強路飛

【摘要】公立醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院有序運行和快速發(fā)展的重要保證。隨著新醫(yī)改政策的深入推進，如何通過有效的內(nèi)部控制規(guī)范醫(yī)院會計行為、降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)醫(yī)院的現(xiàn)代化管理，成為了公立醫(yī)院管理研究的重要課題。本文總結(jié)了公立醫(yī)院內(nèi)部控制的內(nèi)涵、意義和存在的問題，并結(jié)合實際工作提出了具體的改進措施。

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改;公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;改進措施

隨著國家醫(yī)療體制改革的深入推進，公立醫(yī)院面臨的運行環(huán)境和服務(wù)要求均發(fā)生了很大變化。人民群眾對公立醫(yī)院的管理水平和運行效率等有了更高的要求。為了實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的同步提升，公立醫(yī)院必須加強內(nèi)部控制制度建設(shè)。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念、內(nèi)涵和意義

（一）概念

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指醫(yī)院為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險進行防范和管控。公立醫(yī)院內(nèi)部控制處于單位中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，是醫(yī)院現(xiàn)代化管理的核心。

（二）內(nèi)涵

近年來，我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)主要基于政府頒布的3個文件：2006年衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，2012年財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，2014年國務(wù)院辦公廳頒布的《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2014年重點工作任務(wù)的通知》（國發(fā)辦﹝2014﹞24號），這3個文件對公立醫(yī)院加快建立和完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度起到了引領(lǐng)性作用。

（三）加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義

近年來，公立醫(yī)院雖然取得了快速發(fā)展，但其管理水平并沒有相應(yīng)提升，在內(nèi)部控制方面還有許多漏洞。因此，必須盡快加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)。這不僅可以讓公立醫(yī)院的運行和監(jiān)管機制更具科學(xué)性，而且有利于規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營活動，合理劃分職能部門的權(quán)責(zé)，保證醫(yī)院的經(jīng)濟和業(yè)務(wù)運營平穩(wěn)有序進行。

二、新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不夠完善

目前，我國公立醫(yī)院均不太重視內(nèi)部控制建設(shè)，醫(yī)院內(nèi)部控制體系不完善，科室之間權(quán)責(zé)不清晰，監(jiān)管范圍不明確，使內(nèi)部控制制度流于形式。

（二）信息系統(tǒng)與管理環(huán)節(jié)薄弱

隨著信息技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域越來越廣，公立醫(yī)院同樣需要可靠的信息系統(tǒng)操作和管理機制來構(gòu)建高效的內(nèi)部控制體系。但是，公立醫(yī)院在應(yīng)用信息系統(tǒng)的過程中，忽略了財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。出現(xiàn)了人員權(quán)限設(shè)定不科學(xué)、數(shù)據(jù)備份不及時等制度漏洞。

（三）內(nèi)部審計不到位

目前，我國公立醫(yī)院的審計部門多與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合設(shè)置，內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，管理和服務(wù)功能都較弱。內(nèi)部審計工作開展不力，無法客觀真實地反映內(nèi)部控制的有效性。

（四）預(yù)算管理不科學(xué)且未受到重視

公立醫(yī)院普遍存在預(yù)算職責(zé)不清楚、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算管理不科學(xué)等問題。醫(yī)院財務(wù)預(yù)算重完成、輕執(zhí)行，且工作人員不重視預(yù)算管理，未能積極參與預(yù)算工作的執(zhí)行。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點建議

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

首先，醫(yī)院管理人員應(yīng)深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，把內(nèi)部控制工作融入到醫(yī)院的各項經(jīng)營活動中。其次，公立醫(yī)院必須加強內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)，并建立獨立的內(nèi)部控制管理體系。最后，要根據(jù)醫(yī)院發(fā)展?fàn)顩r對建立的內(nèi)部控制制度進行定期評估和優(yōu)化調(diào)整。

（二）強化信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用

公立醫(yī)院管理活動的信息化是醫(yī)院發(fā)展的新趨勢。醫(yī)院可通過信息化操作開展內(nèi)部控制管理工作，但需要注意網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下所引發(fā)的風(fēng)險。

（三）建立相對獨立的醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)

首先，必須重視內(nèi)部審計工作，對該部門進行獨立建制以提高其執(zhí)行力、獨立性和公正性。其次，審計部門應(yīng)參與到公立醫(yī)院內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)中，對醫(yī)院運營中的風(fēng)險點進行常態(tài)化審計，為醫(yī)院經(jīng)濟活動的平穩(wěn)運行保駕護航。

（四）加強預(yù)算管理，建立合理的預(yù)算體系

預(yù)算管理是公立醫(yī)院財務(wù)管理工作的核心。財務(wù)部門首先必須重視預(yù)算工作，要在全面掌握醫(yī)院經(jīng)濟狀況的基礎(chǔ)上設(shè)定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)編制預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，執(zhí)行結(jié)果和執(zhí)行過程都要重視，并要明確兩者之間的偏差，為后續(xù)更加合理的預(yù)算編制提供參考。

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（作者單位：河南省第二人民醫(yī)院）