張華宇

摘要：非公經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的一只重要力量，特別是在穩(wěn)就業(yè)、促進(jìn)貿(mào)易進(jìn)出口方面發(fā)揮著不可替代的作用，在目前面臨錯綜復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況下，非公企業(yè)深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會十三屆全國人大二次會議政府工作報(bào)告，掌握運(yùn)用國家各項(xiàng)減稅減費(fèi)的優(yōu)惠政策，不但可以增強(qiáng)非公企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境下的發(fā)展信心、還可以降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，增強(qiáng)企業(yè)健康發(fā)展后勁。

關(guān)鍵詞：非公企業(yè);經(jīng)濟(jì)環(huán)境;降稅減費(fèi)

2019年3月，第十三屆全國人民代表大會第二次會議在北京舉行，會議聽取和審議了國務(wù)院總理李克強(qiáng)所作的政府工作報(bào)告。李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中指出了2019年我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的特點(diǎn)：我國發(fā)展面臨的環(huán)境更復(fù)雜更嚴(yán)峻，可以預(yù)料和難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)更多更大，要做好打硬仗的充分準(zhǔn)備。中央政府基于對經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的清新認(rèn)識情況，總理在報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：要鼓勵、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大吸引外資力度。并且總理也表示中國的投資環(huán)境一定會越來越好，各國企業(yè)在華發(fā)展的機(jī)遇也一定會越來越多。

在2019年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展任務(wù)較重、挑戰(zhàn)多、要求高的情況下，政府繼續(xù)積極的向包括非公企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)釋放多項(xiàng)政策紅利，特別是繼續(xù)加大力度實(shí)施降稅減費(fèi)政策，以激發(fā)企業(yè)活力使企業(yè)釋放更大的內(nèi)生動力，增強(qiáng)企業(yè)生存能力、競爭能力、創(chuàng)新能力?？偫碚ぷ鲌?bào)告中為企業(yè)降稅減費(fèi)紅利政策的實(shí)施將會切實(shí)的降低非公企業(yè)的運(yùn)行成本，有效增加企業(yè)利潤，也有助于非公企業(yè)提高生存力、競爭力、創(chuàng)新能力，非公企業(yè)應(yīng)該掌握以下幾方面的紅利政策，為己所用，促進(jìn)自身發(fā)展。

降稅減費(fèi)的第一個紅利政策是深化增值稅改革，降低增值稅率。政府報(bào)告宣布制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅率降底至13%，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅率降至9%。在保持6%一檔稅率不變的情況下，通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅進(jìn)行抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)減少。

研究表明增值稅率由以前的16%稅率降至13%，可以給制造行業(yè)的企業(yè)帶來三大利好：一是企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)銷價格在稅率降低3%后，等于含稅售價降低了3%，這樣可以降低產(chǎn)品采購商現(xiàn)金支出3%，使得企業(yè)的產(chǎn)品價格在國內(nèi)市場上更具競爭力，有可能提振產(chǎn)品在國內(nèi)銷售業(yè)績;二是隨著增值稅率降低3%可以使得依附于增值稅的附加稅，包括稅率為7%的城市維護(hù)建設(shè)稅、3%的教育費(fèi)附加和2%的地方教育費(fèi)附件也隨之降低，該部分附加稅的間接減稅效果不但節(jié)約了企業(yè)現(xiàn)金的流出更是實(shí)實(shí)在在的降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的利潤水平。雖然不同企業(yè)的出口退稅金額、出口金額、保稅進(jìn)口金額和國內(nèi)采購的進(jìn)項(xiàng)稅額情況不同，相對應(yīng)的12%附加稅的減少金額會有所不同，但預(yù)估減少的附加稅應(yīng)該會有10%-15%的降低效果，增加了企業(yè)的利潤;三是以前增值稅政策規(guī)定制造型企業(yè)的生活性服務(wù)部分的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，今后生活性服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以進(jìn)行稅收抵扣，這樣企業(yè)的生活性服務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅比如職工生活用水、用電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣，雖然涉及金額不大，但也降低了企業(yè)的成本。

我國增值稅作為流轉(zhuǎn)稅是依附于商品銷售但又是獨(dú)立于銷售金額的一種價外稅，作為增值稅本身它一般情況下不需要計(jì)入成本、也不計(jì)入銷售金額，增值稅的各中間環(huán)節(jié)納稅是通過各環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅抵減進(jìn)項(xiàng)稅后對其差額納稅，增值稅的最終負(fù)擔(dān)者是產(chǎn)品、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動結(jié)果的最終消費(fèi)者。由于增值稅納稅對象的中間各環(huán)節(jié)參與者的進(jìn)項(xiàng)稅都可以在各自的環(huán)節(jié)扣除，從增值稅的這一鮮明特征來說國家可以進(jìn)一步免除包括海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)在內(nèi)的所有中間環(huán)節(jié)的增值稅納稅，這從理論上來說是不影響國家總的增值稅收金額，如能免除所有中間環(huán)節(jié)增值稅的申報(bào)及納稅而只對終端生產(chǎn)、生活消費(fèi)征收增值稅，這樣將節(jié)約征納雙方大量的人力、物力和財(cái)力，也使得很多企業(yè)無需辦理出口退稅業(yè)務(wù)，并且可使國庫資金無需下通過征繳稅款流入國庫后又需要通過比較繁雜的出口退稅操作以基本相等的金額退稅流出國庫。

第二個減稅降幅的政策紅利政策是從2019年5月開始降低企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。下調(diào)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例，各地可降至16%。我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例各地有所不同，有的地方過去高達(dá)20%以上，有的地方是百分之十幾，政府工作報(bào)告明確指出各地可以將繳費(fèi)比例降至16%，5月1日開始各地方政府執(zhí)行這項(xiàng)政策，這顯著降低了過去征收率較高地區(qū)的企業(yè)社保負(fù)擔(dān)。政府工作報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，各地需要穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式不得采取增加小微企業(yè)實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的做法、不得自行對歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清算，這“兩不得”的規(guī)定使過去那些繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)不大規(guī)范的企業(yè)吃了一個定心丸。養(yǎng)老保險(xiǎn)從法律角度來說確實(shí)是應(yīng)該依法繳納，但是企業(yè)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)確實(shí)存在一些困難，國有企業(yè)繳納的是國有企業(yè)的資金，非公企業(yè)繳納的是非公企業(yè)的資金，特別是對大量的非公中小微企業(yè)來說由于私人投資自己經(jīng)營、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上由投資者個人負(fù)擔(dān)，面臨著融資難、風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)扛、在激烈的市場競爭中利潤較低、貨款回收周期長、資金壓力大等等一系風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際經(jīng)營中對社保繳納政策有可能執(zhí)行不完善，繼續(xù)加重社保負(fù)擔(dān)、或者集中追繳就可能導(dǎo)致企業(yè)面臨生存風(fēng)險(xiǎn)，與其讓陷入生存危機(jī)倒不如使其緩一口氣持續(xù)經(jīng)營，所以政府工作報(bào)告中的兩個不得是符合目前實(shí)際情況的，這對于各種類型的非公企業(yè)來說都是一個實(shí)實(shí)在在的定心丸，鼓舞了包括外資企業(yè)在內(nèi)的非公企業(yè)信心滿滿的持續(xù)經(jīng)營、為企業(yè)、也為社會創(chuàng)造更大的貢獻(xiàn)。

第三個利好是清理電價附加收費(fèi)，降低制造業(yè)用電成本，一般工商業(yè)平均電價還要降低10%。電費(fèi)降低10%會直接降低企業(yè)的經(jīng)營成本。例如對于一家過去年用電500萬元的企業(yè)來說，年可節(jié)約用電成本50萬元，同時由于用電增值稅率降低3%，也減少了企業(yè)的現(xiàn)金流出15萬，可以說這對于大中型制造類企業(yè)效果尤其明顯，減低了企業(yè)的經(jīng)營成本。

第四個政策紅利是政府報(bào)告宣布其他涉企費(fèi)用的降低舉措。推動降低過路過橋費(fèi)用，治理對客貨運(yùn)車輛不合理審批和亂收費(fèi)、亂罰款。取消或降低一批鐵路、港口收費(fèi)。專項(xiàng)治理中介服務(wù)收費(fèi)。繼續(xù)清理規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)。完善金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部考核機(jī)制，激勵加強(qiáng)普惠金融服務(wù)，切實(shí)使中小微企業(yè)融資緊張狀況有明顯改善，綜合融資成本必須有明顯降低。

第五在環(huán)保整治方面，政府工作報(bào)告指出國家的政策是繼續(xù)加強(qiáng)污染防治和生態(tài)建設(shè)，大力推動綠色發(fā)展的理念。要改革完善相關(guān)制度，協(xié)同推動高質(zhì)量發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)。廢水、廢氣、廢渣及其他固定工業(yè)廢料等都是破壞美好環(huán)境的三廢物質(zhì)，各種企業(yè)特別是生產(chǎn)制造型企業(yè)作為污染防治主體，應(yīng)該依法履行環(huán)保責(zé)任無可非議，但是環(huán)保執(zhí)法部門應(yīng)該按照政府報(bào)告要求改革創(chuàng)新環(huán)境治理方式，對企業(yè)依法依規(guī)監(jiān)管，也要重視企業(yè)的合理訴求、對需要環(huán)保整改的企業(yè)應(yīng)該給予合理過整改期，而不應(yīng)該簡單粗暴處理一關(guān)了之。一般的正規(guī)企業(yè)是經(jīng)過各級國家市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)登記合法成立，政府和社會應(yīng)該逐步營造尊重企業(yè)法人主體地位的社會氛圍，各政府部門對待企業(yè)法人也應(yīng)該依法行事，避免簡單的讓企業(yè)關(guān)停了之。

政府工作報(bào)告直面了我國目前面臨的復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從中央層面向包括非公企業(yè)在內(nèi)的全國企業(yè)釋放了實(shí)實(shí)在在的政策紅利，使企業(yè)得以有機(jī)會在減負(fù)后輕裝前行，中央的政策是鮮明的、具體的，下一步要關(guān)注這些公布了的政策紅利會以怎樣的速度和方式具體落實(shí)，政策的落實(shí)需要各下級政府部門要具有與中央高度保持一致的責(zé)任感、使命感，并且需要對迅速落實(shí)中央政策具有高度的熱情，在本部門本領(lǐng)域內(nèi)有力度的開拓性的去落實(shí)。目前在增值稅減稅環(huán)節(jié)、在社保費(fèi)率降低環(huán)節(jié)，財(cái)政部、人社部、國家稅務(wù)總局已經(jīng)及時根據(jù)中央精神發(fā)布了落實(shí)總理報(bào)告的相關(guān)操作法規(guī)，使得降低稅率、費(fèi)率的政策已經(jīng)開始執(zhí)行。

作為中央減負(fù)政策覆蓋對象的企業(yè)，要享受這些優(yōu)惠政策是必須通過基層政府各職能部門，也只有基層各級政府部門認(rèn)真的執(zhí)行國家紅利政策才能使廣大外資企業(yè)也能享受到政府釋放的各項(xiàng)紅利政策，希望在此關(guān)鍵時刻各基層政府職能部門能大力簡化手續(xù)、簡化資料使企業(yè)簡單可行快速的享受到國家的優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)：

李克強(qiáng).政府工作報(bào)告：2019年3月5日在第十三屆全國人民代表大會第二次會議上[M].人民出版社，2019.

（作者單位：東莞市天勤會計(jì)師事務(wù)所）