李穎

摘 要：在新的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，企業(yè)之間的競爭壓力不斷增加，企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境都發(fā)生很大變化，給企業(yè)發(fā)展迎來了重要的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也讓企業(yè)遇到了一定挑戰(zhàn)。強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作順利實(shí)施，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。本文首先對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵進(jìn)行分析，然后探討新形勢下完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義，并分析當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足，最后提出有效的完善措施，希望能夠給相關(guān)人員提供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;完善

新形勢下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度發(fā)生了較大變革，而在企業(yè)發(fā)展中，資金管理、會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確與否、財(cái)務(wù)管理水平等關(guān)系到企業(yè)的生存。當(dāng)前，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中還存在一定的問題，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，也不利于企業(yè)競爭力提升。因此，必須剖析問題的根本，并完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化、規(guī)范化，提升企業(yè)核心競爭力?；诖?，加強(qiáng)對(duì)新形勢下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制完善措施的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵分析

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部制度，希望能夠收到理想的經(jīng)營成果。在企業(yè)經(jīng)營過程中，必須保證會(huì)計(jì)信息整體性、精準(zhǔn)性，在我國社會(huì)環(huán)境變換過程中，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)容易出現(xiàn)混亂現(xiàn)狀，在制度實(shí)行過程中復(fù)雜性更大、難度更高，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息審核造成影響。缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性造成影響，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成影響。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義

1.有利于企業(yè)改革發(fā)展

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入了一個(gè)全新的領(lǐng)域中，企業(yè)發(fā)展也會(huì)面對(duì)更多的競爭壓力，為了能夠更好發(fā)展，必須能夠從企業(yè)自身情況入手，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)配置，保證企業(yè)資金具有更高的流轉(zhuǎn)效率，在滿足企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展資金需求基礎(chǔ)上，進(jìn)行人才引入、技術(shù)引入，為企業(yè)創(chuàng)新改革提供更多充足的動(dòng)力。通過有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)提供一個(gè)更好的風(fēng)險(xiǎn)防范手段，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，注入源源不斷動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)在新時(shí)代能夠蒸蒸日上、企業(yè)改革穩(wěn)步發(fā)展。

2.為企業(yè)資金安全提供保障

資金流轉(zhuǎn)對(duì)于一個(gè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展來說具有重要的影響，尤其是在企業(yè)改革關(guān)鍵時(shí)期，對(duì)于一些資金較為緊張的企業(yè)來說，一旦出現(xiàn)資金斷裂問題，則會(huì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過程造成影響，導(dǎo)致生產(chǎn)中斷，甚至嚴(yán)重情況下讓企業(yè)面臨破產(chǎn)倒閉風(fēng)險(xiǎn)。通過有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，得到更加有效的企業(yè)運(yùn)營會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)未來財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)范化提供基礎(chǔ)。同時(shí)，還能夠保證企業(yè)未來發(fā)展中更合理地分配資源，提升企業(yè)資金的安全性，保證資金流轉(zhuǎn)高效性，確保企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)都能有序開展。

3.有利于推動(dòng)企業(yè)信息化發(fā)展

我們身處信息高速發(fā)達(dá)的時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作走向信息化發(fā)展道路已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可忽視的問題，也是近幾年來各企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)，通過構(gòu)建信息化企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率具有重要幫助。目前，在企業(yè)管理中信息化技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛運(yùn)用，實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，需要將信息技術(shù)引入到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作開展提供便利，也為企業(yè)信息化建設(shè)速度起到有效的推動(dòng)作用。

三、目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在的問題

新形勢下，我國企業(yè)面臨更加嚴(yán)峻的外部競爭與復(fù)雜內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，很多企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作對(duì)自身企業(yè)發(fā)展的重要性，但在具體開展中還會(huì)遇到一定的問題，具體體現(xiàn)在：

1.對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度不足

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重視程度不足，與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展趨勢不相符。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，如果僅僅將自己的眼光聚焦在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上，忽視了企業(yè)內(nèi)部控制工作，不能建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度;或者一些企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的重要性，也開始建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但具體實(shí)施過程中由于不符合自身企業(yè)情況，存在問題多，影響制度執(zhí)行效果。在國家相關(guān)政策出臺(tái)后，很多企業(yè)都開始著手會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的改善工作，但由于時(shí)間短或別的因素，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏全面性，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制制度完善進(jìn)度，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作推進(jìn)造成極大困難。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問題突出

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展中十分核心的內(nèi)容，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性是保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制制度落實(shí)的重要目標(biāo)。目前，我國很多企業(yè)發(fā)展中或多或少都會(huì)遇到會(huì)計(jì)信息障礙問題，必須進(jìn)行及時(shí)處理。但由于企業(yè)相關(guān)人員無法及時(shí)地接收到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，無法為企業(yè)內(nèi)部各部門、各項(xiàng)控制管理工作銜接提供幫助，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息傳輸過程中容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息混亂問題。由于會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足，以至于在企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息整合中容易發(fā)生紕漏，會(huì)計(jì)信息核算結(jié)果會(huì)出現(xiàn)較大的偏差，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)等都會(huì)造成嚴(yán)重影響，還可能對(duì)企業(yè)未來帶來較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)有待提升

新形勢下企業(yè)發(fā)展中會(huì)出現(xiàn)更多復(fù)雜的情況，對(duì)企業(yè)各崗位工作人員都具有更高更新的要求，尤其是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員更具有嚴(yán)格要求。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)問題依舊是影響企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要因素。一些中小型企業(yè)在人員招聘過程中，由于自身吸引力不足會(huì)降低要求，選擇的會(huì)計(jì)人員在專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)等方面還有待提升，具體工作開展中會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息紕漏問題;或者是不注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，影響企業(yè)管理質(zhì)量。另外，如果企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)無法滿足要求，甚至?xí)霈F(xiàn)賬目作假等問題，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息不準(zhǔn)確，影響內(nèi)部控制的效果。

4.在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行方面有所不足

我國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)體制正在不斷發(fā)展，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度完善過程中，還必須重視相關(guān)制度的執(zhí)行，保證各項(xiàng)制度都能夠落到實(shí)處。然而，一些企業(yè)由于自身經(jīng)營因素，在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中會(huì)感到十分困難。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，盡管很多企業(yè)都逐漸理解了制度的內(nèi)涵，但由于沒有制定與之配套的監(jiān)督制度，導(dǎo)致制度落實(shí)困難重重。還有些中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就存在很大問題，包括缺乏公平性，對(duì)于制度執(zhí)行中出現(xiàn)的問題僅僅停留在簡單處罰上，無法保證各項(xiàng)管理制度落實(shí)，影響了整體的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效措施

1.不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理中關(guān)鍵的內(nèi)容，完善內(nèi)部控制制度是新時(shí)代企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層，必須清楚地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的核心意義，確保企業(yè)管理人員能夠有意識(shí)的推行內(nèi)部控制工作，這對(duì)于內(nèi)部控制效果有很大的影響。因此，必須做好相關(guān)的宣傳工作，通過有效的教育培訓(xùn)，讓管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度了解更加深入，在具體工作開展中更好地發(fā)揮自己價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，樹立領(lǐng)導(dǎo)管理層人員的創(chuàng)新意識(shí)、改革意識(shí)，在面對(duì)問題時(shí)能夠冷靜處理，高效解決難題，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不斷完善，為內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

2.進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)水平

為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求，不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須增強(qiáng)自身大數(shù)據(jù)應(yīng)用意識(shí)，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)部門，必須正確看待大數(shù)據(jù)，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)給財(cái)務(wù)工作帶來的發(fā)展契機(jī)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，成立專門信息中心，配備專業(yè)的硬件、軟件設(shè)施，為大數(shù)據(jù)應(yīng)用創(chuàng)造更加良好的環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)該做好相關(guān)宣傳工作，正確解讀大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，管理層必須帶頭執(zhí)行大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)管理模式，規(guī)范信息化內(nèi)部控制制度，并設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)接口，確保企業(yè)各部門信息數(shù)據(jù)能夠及時(shí)共享，提升財(cái)務(wù)分析的綜合性、全局性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門與其他各部門之間的協(xié)同作業(yè)。

3.構(gòu)建更加完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，包括具體業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r等，對(duì)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型加以梳理，建立更加完善的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)，制定一整套與企業(yè)制度相統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，且保證能夠契合企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)然，為了保證內(nèi)部控制體系的科學(xué)性、合理性，需要企業(yè)董事會(huì)、管理層以及全體職能部門員工參與其中，并在內(nèi)控工作中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以共同參與的方式促進(jìn)內(nèi)控體系的實(shí)施，為企業(yè)資產(chǎn)安全提供保障，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，且為企業(yè)防范各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提供助力，提升企業(yè)經(jīng)營效果。當(dāng)然，必須建立有效的監(jiān)督措施，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，保證各項(xiàng)內(nèi)控制度都能夠落實(shí)到實(shí)處，提升整體內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行力。

4.做好企業(yè)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)工作，提升會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)教育工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定更加科學(xué)的財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系，將戰(zhàn)略意識(shí)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員培養(yǎng)的重要目標(biāo)。幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員從簡單核算工作中解放出來，樹立全局意識(shí)，能夠站在一定高度服務(wù)于財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營決策。第二，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員的信息意識(shí)。根據(jù)信息化時(shí)代發(fā)展需求，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本上實(shí)現(xiàn)電算化，如何利用這些信息數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行分析、研判，是新時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須具備的素質(zhì)。通過有效的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員信息意識(shí)，引導(dǎo)其發(fā)現(xiàn)并挖掘關(guān)鍵數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)利用價(jià)值;第三，企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，不僅需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，同時(shí)需要對(duì)最新法律政策、法律法規(guī)，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)最新理論知識(shí)進(jìn)行研讀，通過案例、項(xiàng)目等，提升會(huì)計(jì)人員市場信息把控能力，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員能夠?qū)⒆陨碇R(shí)結(jié)構(gòu)與法律、宏觀政策等結(jié)合起來。第四，在企業(yè)經(jīng)營過程中，產(chǎn)品銷售壞賬、政府政策變化、信息獲取失真、投融資問題，都可能為企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何一種風(fēng)險(xiǎn)都可能對(duì)企業(yè)生存發(fā)展造成嚴(yán)重影響。提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理能力，是保證企業(yè)在財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型下“屹立不倒”的關(guān)鍵，是為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航的重要保障。

五、總結(jié)

通過上述分析可知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)企業(yè)的核心環(huán)節(jié)，建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控管理貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是保證企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前，我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展中還存在一定的問題，包括重視不足、人員素質(zhì)有待提升、制度執(zhí)行力度差等，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。因此，必須針對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，逐漸完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，配合有效的監(jiān)督措施，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，滿足新形勢下對(duì)企業(yè)發(fā)展的需求，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確與真實(shí)，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全提供保障，促進(jìn)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。

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