張麗麗

摘 要：在目前國(guó)際、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化多端的背景下，股份制銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益增大，為獲取更高利潤(rùn)，在行業(yè)中占據(jù)有利地位，各銀行不斷擴(kuò)充自己的業(yè)務(wù)種類，與此同時(shí)也帶來(lái)了更多的潛在風(fēng)險(xiǎn)。銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)作為銀行重要的組成部分，其操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行資金安排有著重大影響，因此本文對(duì)股份制銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)如何防控展開(kāi)了研究。

關(guān)鍵詞：股份制銀行? 基層網(wǎng)點(diǎn)? 會(huì)計(jì)? 操作風(fēng)險(xiǎn)

一、銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)概念及特征分析

（一）銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)基本含義

銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)主要是指基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)。基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要包括后臺(tái)會(huì)計(jì)管理以及柜臺(tái)會(huì)計(jì)操作兩個(gè)方面。

（二）銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)特征

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模與發(fā)展速度不斷飛躍，銀行受到的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，為促進(jìn)自身利潤(rùn)增長(zhǎng)，業(yè)務(wù)種類不斷增多，也為銀行基層網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的形成埋下了重要伏筆。銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)具有以下特征：

1、客觀性

不僅受限于銀行業(yè)務(wù)本身的金融屬性，而且在實(shí)際業(yè)務(wù)辦理中，基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)受到業(yè)務(wù)規(guī)模及難度的影響;業(yè)務(wù)流程不斷變化，年輕員工流動(dòng)性強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和對(duì)業(yè)務(wù)的熟悉程度差異，以及輔助鑒別設(shè)備的更新未跟上等因素的影響，都可能在會(huì)計(jì)核算工作操作過(guò)程中容易出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。

2、隱蔽性

由于銀行每日業(yè)務(wù)量巨大，涉及到的數(shù)據(jù)信息龐大，很多情況下數(shù)據(jù)信息與用戶真實(shí)的個(gè)人信息存在偏差?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)在操作業(yè)務(wù)中只能根據(jù)客戶提供的信息進(jìn)行審核，但對(duì)客戶所提供的個(gè)人信息材料的真實(shí)性無(wú)從判別，但此類風(fēng)險(xiǎn)不易覺(jué)察，隱藏于海量的信息數(shù)據(jù)之中。

3、相對(duì)可控性

銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)工作在銀行業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中處于最前端的過(guò)程，能夠接觸到最為原始的用戶信用狀況信息，進(jìn)而通過(guò)操作前、操作中以及操作后，通過(guò)這三個(gè)階段的審核，能夠?qū)?huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的評(píng)估，進(jìn)而采取相對(duì)應(yīng)的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以及時(shí)控制，能在一定程度上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、股份制銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作存在的風(fēng)險(xiǎn)類型分析

（一）核算、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章、重要空白憑證、客戶提供的各類證件以及抵押物品等管理中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如在基層網(wǎng)點(diǎn)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，因銀行柜員未妥善保管已停用的空白票據(jù)憑證，流失在外被不法分子利用偽造，在偽造技術(shù)高超以及會(huì)計(jì)操作人員疏于觀察的情況下，容易造成銀行資金損失。銀行大額付款業(yè)務(wù)支付審核不夠嚴(yán)格，容易給社會(huì)不法分子利用漏洞進(jìn)行洗錢(qián)行為。

（二）賬戶風(fēng)險(xiǎn)

賬戶風(fēng)險(xiǎn)一般是指賬戶開(kāi)戶風(fēng)險(xiǎn)和賬戶監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。由于賬戶的開(kāi)立是所有業(yè)務(wù)的第一關(guān)，列為風(fēng)險(xiǎn)把控的重中之重。把控好開(kāi)戶這一關(guān)，等于把好了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的源頭。如果因柜面審核資料不到位而直接導(dǎo)致開(kāi)立虛假帳戶，那等于埋下了一顆隨時(shí)爆發(fā)的定時(shí)炸彈一樣。因此加強(qiáng)開(kāi)戶資料真實(shí)性的審核;關(guān)注客戶的行為是否異常等審核工作非常重要。

三、股份制銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控措施研究

（一）加強(qiáng)對(duì)于基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員的管理

1、加強(qiáng)對(duì)操作人員日常工作的管理

在基層網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)實(shí)行責(zé)任分包制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，追究監(jiān)管人與會(huì)計(jì)操作人員的共同責(zé)任。在股份制銀行內(nèi)部設(shè)置監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行定期與不定期的巡檢，拋棄傳統(tǒng)的以業(yè)務(wù)金額主要參考依據(jù)的考核制度，完善銀行內(nèi)部考核機(jī)制。

2、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)機(jī)制，不斷提升網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

基層網(wǎng)點(diǎn)要關(guān)注同行風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)向，結(jié)合本行實(shí)際情況，開(kāi)展定期的培訓(xùn)活動(dòng)，特別是對(duì)最新的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行宣傳教育。對(duì)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)不同職責(zé)分工的所有員工進(jìn)行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高基層網(wǎng)點(diǎn)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3、借助信息化系統(tǒng)減少認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于基礎(chǔ)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)人員的安排上應(yīng)當(dāng)根據(jù)各網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)類型發(fā)展程度加以靈活調(diào)整，對(duì)于大眾化、低風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，可以借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)減少人為操作風(fēng)險(xiǎn)的影響。對(duì)于依賴會(huì)計(jì)人工操作較多、風(fēng)險(xiǎn)較高的特殊業(yè)務(wù)和電子銀行類的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加會(huì)計(jì)復(fù)核、授權(quán)環(huán)節(jié)，以此來(lái)提升此類業(yè)務(wù)辦理效率同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制管理

逐漸完善自銀行總部到基層網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部防控體系，自上而下全面落實(shí)相關(guān)控制措施，整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)現(xiàn)代化大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，將基層網(wǎng)點(diǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，進(jìn)入銀行整體的數(shù)據(jù)庫(kù)中，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)苗頭。在銀行內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素的橫向分析，從而大幅度提升銀行整體抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力。

在內(nèi)部控制組織架構(gòu)上加強(qiáng)精簡(jiǎn)處理，盡量減少不必要的組織環(huán)節(jié)，從而大幅提升控制措施實(shí)施效率。

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融以及現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展，股份制銀行在保持自身網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，積極開(kāi)展線上業(yè)務(wù)，從而形成網(wǎng)絡(luò)與現(xiàn)實(shí)協(xié)同配合的生態(tài)業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在完善這一體系的過(guò)程中，要注意網(wǎng)點(diǎn)信息渠道的安全性，對(duì)于新型機(jī)器設(shè)備定期檢查更新，確保不會(huì)出現(xiàn)外部病毒對(duì)網(wǎng)點(diǎn)新型設(shè)備產(chǎn)生干擾，保證基層網(wǎng)點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)安全。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

銀行內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防控的重要手段，在銀行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)人員組成審計(jì)部門(mén)，對(duì)各基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)日常工作狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)于各會(huì)計(jì)工作的賬簿、信貸等業(yè)務(wù)辦理材料進(jìn)行定期檢查與不定期的抽查，從而實(shí)現(xiàn)從銀行內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)日常工作的審計(jì)，從而有效降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程

傳統(tǒng)人工辦理業(yè)務(wù)時(shí)容易受到人為狀態(tài)的影響，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，利用先進(jìn)的信息手段對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，建立獨(dú)立的模塊系統(tǒng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理機(jī)制融入到系統(tǒng)之中，一旦基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)行為出現(xiàn)，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)將此流程暫停刪除，有效把控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)“硬控制”。同時(shí)，逐漸促進(jìn)系統(tǒng)的升級(jí)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程控制，建立獨(dú)立部門(mén)遠(yuǎn)距離集約化操作，提升基層網(wǎng)點(diǎn)整體工作效率。

在信息化系統(tǒng)搭建過(guò)程中，根據(jù)不同業(yè)務(wù)產(chǎn)品的成本及要求，對(duì)不同路徑系統(tǒng)加以整合，形成統(tǒng)一的完整信息集成平臺(tái)，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)融為一體，建立共通的大型數(shù)據(jù)庫(kù)，從而促進(jìn)基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一化，形成規(guī)模效應(yīng)，大幅降低相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)。首先，打破各個(gè)業(yè)務(wù)之間的渠道運(yùn)行壁壘，形成一個(gè)有機(jī)整體，從而以一個(gè)簡(jiǎn)潔的系統(tǒng)界面提供給客戶全部的業(yè)務(wù)辦理需求，有助于提升客戶滿意度。另外，通過(guò)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)操作流程，可以使不同基層網(wǎng)點(diǎn)之間按照統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，不但提升了整體工作效率，而且避免了不同網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)不同的業(yè)務(wù)處理結(jié)果引起的基層網(wǎng)點(diǎn)之間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，隨著信息化技術(shù)的全面推廣，股份制銀行基層網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)新的特性，需要銀行從內(nèi)部做起，加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，全方位的規(guī)范業(yè)務(wù)流程，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

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