郭海燕

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，我國市場競爭壓力愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，則需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。煤炭公司作為國民經(jīng)濟(jì)中的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，是當(dāng)前需要解決的重要問題，本文對煤炭公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出未來發(fā)展中納稅籌劃的主要措施，降低稅負(fù)，提高效益。

關(guān)鍵詞：煤炭公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);納稅籌劃

煤炭公司在發(fā)展過程中由于種種原因出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無形中增加了稅收繳納的金額，在一定程度上阻礙了該公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。由于煤炭公司存在的特殊性，因此需要進(jìn)行納稅籌劃，在滿足稅收政策的基礎(chǔ)上制定合理且合法的繳稅方案，從而降低稅收繳納金額，降低企業(yè)成本，提高其經(jīng)濟(jì)效益;此外，還需要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別和防范。

一、煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及因素分析

（一）煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏足夠的重視

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭公司在發(fā)展過程中也會受到一定的影響，為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求，并提高自身在市場中的競爭力，需要對能源結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革。通常情況下煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中需要繳納大量的稅額，如果不進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么將會給煤炭企業(yè)的發(fā)展帶來一定的影響。但是企業(yè)管理人員對稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的重視程度不夠，究其原因是對稅務(wù)籌劃工作的了解不透徹，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的工作效果并不理想。

2.在稅務(wù)籌劃工作上缺乏良好的溝通

在煤炭公司實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作中，各部門之間的溝通情況不理想，主要體現(xiàn)在以下兩方面：其一，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不到位，部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，并沒有遵守稅法政策中的內(nèi)容，盲目進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，以滿足自身發(fā)展的需要，可能會制定出一些違反稅收政策的納稅行為，為企業(yè)未來的發(fā)展造成不良影響;其二，煤炭公司內(nèi)部各部門之間的溝通不到位，由于員工對納稅籌劃工作的認(rèn)知不到位，使其認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作屬于財(cái)務(wù)部門的工作范圍，與自身無關(guān)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法掌握各部門真實(shí)的財(cái)務(wù)情況，從而降低稅務(wù)籌劃的效果[1]。

3.在稅務(wù)籌劃崗位上缺乏專業(yè)的人才

稅務(wù)籌劃工作效果的好壞與工作人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力具有直接關(guān)系，由于稅收籌劃工作的特殊性，對稅務(wù)籌劃崗位上工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但是在煤炭公司的財(cái)務(wù)部門卻嚴(yán)重缺乏進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，會由財(cái)務(wù)部門中的普通財(cái)務(wù)人員進(jìn)行，但是由于其對稅務(wù)籌劃的不了解，從而降低了工作效率和工作質(zhì)量，可能還會增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）煤炭公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)是造成煤炭公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，主要表現(xiàn)在以下方面：其一，管理人員對稅收籌劃工作的不重視，導(dǎo)致員工對稅務(wù)籌劃內(nèi)容的不了解;其二，企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不健全，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過程中經(jīng)常出現(xiàn)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)逃稅、偷漏的違法行為。稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，無形中增加了稅收籌劃工作的難度，進(jìn)而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也隨之發(fā)生變化，煤炭公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要以稅收政策中的內(nèi)容為基準(zhǔn)，制定合法的稅務(wù)籌劃計(jì)劃。因此需要工作人員十分熟悉并了解當(dāng)前的稅收政策。但是由于稅收政策的不斷變化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在工作過程中無法掌握最新的稅收政策動態(tài)，所以制定的稅務(wù)籌劃計(jì)劃可能不能滿足最新的稅法要求，進(jìn)而為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

3.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

煤炭公司在未來的發(fā)展過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，降低稅款繳納金額的行為是符合稅收政策內(nèi)容的，并遵守了法律制度，與漏稅、偷稅行為存在一定的差異。但是在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認(rèn)的過程中，如果行政執(zhí)法存在不規(guī)范的現(xiàn)象，那么可能會改變稅務(wù)籌劃的性質(zhì)，進(jìn)而導(dǎo)致公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、煤炭公司納稅籌劃策略研究

（一）煤炭企業(yè)設(shè)立階段的納稅籌劃

1.選擇組織形式的籌劃

煤炭公司由于自身的特殊性，在經(jīng)營過程中經(jīng)常采用跨地區(qū)經(jīng)營的方式，因此在發(fā)展過程中進(jìn)行對外投資時(shí)，需要根據(jù)各地區(qū)企業(yè)發(fā)展的具體情況和稅務(wù)籌劃的角度進(jìn)行子公司和分公司的明確劃分，明確各自的職責(zé)，從而降低公司發(fā)展中經(jīng)營的成本。一般情況下子公司在發(fā)展過程中是具有法人資格的，并且可以承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任，而分公司卻不具有法人資格，屬于總公司的附屬機(jī)構(gòu)，不承擔(dān)民事責(zé)任。由此兩種公司的組織形式不同，因此企業(yè)在激烈的市場競爭中，要想擴(kuò)大經(jīng)營范圍，需要根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況進(jìn)行不同組織形式的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

2.選擇注冊地點(diǎn)的籌劃

煤炭公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的主要目的是為了減少納稅金額，降低企業(yè)經(jīng)營成本，但是稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容是符合稅收政策內(nèi)容的，屬于合法的行為。公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)會受到稅收政策的影響，因此在公司設(shè)立階段進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要考慮企業(yè)的注冊地點(diǎn)是否能夠享受稅收政策中的優(yōu)惠內(nèi)容。西部地區(qū)的企業(yè)在繳納稅款時(shí)享受稅收政策的優(yōu)惠制度，因此煤炭企業(yè)可以選擇在西部地區(qū)的省份注冊子公司或者分公司。此外，煤炭企業(yè)還需要時(shí)刻關(guān)注該地區(qū)稅收政策的最新動態(tài)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)充分利用稅收政策中的優(yōu)惠內(nèi)容，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[3]。

（二）煤炭企業(yè)經(jīng)營階段的納稅籌劃

1.增值稅的籌劃

其一，需要考慮增值稅的稅務(wù)籌劃，煤炭企業(yè)在銷售過程中經(jīng)常會涉及到增值稅，因此在此種情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要從不同的角度對增值稅進(jìn)行籌劃分析，最終選擇較為合理的納稅方式，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)，還需考慮稅負(fù)的大小及人工成本等等問題，進(jìn)行綜合性考慮，提高籌劃最終實(shí)施的效果。

其二，煤炭企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈延伸時(shí)，需要充分利用國家稅收政策中的優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃工作，在產(chǎn)業(yè)鏈延伸過程中既能保護(hù)人們賴以生存的生態(tài)環(huán)境，還能降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，同時(shí)為企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.企業(yè)所得稅的籌劃

煤炭企業(yè)在進(jìn)行利用所得稅中的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要嚴(yán)格按照所得稅中的政策內(nèi)容采購并實(shí)際使用規(guī)定的機(jī)械設(shè)備，如果企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將購買的設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)讓或者停止使用，將停止其享受優(yōu)惠政策，并補(bǔ)繳相關(guān)的稅款?；诖耍瑸榱私档推髽I(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)在選購相關(guān)設(shè)備時(shí)，需要考慮以下幾點(diǎn)：其一，正確選擇設(shè)備購置的年份，根據(jù)優(yōu)惠政策中的內(nèi)容進(jìn)行選擇，從而減少企業(yè)的資金投入。其二，對利潤進(jìn)行合理、合法的轉(zhuǎn)移，此種籌劃方式需要在符合稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行，增加抵減期限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利潤，然后通過籌劃工作將利潤轉(zhuǎn)移到抵扣年度的稅款中，降低稅款繳納金額。其三，對采購設(shè)備的資金進(jìn)行確定，將采購設(shè)備的資金通過籌劃合理分配到規(guī)定的年限內(nèi)，從而獲得抵免。

3.資源稅的籌劃

只有原煤才會向其征收資源稅，因此工作人員在進(jìn)行資源稅籌劃時(shí)，首先需要明確資源稅征收的對象，然后根據(jù)煤炭制品的具體情況進(jìn)行綜合回收率的計(jì)算，最后，在繳納資源稅的同時(shí)還需繳納部分增值稅。

（三）企業(yè)重組的納稅籌劃

煤炭企業(yè)在發(fā)展中對自身的生產(chǎn)力和內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新優(yōu)化整合時(shí)，需要根據(jù)重組的內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。由于煤炭企業(yè)的特殊性，在當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的背景下，需要加大煤炭企業(yè)內(nèi)部改革的力度，從各個(gè)方面給予其支持，對其落后的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，制定更多稅收政策的優(yōu)惠內(nèi)容，減少企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的產(chǎn)能。由此可見，對企業(yè)進(jìn)行重組，有利于提高企業(yè)的綜合實(shí)力。

三、結(jié)束語

社會市場競爭壓力越來越大，煤炭公司在發(fā)展過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是為了降低大額稅款繳納的壓力，減少經(jīng)營成本，增加企業(yè)效益。稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施符合法律條例和稅收政策內(nèi)容，但是稅務(wù)籌劃中仍存在一些問題會增加公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，基于此，文中從不同的角度制定了稅務(wù)籌劃的具體方法，有效的控制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，推動了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳曉波.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對[J].納稅，2019，13 （26）：33-34.

[2]王振杰.淺析煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施[J].納稅，2019，13 （07）：37.

[3]陳卓.煤炭企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及管理策略[J].納稅，2018 （10）：41.