席明曉 劉馨鈺

摘 要：當(dāng)前，政府會計(jì)制度已經(jīng)全面推廣，科研管理“放管服”改革也以政策文件等形式開始實(shí)施，與此同時(shí)，隨著公立醫(yī)院立項(xiàng)課題的日漸增多，傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)管理路徑已無法滿足需求。因此，深化公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理體制改革，加強(qiáng)公立醫(yī)院科研管理流程控制，不僅是推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理創(chuàng)新性改革的舉措，更是實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必要條件。嘗試在政府會計(jì)制度實(shí)施的大背景下，從公立醫(yī)院的內(nèi)部控制角度出發(fā)，探究如何進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理流程。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;科研經(jīng)費(fèi);公立醫(yī)院;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

中圖分類號：G311? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）15-0088-02

按照政府會計(jì)改革實(shí)施要求，2019年1月1日起在全國各級各類行政事業(yè)單位全面有效實(shí)施新的政府會計(jì)制度。同時(shí)，政府持續(xù)推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理改革，以提高科研經(jīng)費(fèi)配置效率，而提升科研經(jīng)費(fèi)使用效果改革已取得一定成效。2019年政府工作報(bào)告提出，增加基礎(chǔ)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比例，盡快推動(dòng)“包干制”試點(diǎn)的建設(shè)。在政府政策的支持下，對科研管理進(jìn)一步放權(quán)，科研人員獲得了大力支持。但部分管理舉措遭遇“落地難”，增加醫(yī)院科研經(jīng)濟(jì)投入后，如何監(jiān)管控制經(jīng)費(fèi)使用過程，保證科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)、規(guī)范和合理的使用，正是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門需要解決和改善的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

1.缺失科研經(jīng)費(fèi)管理組織和制度。很多醫(yī)院尚不存在科研經(jīng)費(fèi)的管理制度以及管理組織，科研經(jīng)費(fèi)的管理由會計(jì)部門統(tǒng)一完成，缺少專職管理人員。醫(yī)院雖然已經(jīng)建立內(nèi)部控制小組，但是對于科研經(jīng)費(fèi)的控制，還沒形成完善的指導(dǎo)文件，缺少對經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的管理，未注意對經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，埋下了很多科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用的隱患。

2.忽略了對科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制機(jī)制中，核心環(huán)節(jié)在于風(fēng)險(xiǎn)的評估，針對科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評估要設(shè)定識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)以及防范對策三個(gè)程序。當(dāng)前管理機(jī)制尚不完善，缺少風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)，會計(jì)人員不能全面控制經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，很難保證科研經(jīng)費(fèi)得到科學(xué)管理，仍然面臨超支、違規(guī)使用的危機(jī)。

3.業(yè)務(wù)流程得不到完整控制。醫(yī)院在合同控制、收支、預(yù)算、資產(chǎn)以及采購等管理環(huán)節(jié)上存在一定問題，在業(yè)務(wù)管理上存在控制不到位的情況，影響到管理效果。

4.內(nèi)部部門信息不對稱。醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用主要在科研部門和各個(gè)科室，管理部門為會計(jì)部門和管理小組，內(nèi)部各個(gè)部門之間缺少有效通信工具，造成信息不對稱情況。員工執(zhí)行經(jīng)費(fèi)管理工作還是以電話溝通或者面對面交流的方式，嚴(yán)重影響管理效率。信息部門和監(jiān)察部門也獨(dú)立工作，不利于對經(jīng)費(fèi)管理的全面監(jiān)管。

5.內(nèi)部監(jiān)督制度效率低。很多醫(yī)院建設(shè)內(nèi)控制度，讓審計(jì)人員參與監(jiān)督管理，但是由于審計(jì)人員缺少參與經(jīng)費(fèi)管理的意識，造成審計(jì)部門工作仍然圍繞財(cái)務(wù)收支、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)等內(nèi)容的審計(jì)，缺少對科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)注，影響監(jiān)督效果。即使審計(jì)部門按規(guī)范展開監(jiān)督，多采取事后監(jiān)督方式，忽略了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，即使發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，也很難追回經(jīng)費(fèi)，造成醫(yī)院經(jīng)費(fèi)的損失。

二、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)分析

風(fēng)險(xiǎn)控制主要表現(xiàn)在合同控制上、預(yù)算管理上、科研經(jīng)費(fèi)收支管理上、政府采購管理上以及資產(chǎn)管理方面，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.醫(yī)院簽訂合同時(shí)，未嚴(yán)格審查對方資格，合同中存在不明確的條款或者不清晰的措辭，影響合同的法律約束力，影響合同義務(wù)的執(zhí)行。醫(yī)院簽訂合同后，缺少了對合同的跟蹤管理，造成對方履行義務(wù)時(shí)出現(xiàn)不嚴(yán)格或者錯(cuò)漏的情況，在合同條款上產(chǎn)生雙方矛盾問題。且醫(yī)院缺少維權(quán)意識，在對方出現(xiàn)違約行為時(shí)，沒能及時(shí)察覺留存證據(jù)，難以追究責(zé)任。

2.醫(yī)院在科研經(jīng)費(fèi)管理上未注意預(yù)算管理，由于缺少預(yù)算編制和考核程序，造成支出科研經(jīng)費(fèi)不科學(xué)，出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)緊張的情況。支出期間沒有會計(jì)人員跟蹤監(jiān)督，出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)舞弊的行為，甚至導(dǎo)致虛增支出、違規(guī)開支、挪用經(jīng)費(fèi)等違規(guī)違法行為，嚴(yán)重破壞科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用。

3.我國針對科研經(jīng)費(fèi)制定了詳細(xì)的管理規(guī)定，但是由于管理規(guī)定不詳細(xì)，沒有對醫(yī)院管理細(xì)則做出指導(dǎo)，造成醫(yī)院在執(zhí)行上缺少規(guī)范性，導(dǎo)致管理和科研人員難以按規(guī)定管理。由于政策寬泛、管理人員執(zhí)行力低等，給非法人員套取經(jīng)費(fèi)、不合規(guī)支出經(jīng)費(fèi)提供了機(jī)會。

4.醫(yī)院在采購環(huán)節(jié)上也存在一定紕漏，如采購包組出現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)等情況，采購項(xiàng)目編寫的招標(biāo)文件不規(guī)范，對投標(biāo)人造成限制作用。評標(biāo)委員會審核期間浮于表面，沒有注意辨別信息真?zhèn)?。采購醫(yī)療設(shè)備時(shí)存在招標(biāo)價(jià)虛高，供應(yīng)商擅自更改付款方式，或者違約預(yù)期供貨，但是沒有支付違約資金。這些問題都影響科學(xué)經(jīng)費(fèi)的管理，造成經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。特別是大型醫(yī)療設(shè)備，采購設(shè)備時(shí)設(shè)定了詳細(xì)的管理規(guī)定，但是采購機(jī)制存在漏洞，對經(jīng)費(fèi)設(shè)定的審批程序成為走流程的形式主義。

三、醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。醫(yī)院要重視內(nèi)控組織的完善，建立專門管理科研經(jīng)費(fèi)的崗位以及部門，由管理層、各科室主任醫(yī)師以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組建領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理科研經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格依據(jù)層層負(fù)責(zé)的流程，分配給負(fù)責(zé)人管理職責(zé)和權(quán)利。醫(yī)院要針對科研經(jīng)費(fèi)建立員工考核機(jī)制，在管理期間嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)考核，從而建設(shè)一個(gè)紀(jì)律嚴(yán)明的內(nèi)控環(huán)境。由管理小組著手建立精細(xì)化管理制度，根據(jù)不同科室的項(xiàng)目特征，設(shè)置具體的科研經(jīng)費(fèi)管理章程，按照規(guī)章制度嚴(yán)格管理。

2.加強(qiáng)崗位及人員管理。醫(yī)院要整合科研人員信息，以科研人員為主體建立數(shù)據(jù)庫，給每位科研人員建立個(gè)人信用檔案，錄入科研人員詳細(xì)信息，個(gè)人信用檔案將和員工選拔、評優(yōu)、評定職稱和業(yè)績考核相掛鉤。各科室負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)編制崗位職責(zé)手冊，分發(fā)給全體員工，在培訓(xùn)活動(dòng)中集中進(jìn)行教育，要求每名員工都能遵守職責(zé)規(guī)范。在醫(yī)院的重點(diǎn)崗位要執(zhí)行輪崗制度，不能讓個(gè)人長期停留在重點(diǎn)崗位上，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善財(cái)務(wù)管理體系。首先，醫(yī)院要提高會計(jì)機(jī)構(gòu)職業(yè)道德水平，在會計(jì)部門中建立專門的科研經(jīng)費(fèi)管控部門，選拔工作經(jīng)驗(yàn)豐富，職業(yè)道德優(yōu)良的會計(jì)人員，專門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理。且科研經(jīng)費(fèi)管理小組要優(yōu)先執(zhí)行輪崗制度，積極和各個(gè)科室溝通，保證審批經(jīng)費(fèi)的客觀性和公正性。會計(jì)部門要定期抽查經(jīng)費(fèi)賬目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為。其次，醫(yī)院要重視會計(jì)制度的建設(shè)，隨著國家會計(jì)政策的修訂，定期更新醫(yī)院會計(jì)制度，如要調(diào)整間接科研費(fèi)用的比例，對科研經(jīng)費(fèi)中公務(wù)接待、差旅費(fèi)以及會議管理等管理方法進(jìn)行細(xì)化規(guī)定。若科研經(jīng)費(fèi)中存在不同來源的經(jīng)費(fèi)，需要制定特殊的使用規(guī)范，保證科研經(jīng)費(fèi)得到最大化利用。最后，對會計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)規(guī)范。在醫(yī)院會計(jì)工作中，要嚴(yán)格遵照管理規(guī)定管理經(jīng)費(fèi)，對科研項(xiàng)目中的報(bào)銷收據(jù)嚴(yán)格審查，并完整留檔管理。在采購、轉(zhuǎn)撥等工作中，做到有據(jù)可依，對經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格控制，從而實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)管效果。在會計(jì)部門工作期間，執(zhí)行通報(bào)機(jī)制，定期審查賬目，重視結(jié)賬、結(jié)題等手續(xù)的辦理?？蒲薪?jīng)費(fèi)的結(jié)余要及時(shí)處理，以免發(fā)生長期掛賬的情況，按照要求對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理地編制。

4.運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制。在科研經(jīng)費(fèi)管理的工作中，醫(yī)院要積極使用信息系統(tǒng)展開管理，將經(jīng)費(fèi)管理工作融入醫(yī)院管理中。在醫(yī)院信息管理系統(tǒng)內(nèi)，設(shè)計(jì)專門的科研信息板塊，關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)的支出和收入及時(shí)在該板塊通報(bào)，接受全體員工的監(jiān)督。信息系統(tǒng)的應(yīng)用，促進(jìn)了醫(yī)院內(nèi)部控制的一體化，將會計(jì)部門、科研部門以及檢查部門等有序連接起來，消除信息不對稱的問題，保證各部門之間溝通的流暢性，讓科研經(jīng)費(fèi)獲得全面監(jiān)管，提高內(nèi)控實(shí)際效果。

四、結(jié)語

國家提高了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)額，支持醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展。為保證科研經(jīng)費(fèi)得到妥善應(yīng)用，醫(yī)院要重視經(jīng)費(fèi)管理制度的建設(shè)，為科研事業(yè)健康發(fā)展奠定穩(wěn)定的基礎(chǔ)。近年來，國家各職能部門針對科研經(jīng)費(fèi)的管理問題提出指導(dǎo)意見，如《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》《關(guān)于加強(qiáng)中央部門所屬醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的意見》《進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院科研行為的意見》等。在這些指導(dǎo)意見的引導(dǎo)下，醫(yī)院要建設(shè)內(nèi)部控制和外部監(jiān)管合二為一的監(jiān)管系統(tǒng)，定期公開科研信息，積極推進(jìn)科研交流，保證科研經(jīng)費(fèi)得到規(guī)范應(yīng)用的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用質(zhì)量和價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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