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        會計實務(wù)中稅收籌劃的運用分析

        2020-06-03 03:11:31楊紫靜
        財會學(xué)習(xí) 2020年15期
        關(guān)鍵詞:會計實務(wù)

        楊紫靜

        摘要:稅收籌劃是會計實務(wù)中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié),具體來講,稅收籌劃指的是納稅人對稅務(wù)進行科學(xué)調(diào)整,對企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行針對性調(diào)整,從而達到降低稅負(fù)的效果。當(dāng)前企業(yè)在進行稅收籌劃過程中擁有多種形式,本文對其進行簡要介紹。

        關(guān)鍵詞:會計實務(wù);稅收籌劃;企業(yè)運用

        隨著我國社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展,市場經(jīng)濟體制進一步得到完善,在這個過程中,企業(yè)面臨的市場競爭進一步加劇,因此,企業(yè)需要從生產(chǎn)經(jīng)營到市場營銷等各個方面進行改革創(chuàng)新,從而有效提高自身生產(chǎn)經(jīng)營效率與質(zhì)量,提高自身整體競爭力。在這個過程中,很關(guān)鍵的一點就是要做好自身的財務(wù)和稅務(wù)管理,其中最關(guān)鍵的一點就是對稅收的籌劃??茖W(xué)有效的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù),為企業(yè)提高整體經(jīng)營效益起到積極促進作用。稅收作為我國財政收入的主要來源,也是國家實施市場調(diào)節(jié)、對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控的有效手段。政府對于企業(yè)稅收政策做出了積極調(diào)整,尤其是針對中小企業(yè)提供了大量稅收優(yōu)惠政策,其目的就在于促進中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展?;诖?,企業(yè)的會計實務(wù)中稅收籌劃就顯得非常關(guān)鍵。

        一、稅收籌劃概述

        稅收籌劃指的是在國家政策法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi),企業(yè)結(jié)合自身實際情況對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)調(diào)整,通過這個過程來達到降低成本、減輕稅負(fù)、增加企業(yè)經(jīng)營效益的目的。稅收籌劃是一種合法的科學(xué)的經(jīng)營管理方法,而偷稅漏稅則是一種違法行為。稅收籌劃首先要具有合法性,企業(yè)管理者可以結(jié)合企業(yè)自身實際情況對生產(chǎn)經(jīng)營進行科學(xué)調(diào)整,這個過程中是不允許進行銷毀賬目等違法行為的,否則將觸犯法律底線,因此也會產(chǎn)生嚴(yán)重的法律后果。其次企業(yè)的稅收籌劃具有計劃性。企業(yè)要想達到減輕稅負(fù)的目的,就必須對相關(guān)的稅收政策以及自身經(jīng)營發(fā)展情況進行研究,在此基礎(chǔ)上結(jié)合市場環(huán)境變化對自身生產(chǎn)經(jīng)營進行調(diào)整,這個過程中需要保持良好的計劃性效果。最后,企業(yè)稅收籌劃具有目的性,其首要目的就是通過對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整來達到減輕稅負(fù)的目的。這個過程能夠為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟收益,有助于降低成本,提高整體經(jīng)營效果。

        二、會計實務(wù)當(dāng)中稅收籌劃的運用

        相關(guān)方面的政策法規(guī)和稅收政策是實施稅收籌劃的基礎(chǔ)和前提,另一方面,企業(yè)管理者還需要結(jié)合市場環(huán)境變化和自身經(jīng)營發(fā)展情況,在此基礎(chǔ)上按照法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整,從而實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)、提高企業(yè)整體經(jīng)營效益的效果。以A企業(yè)為例,企業(yè)包含兩個下屬企業(yè),其中一是機械制造企業(yè),一是水泥制造企業(yè),兩個企業(yè)的稅率都是25%;如果將機械制造企業(yè)注冊為國家支持的高新技術(shù)領(lǐng)域企業(yè),其稅率則降至15%。這種情況下,企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)政策文件,將機械制造企業(yè)注冊為國家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),就可以將自身稅負(fù)下降10%,從而達到減輕企業(yè)總體稅負(fù)的效果,這個過程符合法律法規(guī),而且能夠增加企業(yè)整體利潤,具有良好實踐效果。這就是所謂的稅收籌劃。首先需要對國家制定的相關(guān)稅收政策尤其是優(yōu)惠政策進行全面了解和掌握,在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀對具體生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)整,從而有效減輕稅負(fù)增加企業(yè)自身經(jīng)營成效。

        三、會計實務(wù)中稅收籌劃的運用方法分析

        (一)科學(xué)確認(rèn)收入

        由于不同的企業(yè)其自身經(jīng)營業(yè)務(wù)不同,因此其具體的生產(chǎn)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程也就不一樣,同時其具體的結(jié)算方式也不一樣。這種情況下,每個企業(yè)都有其自身的確認(rèn)收入的時間點和對應(yīng)的納稅時間。在具體實踐過程中,按照具體合同的付款日期作為標(biāo)準(zhǔn);預(yù)定銷售的以貨物具體的交付時間為標(biāo)準(zhǔn)?;诖耍髽I(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可以針對收入時間進行科學(xué)籌劃,在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)有效的減稅效果。

        (二)合理進行費用列支

        稅收籌劃過程中還有一個關(guān)鍵措施就是對費用列支進行科學(xué)調(diào)整,為了實現(xiàn)這一效果,企業(yè)經(jīng)營管理者需要根據(jù)實際情況對自身經(jīng)營情況進行預(yù)估,為實施費用列支打下基礎(chǔ)。具體實施方法如下:一是將相關(guān)費用進行全部列支,二是在對企業(yè)進行損失估算以后實施列支,三是在具體的管理過程中,減少具體成本的攤銷期。實施費用列支的過程中,要準(zhǔn)確掌握企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展情況,在此基礎(chǔ)上合理設(shè)計相應(yīng)的費用列支及其后續(xù)措施,才能達到預(yù)期的減稅效果,才能幫助企業(yè)減輕其整體稅收負(fù)擔(dān),促進企業(yè)的健康發(fā)展,達到最佳的經(jīng)營發(fā)展效果。

        (三)免稅技術(shù)

        在實踐操作過程中,就是根據(jù)稅法的具體內(nèi)容以及相關(guān)的政策法規(guī),將企業(yè)自身生產(chǎn)的產(chǎn)品從征稅對象轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛悓ο?,從而達到免于交稅的目的。在實踐過程中,需要結(jié)合實際情況將免稅期盡可能延長,達到最佳的經(jīng)營效益。只要是符合相關(guān)法律法規(guī)的合法免稅,免稅期越長,就能取得越好的稅收籌劃效果?;诖?,企業(yè)在進行免稅操作的過程中,要盡可能多地爭取相關(guān)的免稅待遇,或者盡可能長地延長免稅期限。這個過程能夠有效減少企業(yè)自身稅負(fù),節(jié)約稅款。比如政府制定的最新稅法針對小微企業(yè)和個體工商戶等提供了優(yōu)惠政策,具體來講,將企業(yè)的增值稅起征點由三萬元提高到十萬元,因此企業(yè)可以結(jié)合稅收政策的變化進行調(diào)整,為取得最佳的稅收籌劃效果起到支持作用。

        (四)減稅技術(shù)

        企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃,一個非常重要的措施就是減稅技術(shù)。使用減稅技術(shù)過程中,要盡可能延長減稅時間期限,為企業(yè)贏得更多的稅后利潤。在實踐過程中,要盡可能爭取減稅項目,從而有效提高納稅人的總體經(jīng)營效益。實施減稅技術(shù)的過程中,為了實現(xiàn)最佳的經(jīng)營管理效果,一般需要將減稅時間盡可能延長,這有助于減輕企業(yè)稅負(fù),另一方面也可以為企業(yè)的發(fā)展帶來一定的資金支持,降低企業(yè)一定時期內(nèi)的資金壓力,為企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)提供有力支持,促進企業(yè)自身實現(xiàn)良好生產(chǎn)發(fā)展,為達到良好的經(jīng)營效益打下基礎(chǔ)。

        (五)稅率差異技術(shù)

        稅率差異技術(shù)也是企業(yè)進行稅收籌劃過程中經(jīng)常需要采用的一種方法,具體來講,就是利用稅率的差異來實現(xiàn)減稅效果的稅收籌劃??紤]到稅率差異出現(xiàn)在不同行業(yè)、不同地區(qū),需要從這些環(huán)節(jié)著手進行稅收籌劃。在進行稅率差異技術(shù)的過程中,需要結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營實際以及市場環(huán)境盡可能選擇稅收優(yōu)惠力度大的地區(qū)和產(chǎn)業(yè),從而獲得最佳的稅率差異,實現(xiàn)最大化的減稅效果。比如我國被稱為避稅天堂的霍爾果斯,當(dāng)?shù)氐亩愂照叩玫秸{(diào)整優(yōu)化,實施五減五免,具體來講,在當(dāng)?shù)卣咭?guī)定以內(nèi)的企業(yè)在五年內(nèi)可以減免企業(yè)所得稅,五年后還可以獲得政府部門返還的稅收,最高達到50%?;诖耍芏喾袭?dāng)?shù)匾?guī)定目錄的企業(yè)將其注冊地放在霍爾果斯,從而得到最佳的稅收優(yōu)惠效果。使用稅率差異技術(shù)的過程中,要準(zhǔn)確掌握企業(yè)自身實際情況以及生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),以及不同行業(yè)不同地區(qū)之間的稅率差異,在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展實際對相關(guān)活動進行調(diào)整,比如選擇特定區(qū)域作為企業(yè)注冊地,從而有效享受當(dāng)?shù)靥赜械亩愂諆?yōu)惠政策,降低企業(yè)整體稅負(fù),實現(xiàn)最佳的稅收籌劃效果。

        (六)分離技術(shù)

        分離技術(shù)指的是將企業(yè)實際所得與財產(chǎn)在兩個以上的納稅人之間進行分割,這種分割有助于減少總體納稅額,實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的效果。需要注意的是,企業(yè)將整體納稅對象分割得到小規(guī)模的納稅人,這個過程可以幫助企業(yè)獲得相關(guān)法律范圍內(nèi)的免稅政策,最終從整體上減輕了企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在進行分離的過程中,需要結(jié)合企業(yè)自身實際進行,對相關(guān)板塊進行分離,達到減輕稅負(fù)的效果;在這個過程中要注意按照相關(guān)的法律法規(guī)進行,不能違背具體的政策法規(guī),避免將企業(yè)自身的稅收籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)檫`法行為,這種行為不僅無法為企業(yè)減輕稅負(fù),還會導(dǎo)致嚴(yán)重的負(fù)面后果,直接影響到企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展,不利于企業(yè)實現(xiàn)良好的發(fā)展效果。實施分離技術(shù)的過程中,要注意從企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實際出發(fā),對相關(guān)稅收政策進行深入研究,找出其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在此基礎(chǔ)上對企業(yè)進行科學(xué)分離,促使企業(yè)能夠在具體稅收政策內(nèi)獲得相應(yīng)的優(yōu)惠政策,提高企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展效率,實現(xiàn)預(yù)期的稅收籌劃效果。

        (七)延期納稅技術(shù)

        延期納稅不能幫助企業(yè)減輕其整體稅負(fù),但是針對那些稅負(fù)比較高的企業(yè)或者主體,通過延期納稅能夠減輕其特定時間內(nèi)的交稅負(fù)擔(dān),其結(jié)果就是企業(yè)或者主體獲得了一份短期的無息貸款,這對于需要大量資金周轉(zhuǎn)的企業(yè)往往具有關(guān)鍵意義和作用。在具體實踐環(huán)節(jié),可以根據(jù)稅法中的相關(guān)規(guī)定,比如針對高新技術(shù)設(shè)備和環(huán)保設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)就可以實現(xiàn)延期納稅,這能夠幫助企業(yè)減輕其一定時間內(nèi)的交稅負(fù)擔(dān),而且能夠為其實現(xiàn)資金的順利流轉(zhuǎn)打下基礎(chǔ),為促進企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供了動力和支持。延期納稅技術(shù)能夠幫助企業(yè)減輕其整體稅負(fù),能夠為企業(yè)帶來一定的資金流量,能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中獲得相應(yīng)的資金。延期納稅難以將企業(yè)的稅務(wù)消除,但是通過將需要繳納的稅務(wù)進行延后,能夠減輕企業(yè)一定時期內(nèi)的納稅負(fù)擔(dān),減輕企業(yè)的資金壓力,為企業(yè)實現(xiàn)資金的正常流轉(zhuǎn),為保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展打下基礎(chǔ),為促進企業(yè)實現(xiàn)良好發(fā)展,促進企業(yè)整體的健康發(fā)展打下基礎(chǔ),因此具有關(guān)鍵意義和作用,是一種非常有效的稅收籌劃措施,極具現(xiàn)實意義和作用。

        四、結(jié)束語

        稅收籌劃是企業(yè)會計工作過程中的一個關(guān)鍵部分和環(huán)節(jié),這也是企業(yè)實現(xiàn)良好經(jīng)營發(fā)展效果、實現(xiàn)最佳經(jīng)營效果的關(guān)鍵,在實踐過程中,為了達到最佳的稅收籌劃效果,需要根據(jù)企業(yè)自身實際情況,對稅務(wù)進行科學(xué)調(diào)整,達到提高經(jīng)營收益的整體效果,不斷優(yōu)化完善企業(yè)的整體經(jīng)營水平。企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展關(guān)系到方方面面,除了最基本的生產(chǎn)和管理,還需要在會計實務(wù)等方面進行優(yōu)化;針對企業(yè)的稅收籌劃,在法律法規(guī)范圍內(nèi)對企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展進行調(diào)整,實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的積極效果,這種稅收籌劃成本很低,而且能夠達到良好的實踐效果,能夠為企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān),從而為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來有效的支持。

        具體來講,在進行企業(yè)的稅務(wù)的籌劃過程中,可以應(yīng)用的方法包括對企業(yè)自身收入的科學(xué)確認(rèn)、對企業(yè)費用支出的合理控制、結(jié)合稅收政策實施免稅技術(shù)或者減稅技術(shù)、利用稅率差異減少企業(yè)稅負(fù)、根據(jù)稅收政策實施分離、根據(jù)稅收政策實施延期納稅等。

        綜上所述,亡羊補牢為時未晚,希望我國各企業(yè)管理層能夠?qū)Χ惙ㄏ鄳?yīng)知識進行加強,認(rèn)真考量企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)管理舉措,加強部門間協(xié)調(diào)溝通。財務(wù)管理者要做到對稅收內(nèi)容了若指掌,保障涉稅業(yè)務(wù)有效性,企業(yè)當(dāng)中還要針對會計實務(wù)與稅收等問題定期培訓(xùn),跟緊日益成熟新制度前進腳步,與時俱進。另外還要重視對管理層信息反饋的及時性,保障出現(xiàn)問題早發(fā)現(xiàn)早解決,建設(shè)企業(yè)間各部門交流平臺,保障同稅管部門業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)頻繁性,要及時采集新鮮資訊,使那些出現(xiàn)的疑難雜癥藥到病除。

        參考文獻:

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