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        企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)作用

        2020-06-11 00:47:24趙鳳艷
        商情 2020年22期
        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)控制

        趙鳳艷

        【摘要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營與管理受到多方面因素的影響,企業(yè)要生存與發(fā)展必然要重視風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方式,有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃與審計(jì)計(jì)劃的協(xié)調(diào)一致,可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。本文分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及職能作用,總結(jié)出審計(jì)過程中出現(xiàn)的具體問題,并針對性地提出行之有效的改進(jìn)方案。

        【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);管理;控制

        全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的推進(jìn)導(dǎo)致企業(yè)面對的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)部風(fēng)險(xiǎn)與日劇增。為了提高企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢地位,企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的充分結(jié)合,有利于促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。然而,在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用存在諸多問題,必須進(jìn)行可行性解決方案的探尋,提高企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力及效率。

        一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及職能特點(diǎn)

        (一)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

        為了提高企業(yè)部門的管理效果,企業(yè)通常會(huì)安排部門專業(yè)的審計(jì)人員開展內(nèi)部審計(jì)工作,其與外部審計(jì)互為補(bǔ)充,相互促進(jìn),是現(xiàn)代審計(jì)的獨(dú)特之處。內(nèi)部審計(jì)制度的完善,有利于為外部審計(jì)提供準(zhǔn)確度較高的審計(jì)數(shù)據(jù),可以有效降低外部審計(jì)的工作壓力。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要環(huán)節(jié),也是國家審計(jì)的基礎(chǔ)內(nèi)容,屬于審計(jì)監(jiān)督體系的重要范疇。

        (二)內(nèi)部審計(jì)的職能特點(diǎn)

        內(nèi)部審計(jì)具有服務(wù)內(nèi)向、工作獨(dú)立、審計(jì)程序簡化、審查范圍廣泛、針對內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)以及審計(jì)實(shí)施及時(shí)等特點(diǎn)。

        二、內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

        在企業(yè)發(fā)展過程中,內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共有三個(gè)組成要素,即為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)未進(jìn)行內(nèi)部控制管理而導(dǎo)致企業(yè)的管理賬戶余額或交易事件數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)錯(cuò)漏即為固有風(fēng)險(xiǎn),固有風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r存在必然的關(guān)聯(lián)。

        企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)雖對改變控制風(fēng)險(xiǎn)意義不大,然而有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)卻有利于進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評價(jià),發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,內(nèi)部審計(jì)的具體作用如下:

        (一)識別與檢查作用

        會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的首個(gè)環(huán)節(jié)是準(zhǔn)確識別出會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn),并做到針對性的管理與控制。在內(nèi)部審計(jì)的過程中,內(nèi)部審計(jì)人員需及時(shí)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營信息狀況的審查,確保財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營管理信息的真實(shí)準(zhǔn)確,根據(jù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律以及行業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施內(nèi)部審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題,避免出現(xiàn)企業(yè)資金的流失與資源的浪費(fèi)。內(nèi)部審計(jì)過程中,審計(jì)人員要及時(shí)更新內(nèi)部控制體系,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況的檢查,一旦發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在審計(jì)問題必須及時(shí)進(jìn)行處理,根據(jù)具體的情況制定具有可行性的改進(jìn)措施,將內(nèi)部審計(jì)的識別與檢查作用良好發(fā)揮出來。

        (二)管理與協(xié)調(diào)作用

        在企業(yè)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中,內(nèi)部審計(jì)可以有效進(jìn)行管理與協(xié)調(diào)。從客觀層面進(jìn)行企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的分析與總結(jié),針對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行細(xì)致的評估進(jìn)而制定合理的解決對策,幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)行當(dāng)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)問題。審計(jì)人員可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的分析,進(jìn)而不斷優(yōu)化與完善內(nèi)部審計(jì)的管理工作。

        三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因

        (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不合理

        內(nèi)部審計(jì)時(shí)采取的模式是否合理是引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的決定性因素。必須客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)才可以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)質(zhì)量。現(xiàn)階段,部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式存在缺陷或?qū)?nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)會(huì)計(jì)工作混為一談,在會(huì)計(jì)工作的影響下,內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性被削弱,因此,得出的審計(jì)結(jié)果也并不準(zhǔn)確。因此,內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)模式會(huì)對企業(yè)的審計(jì)效果產(chǎn)生直接影響。

        (二)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系及管理制度不健全

        內(nèi)部審計(jì)工作的開展必須在法律政策約束下,才會(huì)體現(xiàn)出審計(jì)工作的法律實(shí)效性。部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中并未運(yùn)用明確的審計(jì)法進(jìn)行分析,使審計(jì)工作與法律政策出現(xiàn)偏離,最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。企業(yè)管理制度也是審計(jì)工作的影響因素之一。企業(yè)責(zé)任制度的缺失、監(jiān)督制度的不規(guī)范以及執(zhí)行制度的構(gòu)建不合理,都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)出現(xiàn)各種細(xì)節(jié)問題,進(jìn)而增大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)內(nèi)部審計(jì)對象的復(fù)制和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

        審計(jì)項(xiàng)目明確、審計(jì)流程一致有利于審計(jì)工作的有效開展,是審計(jì)質(zhì)量的提高的重要保障。然而,部分企業(yè)在審計(jì)時(shí)會(huì)出現(xiàn)審計(jì)對象復(fù)制或?qū)徲?jì)內(nèi)容擴(kuò)展等問題,如果在審計(jì)項(xiàng)目明確時(shí)并未將審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展納入考慮,就會(huì)導(dǎo)致原定的審計(jì)項(xiàng)目存在擴(kuò)展內(nèi)容缺失的問題。同時(shí),針對擴(kuò)展內(nèi)容而制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性,也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過程中出現(xiàn)各種細(xì)節(jié)問題,進(jìn)而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        四、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制中內(nèi)部審計(jì)的要點(diǎn)

        (一)提高管理人員的審計(jì)意識

        審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)意識的提升有利于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的最大化發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的主體是管理人員,因此,管理人員對審計(jì)工作的重視程度以及其所掌握的審計(jì)技能決定著最終的審計(jì)結(jié)果。因此,在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,企業(yè)要開展審計(jì)相關(guān)培訓(xùn),提高審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)工作的了解,保障審計(jì)工作的正常實(shí)施,進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的實(shí)效性。同時(shí),企業(yè)可以根據(jù)審計(jì)工作需求制定管理人員專業(yè)技能的提升規(guī)劃,提高審計(jì)人員的專業(yè)性,規(guī)范審計(jì)人員的行為,保障審計(jì)效果真實(shí)準(zhǔn)確。

        (二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、完善管理體制

        企業(yè)審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化以及管理體制的完善都可以提高內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)需求,遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)環(huán)境的建設(shè),并合理進(jìn)行管理體制的優(yōu)化與完善。只有明確了責(zé)任體制,才可以使審計(jì)項(xiàng)目的操作更加規(guī)范。企業(yè)還要加強(qiáng)監(jiān)督管理力度,保障審計(jì)責(zé)任的有效落實(shí)。

        (三)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

        企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立決定著企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中審計(jì)價(jià)值的有效發(fā)揮。首先,企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)工作的重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)主要是針對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審查。企業(yè)各個(gè)部門的運(yùn)行之間存在一定的關(guān)聯(lián),如果不將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來,勢必會(huì)對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立,有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行穩(wěn)定,進(jìn)而保障審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

        (四)規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程度,提升審計(jì)質(zhì)量

        在企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中,規(guī)范審計(jì)工作是提各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。實(shí)踐分析表明,審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)程度都會(huì)對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響,企業(yè)應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目,并制定與之相匹配的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),使審計(jì)工作實(shí)踐有據(jù)可依,最終獲得的審計(jì)結(jié)果的對比性將會(huì)更強(qiáng),也更具有參考價(jià)值。因此,審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程度的規(guī)范與確定有利于審計(jì)質(zhì)量的有效提升。

        (五)建立與完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

        企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的發(fā)揮與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的建立存在必然關(guān)聯(lián)。企業(yè)制定科學(xué)合理的評價(jià)與考核機(jī)制并及時(shí)、高效的進(jìn)行評判,根據(jù)得出的評判結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化與完善,有利于提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效果。因此,企業(yè)在會(huì)計(jì)工作實(shí)踐當(dāng)中,要在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容與目的明確的基礎(chǔ)上,建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,明確風(fēng)險(xiǎn)評估項(xiàng)目內(nèi)容,制定清晰詳細(xì)的評估標(biāo)準(zhǔn),才可以發(fā)揮出評估機(jī)制的具體作用,有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的審核。

        五、結(jié)語

        內(nèi)部審計(jì)工作在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用具有重要作用,是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。因此,企業(yè)要提高對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度,保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施,采取合理的措施規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)的綜合性發(fā)展。企業(yè)要意識到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的重要作用,提高管理人員認(rèn)識、完善內(nèi)部審計(jì)制度、保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性,并制定規(guī)范的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。

        參考文獻(xiàn):

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