茅敏珠

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?稅務風險管理 ?問題 ?對策

近年來，我國企業(yè)取得快速發(fā)展，但在發(fā)展過程中不夠重視內(nèi)部控制建設(shè)及稅務風險防控，致使稅務風險難以得到有效控制，不僅會引發(fā)企業(yè)的財務危機，甚至可能致使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉的情況，因此需要企業(yè)經(jīng)營者時刻關(guān)注稅務管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)稅務風險，加強稅務風險管理和內(nèi)部控制建設(shè)，從而在最大程度上降低稅務風險，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)更加高質(zhì)量的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制下企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)存問題分析

（一）缺乏良好的稅務風險內(nèi)控環(huán)境

對企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制應有的實際作用，就需要重視內(nèi)部控制環(huán)境的營造，主要包括企業(yè)的人力資源相關(guān)政策、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置以及職責和權(quán)限的分配等。但是現(xiàn)階段，我國不少企業(yè)在運營和管理過程中，企業(yè)領(lǐng)導層和管理者對稅務風險缺乏足夠的認識，并沒有實現(xiàn)其與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，關(guān)于稅務風險管理的目標設(shè)置不夠清晰和明確，并且自身的組織管理架構(gòu)不夠科學，甚至有一些企業(yè)將稅務風險設(shè)置在財務部門之下，致使稅務風險管理部門層級較低，并且在具體工作過程中缺乏必要的權(quán)威性和獨立性，在各部門的協(xié)調(diào)中處于比較弱勢的地位，導致其重要性無法有效體現(xiàn)，再加上一些財務部門對本企業(yè)在內(nèi)部控制以及稅務風險防范方面不夠重視，難以有效保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此難以發(fā)揮其對公司的具體價值。

（二）稅務風險評估體系亟待完善

企業(yè)的稅務風險管理主要包括對稅務風險的識別、分析以及相關(guān)流程的管理，需要企業(yè)在日常運營活動過程中對業(yè)務流程進行全面梳理，并對涉稅風險予以足夠的重視，從定性和定量的角度對稅務風險進行分析，也只有這樣才能對其影響的程度有一個整體的把握，在此基礎(chǔ)上尋找出風險管理的優(yōu)先順序。現(xiàn)階段，一些企業(yè)在稅務風險管理過程中僅僅看到外部風險，沒有從企業(yè)內(nèi)部的運營和管理狀況出發(fā)，缺乏對稅務風險的有效分析，沒有結(jié)合本企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點進行風險評估，導致其與內(nèi)部控制的銜接性不強，難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制對稅務風險管理應有的支持作用。

（三）稅務風險內(nèi)控活動難以落到實處

企業(yè)稅務風險內(nèi)控活動要想得到有效開展，需要企業(yè)進行職責和權(quán)限的有效劃分，并且積極引進權(quán)責制衡機制，確保分離不相容的崗位，實現(xiàn)彼此之間的制約和監(jiān)督。可是實際情況卻是不少企業(yè)對成本效益進行了過多的考慮，出于節(jié)約稅務管理成本的需要對稅務管理流程進行了簡化，更有甚者將稅務規(guī)劃的起草與審批以及風險的事后處置和檢查等不相容的崗位進行了合并，導致在稅務風險管理方面的職責和權(quán)限存在混亂，難以對稅務管理流程進行制度化和規(guī)范化的管控。

（四）稅務風險審計與內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行不到位

企業(yè)稅務審計和內(nèi)部監(jiān)督指的是定期對企業(yè)的稅務風險管理機制進行評估，看其是否具有有效性，并且對風險管理制度進行全面的優(yōu)化，對流程進行不斷優(yōu)化。一般情況下，企業(yè)的稅務審計分為內(nèi)部審計和外部審計兩種，并且在公司的發(fā)展和治理過程中內(nèi)部審計更起到了內(nèi)部監(jiān)督和信息傳遞的重要角色?，F(xiàn)階段的實際情況卻是一些企業(yè)在稅務審計過程中，對稅務機關(guān)以及稅務審計的相關(guān)稅務活動缺乏有效的監(jiān)督和管控，導致相應的稅務風險管理內(nèi)部監(jiān)督辦法難以有效的落到實處，再加上企業(yè)并沒有對稅務風險進行定期或不定期的內(nèi)部風險監(jiān)測，從而忽視了自身的監(jiān)督機制建設(shè)，也難以有效發(fā)揮內(nèi)部審計的具體職能作用，難以對稅務風險實施有效的管控，自然也就起不到降低企業(yè)稅負的目的。

二、內(nèi)部控制下企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化策略

（一）積極營造良好的稅務風險管理內(nèi)控環(huán)境

對企業(yè)而言，要想有效發(fā)揮內(nèi)部控制下稅務風險管理的目標，就需要對稅務風險予以足夠的重視，并且將其有效納入到企業(yè)內(nèi)部控制的目標之中，從而提升企業(yè)整體的稅務風險管理意識，需要企業(yè)設(shè)立專業(yè)的稅務風險管理崗位，并對工作內(nèi)容和職責進行細化，實現(xiàn)專崗專人負責，并且使風險管理滲透到企業(yè)日常運營和管理的各個方面，增強稅務風險的管控力度，對稅務風險管理人員進行專業(yè)技能和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，并加大全面的考核力度，從而使其能夠勝任復雜繁瑣的涉稅事務。

（二）構(gòu)建完善的風險評估體系，加強風險預警機制建設(shè)

企業(yè)只有積極構(gòu)建并完善科學合理的風險評估體系并加強風險預警機制建設(shè)，才能有效控制涉稅風險，首先需要對稅務風險識別機制進行完善，并且對涉稅風險的影響因素進行動態(tài)化識別，提高稅務風險因素的收集能力，通過數(shù)據(jù)庫的建立將其進行細化分解并制成表格，同時對涉稅風險的成因進行分析，通過定量評估的方法進行有效監(jiān)測，并且按照其嚴重程度進行優(yōu)先級的排序，從而制定與企業(yè)實際現(xiàn)狀相符合的稅務風險應對機制。

（三）將稅務風險內(nèi)控活動有效的落地執(zhí)行

再好的稅務風險內(nèi)控機制，如果不對其進行有效落地執(zhí)行的話，最終會成為一紙空文，因此需要企業(yè)將稅務風險內(nèi)控活動進行有效的落地執(zhí)行，對相關(guān)的工作流程進行不斷的優(yōu)化和完善，需要企業(yè)在日常的運營和管理過程中從本企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展特點出發(fā)，對稅務風險的承受能力進行全面分析，對現(xiàn)存的問題予以足夠的總結(jié)，通過預警指標來對企業(yè)可能存在的稅務風險進行預測并提前做好預案，有效規(guī)避稅務風險。還可以通過稅務風險轉(zhuǎn)移的方法來進行稅務處理，比如通過簽訂稅務中介，將可能存在的稅務風險轉(zhuǎn)移給中介，并且在此過程中可以充分發(fā)揮中介的專業(yè)性，更好的解決企業(yè)所面對復雜繁瑣的涉稅問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（四）全面加強稅務風險管理審計與內(nèi)部監(jiān)督

對企業(yè)而言，要想不斷優(yōu)化和完善稅務風險管理和監(jiān)督機制，就需要成立專門的審計小組負責企業(yè)的涉稅事務，并對其進行定期審計，在此過程中對內(nèi)部監(jiān)控機制進行不斷的完善，對稅務情況進行及時的調(diào)查和了解，搜集在內(nèi)部控制活動過程中所出現(xiàn)的問題并進行反思，推動企業(yè)監(jiān)管機制的不斷健全和完善，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員在監(jiān)督與管控方面的積極作用，有效規(guī)避存在的包庇行為。同時可以邀請外部機構(gòu)進行審計，并且充分發(fā)揮其專業(yè)性和獨立性，為企業(yè)提供更加專業(yè)化和可操作性強的稅務風險防控方案，以此來降低企業(yè)的稅務風險管理成本，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻

[1]郭瑞敏.基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務風險管理淺議[J].納稅，2019，13（35）：33.

[2]裴盈.內(nèi)部控制視角下的企業(yè)稅務風險管理研究[J].黑龍江科學，2019，10（21）：116-117.

[3]遲丹鳳，付曉，鄒婷.基于內(nèi)部控制的中小企業(yè)稅務風險管理調(diào)查研究[J].中國內(nèi)部審計，2018（07）：88-93.