葛雅南

摘 要：以A集團財務(wù)公司為例，分析了財務(wù)公司在應(yīng)用風險導(dǎo)向內(nèi)部審計中存在的風險識別不充分、無法掌握風險發(fā)展的動態(tài)信息、審計效率低等問題，提出應(yīng)用建議，為財務(wù)公司開展風險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作提供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)公司;風險導(dǎo)向;內(nèi)部審計

文章編號：1004-7026（2020）11-0122-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F239.45 ? ? ? ?文獻標志碼：A

隨著世界經(jīng)濟全球化，市場競爭愈發(fā)激烈，外部環(huán)境的瞬息萬變使諸多公司管理層難以及時應(yīng)對。特別是大型集團財務(wù)企業(yè)，要想維持良好的經(jīng)營勢態(tài)，獲得更多經(jīng)濟利潤，公司管理層應(yīng)明確長遠戰(zhàn)略目標。通過應(yīng)用風險導(dǎo)向內(nèi)部審計，內(nèi)部審計人員可審查對實現(xiàn)企業(yè)目標有影響的風險，并將其控制在一定范圍內(nèi)，從而推動企業(yè)進一步發(fā)展。

1 ?A集團財務(wù)公司概況

A集團財務(wù)公司成立于2013年7月，經(jīng)過發(fā)展，現(xiàn)已成為山西省內(nèi)大型集團財務(wù)公司之一。2018年，集團依據(jù)“十三五”規(guī)劃要求，圍繞文化導(dǎo)向與集團戰(zhàn)略，推進金融創(chuàng)新，獲得了良好成績，在年末吸收存款51.68億元，與年初相比增長了29%，同比增長12%，累計利潤為1.85億元，年末流動性比例為82.67%。財務(wù)公司下設(shè)營業(yè)部、信貸部、投行部與票據(jù)部等部門，以審計部、計財部、風險部及綜合部為支撐部門。公司以提高資金使用效率為目標，開展以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計工作。

2 ?財務(wù)公司風險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題

2.1 ?風險識別不充分

在A集團財務(wù)公司中，風險導(dǎo)向內(nèi)部審計前期并未充分考慮行業(yè)風險、決策風險，遺漏了部分風險。財務(wù)公司應(yīng)重視該問題，主要是因為財務(wù)公司作為大型集團企業(yè)，每項決策均會影響諸多利益方。在風險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，應(yīng)對風險是基礎(chǔ)工作。如果遺漏重要風險點，則會導(dǎo)致審計結(jié)果產(chǎn)生偏差，無法在報告中體現(xiàn)管理者的意見，甚至會導(dǎo)致決策失誤，對于企業(yè)目標的實現(xiàn)造成嚴重影響。

2.2 ?無法掌握動態(tài)風險發(fā)展

財務(wù)公司在審計風險時，無法動態(tài)掌握各項目風險，只能專項審計項目共有風險，對于具體項目實施中的風險發(fā)展趨勢，無法在第一時間作出反應(yīng)。且不同項目面對的情況不同，如果某項目在特殊風險區(qū)出現(xiàn)異常情況后再匯報，則會造成嚴重影響。財務(wù)公司內(nèi)部人員不清楚項目流程，未對每個項目進行審前調(diào)查，導(dǎo)致無法提前預(yù)測項目風險，部分項目仍然處于事后審計階段。

2.3 ?審計效率低

在審計過程中，財務(wù)公司人員需要花費大量時間收集資料，有時可能會發(fā)生資料收集不足的情況，需要重新收集情況，導(dǎo)致審計效率十分低下。盡管審計人員可通過財務(wù)軟件收集信息，但人員很少接觸此軟件，只能通過特定電腦操作，收集資料耗費的時間較長。詳細分析數(shù)據(jù)時，由于工作量較大且缺乏有效的統(tǒng)計分析軟件，可能會導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析結(jié)果不準確。審計人員如果未及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，會導(dǎo)致風險評估結(jié)果不符合實際情況，無法合理分配審計資源，造成審計偏差。

3 ?財務(wù)公司風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

3.1 ?完善審計流程

財務(wù)公司對風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用處于初級階段，存在諸多問題。審計部門需及時發(fā)現(xiàn)問題，優(yōu)化審計流程。

3.1.1 ?計劃階段

為保證審計目標符合公司戰(zhàn)略，應(yīng)整體安排內(nèi)部審計工作，以風險為導(dǎo)向，重新規(guī)劃業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的審計工作。從內(nèi)部審計到后續(xù)審計，均需依據(jù)風險類型明確審計重點與方向。財務(wù)集團公司可利用風險評估模型將審計效果最大化，實現(xiàn)企業(yè)增值目標。在應(yīng)用過程中，通過設(shè)置風險因素及其權(quán)重，計算每個審計對象的風險值，從高到低排序，從而準確直觀地反映被審計對象的重要性，有助于審計人員快速識別高風險，明確項目工作順序。在此過程中，不僅需要確定審計內(nèi)容、目標及范圍，還應(yīng)當確定審計重點，針對重點審計對象配置更多審計資源，真正將審計作用發(fā)揮出來，提高審計效率。

3.1.2 ?實施階段

實施階段主要是人員進一步分析識別的重大風險，通過測試評估明確其是否完善了內(nèi)部控制，明確沒有獲得管理控制的聲譽風險及其對公司發(fā)展造成的不良影響。

審計人員可通過檢查、詢問、分析、函證等復(fù)合方式，得到更加真實的審計數(shù)據(jù)，關(guān)注公司管理層采取的控制措施，評估公司的內(nèi)部控制情況。通過審計抽樣的方式收集審計證據(jù)，確定財務(wù)報表真實性，明確其是否有效，是評價公司內(nèi)部控制制度健全性及員工是否有效執(zhí)行制度的依據(jù)。應(yīng)對剩余風險時，要依據(jù)風險管理論將風險控制在合理范圍中，確保公司不會因風險出現(xiàn)危機并能承擔適當風險。

3.1.3 ?報告階段

審計報告主要是對審計工作進行總結(jié)后出具的。審計人員需在識別、分析風險的基礎(chǔ)上提出應(yīng)對剩余風險的可行性方法，向管理層與董事會遞交審計報告與決定書。對于可能造成不良影響的行為和流程，應(yīng)通過風險測試后尋找原因，提出解決方案，以書面形式遞交到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門及董事會。通過處理此類問題，優(yōu)化風險管理程序，實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標。

3.2 ?加強人才培養(yǎng)

A財務(wù)集團公司在風險導(dǎo)向管理方面存在人才培養(yǎng)不足、人才素質(zhì)不高的情況，導(dǎo)致企業(yè)運行過程出現(xiàn)各種問題。如果無法及時解決此類問題，會增加實施風險導(dǎo)向管理的風險。

因此，公司需加大培養(yǎng)風險管理人才的力度，建立培養(yǎng)和激勵員工能力的相關(guān)制度，提高員工素質(zhì)，例如鼓勵公司人員參加中級和高級審計師、CPA專業(yè)資格考試，報銷考試的全部費用，考試通過后提供相應(yīng)獎勵，引進更多優(yōu)秀風險管理人才或聘請專家到公司提供指導(dǎo)。

3.3 ?利用現(xiàn)代技術(shù)

在內(nèi)部審計中，為提高審計質(zhì)量，應(yīng)完善審計技術(shù)，實現(xiàn)持續(xù)革新?？蓮囊韵聨追矫嫒胧?。

3.3.1 ?遠程審計技術(shù)

基于A財務(wù)公司現(xiàn)有的信息平臺，增加遠程審計功能。內(nèi)部審計部門可通過遠程監(jiān)控方式評價某一業(yè)務(wù)，壓縮審計時間，提高審計的真實性。

開始審計之前，人員可借助相應(yīng)分析軟件大致了解被審計項目的規(guī)模及內(nèi)容，定位重點部分，為后續(xù)的場內(nèi)審計奠定基礎(chǔ)，兼顧審計效率與質(zhì)量。

3.3.2 ?建立信息平臺

相較于普通內(nèi)部審計，風險導(dǎo)向?qū)徲嫵跗谛枰占罅抠Y料，并對資料進行歸納整理，輸入審計程序，實施重點關(guān)注，評估項目風險。

無論是應(yīng)用大量數(shù)據(jù)進行分析審計，還是建立風險模型，均需要數(shù)據(jù)信息作為支撐，這對公司信息的精準度提出了更高的要求。因此，公司應(yīng)當結(jié)合所處行業(yè)的特點及風險管理需求，基于原有數(shù)據(jù)庫進行拓展，便于人員及時了解行業(yè)特點、企業(yè)工作環(huán)境、法律法規(guī)及內(nèi)部流程。

4 ?結(jié)束語

財務(wù)集團公司應(yīng)用風險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，應(yīng)通過完善審計流程、加強人才培養(yǎng)、利用現(xiàn)代技術(shù)等方式提高審計工作的效率與質(zhì)量，做到動態(tài)化管理，以便提高財務(wù)公司的經(jīng)營管理效果。

（編輯：郭 ?穎）