對不斷變化的外部環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營過程中所存在的風險進行清晰的認識，同時針對這些風險因素提出有效的應(yīng)對措施。應(yīng)當選擇業(yè)務(wù)與經(jīng)驗可以勝任的員工來分析企業(yè)內(nèi)部與外部風險。也可以考慮通過建立風險管理小組的方式進行企業(yè)風險控制，由此讓分析不僅更全面，而且也為制定合理的控制措施提供了基礎(chǔ)，有利于達成既定的目標。一個企業(yè)應(yīng)選有不同職能的員工從不同角度分析風險，提升風險分析的及時性，控制措施的針對性，最終達到風險可控，而且形成固定機制，避免因人為的因素而給企業(yè)造成損失。

4.3建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)

公司建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)，是強化內(nèi)部控制發(fā)揮作用的有效手段，是內(nèi)部控制活動缺德理想效果的有力工具，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的漏洞并及時改正錯誤。房地產(chǎn)公司要想建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)，首先必須建立內(nèi)部控制的監(jiān)督部門，設(shè)立公司內(nèi)部審計機構(gòu)，保證其權(quán)力的運用和執(zhí)行。房地產(chǎn)公司的內(nèi)部監(jiān)管部門應(yīng)該直接由董事會領(lǐng)導，由董事會賦予其獨立對公司內(nèi)部控制監(jiān)督的權(quán)力，發(fā)現(xiàn)問題直接向董事會報告，并且具有相應(yīng)的處置權(quán)和決定權(quán)。只有內(nèi)部審計部門被董事會直接領(lǐng)導，才能發(fā)揮其獨立性和權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計人員是實施監(jiān)督控制的主體，需要定期教育和培訓，提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)性。

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作者簡介：王子文（1995.08.20—），男，漢族，遼寧省人，遼寧省沈陽市沈陽理工大學會計專碩研究生