吳少倩

摘要：工程審計(jì)是一項(xiàng)貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)施工全過(guò)程的工作，該項(xiàng)工作取得的成效更是直接關(guān)系到工程項(xiàng)目的施工成本和施工質(zhì)量。然而在實(shí)際工作開展過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，導(dǎo)致工程審計(jì)的作用沒有充分發(fā)揮出來(lái)，給工程項(xiàng)目施工帶來(lái)了一些不良效應(yīng)，工程造價(jià)的失控也變得極為普遍。對(duì)于工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須要加強(qiáng)重視，采取有效措施予以管控，這就是本文所要探討和分析的重要內(nèi)容。希望本文的研究能夠大幅度提高工程審計(jì)水平，將質(zhì)量安全事故的發(fā)生概率降到最低，從而實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目綜合效益的最大化目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：工程審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);管理策略

從目前工程審計(jì)實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看普遍存在的問(wèn)題包括審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低、缺少事前可行性研究、工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程審計(jì)不嚴(yán)、內(nèi)控機(jī)制不健全等，致使工程項(xiàng)目建設(shè)中的違法違規(guī)行為屢見不鮮，造成了十分惡劣的社會(huì)影響，可以說(shuō)，加強(qiáng)工程審計(jì)的優(yōu)化和創(chuàng)新已然勢(shì)在必行。下面將闡述工程審計(jì)的實(shí)施意義及實(shí)踐工作開展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供參考和借鑒，促使建設(shè)工程項(xiàng)目中工程審計(jì)效用得以充分展現(xiàn)。

一、工程審計(jì)的實(shí)施意義

一般來(lái)說(shuō)，工程審計(jì)包含的內(nèi)容較多，在工程項(xiàng)目的不同階段需要把握的審計(jì)要點(diǎn)也有著重大的差異，通常會(huì)按照事前、事中、事后的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，應(yīng)該著重做好對(duì)可行性研究及計(jì)劃任務(wù)書、勘察設(shè)計(jì)、材料設(shè)備、施工生產(chǎn)、竣工驗(yàn)收等相關(guān)方面的審計(jì)，任何一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容的遺漏或者沒有落到實(shí)處都會(huì)給工程審計(jì)效果造成不利影響。工程審計(jì)的開展期間應(yīng)該嚴(yán)格遵循全過(guò)程、精細(xì)化的原則，與工程管理密切結(jié)合到一起，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理工程項(xiàng)目的質(zhì)量安全隱患，降低設(shè)計(jì)變更、施工索賠、預(yù)算追加等問(wèn)題的發(fā)生概率，還能給施工質(zhì)量和施工安全提供有力保障，防范資金和資源的無(wú)故浪費(fèi)，為工程項(xiàng)目順利高效開展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、工程審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的高低對(duì)于工程審計(jì)工作效果有著不可小覷的影響，目前我國(guó)從事工程審計(jì)工作的審計(jì)人員往往在專業(yè)知識(shí)技能上有所欠缺，主要原因在于相關(guān)單位對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)不到位，審計(jì)人員的主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)也相對(duì)匱乏，致使他們?cè)诠こ虒徲?jì)工作中表現(xiàn)不佳，不能夠?qū)徫宦氊?zé)貫徹落實(shí)。還有些審計(jì)人員的自我約束力不強(qiáng)，在外界誘惑下做出了不公正的論斷，極大的危害到了那些奉公守法組織和單位的權(quán)益，這種現(xiàn)象也是工程審計(jì)工作中急需要加以規(guī)避的。

（二）缺乏事前可行性研究

在工程項(xiàng)目正式施工之前，通常需要對(duì)項(xiàng)目的可行性加以研究，確定項(xiàng)目運(yùn)行效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)施工成本，這樣才符合投資方利益，投資方才能為項(xiàng)目注資。然而在調(diào)研階段有些審計(jì)人員既沒有認(rèn)識(shí)到對(duì)項(xiàng)目可行性研究進(jìn)行審計(jì)的必要性，對(duì)可行性報(bào)告進(jìn)行深入分析，也沒有深入勘察施工現(xiàn)場(chǎng)，了解現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境，缺少對(duì)工程施工階段各種突發(fā)事件的把握，導(dǎo)致工程項(xiàng)目的質(zhì)量病害、資源浪費(fèi)、工期延誤等不良現(xiàn)象頻頻發(fā)生，工程造價(jià)的增加就成為了常態(tài)，在施工期間項(xiàng)目投資方也會(huì)投入更多的資金，其利益受到了嚴(yán)重?fù)p害。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程審計(jì)不嚴(yán)

工程項(xiàng)目的建設(shè)階段可以說(shuō)是工程審計(jì)的重中之重，不少審計(jì)人員都將這一階段的審計(jì)重點(diǎn)放在了竣工結(jié)算上，卻忽略了對(duì)招標(biāo)工作的審計(jì)，使得招標(biāo)工作流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，較為混亂，進(jìn)而影響到了合同的簽訂，無(wú)法保證投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)符合工程項(xiàng)目施工要求。與此同時(shí)，工程審計(jì)工作效果不佳的一個(gè)重要體現(xiàn)就是對(duì)施工環(huán)節(jié)的不當(dāng)行為缺少嚴(yán)格的監(jiān)管，施工單位為了自身利益而以次充好、偷工減料，這些都會(huì)危害到建筑工程的質(zhì)量和安全。在此階段中對(duì)于設(shè)計(jì)變更和索賠管理的審計(jì)也存在明顯的疏失，項(xiàng)目投資額與預(yù)算成本之間所差甚大，工程造價(jià)的失控現(xiàn)象將隨之出現(xiàn)。

（四）內(nèi)控機(jī)制不健全

內(nèi)控機(jī)制不夠健全完善，審計(jì)環(huán)節(jié)的銜接不暢，審計(jì)人員的職責(zé)不夠明晰，他們的錯(cuò)誤行為得不到糾正，就會(huì)給工程審計(jì)帶來(lái)更多風(fēng)險(xiǎn)。而工程審計(jì)體系存在缺陷就無(wú)法給審計(jì)工作的開展提供可靠的指導(dǎo)依據(jù)，不能得到相關(guān)單位的大力配合，工程審計(jì)工作的開展將會(huì)遇到一定的阻礙。還有一個(gè)更為嚴(yán)重的問(wèn)題就是對(duì)于施工過(guò)程和資金使用情況也將疏于監(jiān)督和管理，資源浪費(fèi)現(xiàn)象和施工中的違規(guī)操作都有極大的概率會(huì)屢屢出現(xiàn)，無(wú)形中加大了工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，工程審計(jì)的作用也會(huì)大打折扣。

三、工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理有效策略

（一）提高審計(jì)人員綜合素養(yǎng)

作為工程審計(jì)的主要實(shí)施者，審計(jì)人員理應(yīng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)和道德水平，單單依靠他們的自覺性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，除了要想方設(shè)法的激發(fā)審計(jì)人員的自主學(xué)習(xí)和自我優(yōu)化意識(shí)之外，更要將審計(jì)人員的培訓(xùn)工作提上日程，打造一支能夠勝任新時(shí)期工程審計(jì)工作具體要求的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，推動(dòng)工程審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展步伐，這會(huì)讓工程審計(jì)工作煥發(fā)出全新的氣象。在工程審計(jì)隊(duì)伍的選拔上應(yīng)該優(yōu)先選擇那些思想先進(jìn)、素質(zhì)較高、實(shí)踐能力較強(qiáng)的人員，還要定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)工程審計(jì)相關(guān)的新理論、新技術(shù)，組織他們進(jìn)行實(shí)踐訓(xùn)練，提高他們的綜合素質(zhì)，審計(jì)人員就會(huì)在工程審計(jì)工作中有著出色的表現(xiàn)，在一定的激勵(lì)機(jī)制作用下，審計(jì)人員的工作熱情也會(huì)被顯著激發(fā)出來(lái)。

（二）增強(qiáng)對(duì)審計(jì)的認(rèn)知

唯有向?qū)徲?jì)人員詳細(xì)介紹工程審計(jì)的內(nèi)容和要點(diǎn)，增強(qiáng)他們對(duì)工程審計(jì)工作的認(rèn)知，才能保證審計(jì)人員切實(shí)履行好自身職責(zé)以及工程審計(jì)的順利開展。在事前審計(jì)中比較重要的一項(xiàng)工作就是對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行評(píng)估，確保所得結(jié)果的真實(shí)性，以免造成投資決策的失誤;在工程項(xiàng)目施工階段應(yīng)該著重關(guān)注工程質(zhì)量，只有高質(zhì)量的工程才能避免后期的返工重建，給企業(yè)帶來(lái)豐厚的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在公眾心中也會(huì)有良好的形象。除此之外，在對(duì)隱蔽工程和工程變更等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)該對(duì)相關(guān)的文件資料加以嚴(yán)格檢查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)指出，切忌給后續(xù)施工帶來(lái)負(fù)面影響，工程項(xiàng)目的施工也會(huì)得以高效化的開展。

（三）建立健全的內(nèi)控機(jī)制

科學(xué)完善的內(nèi)控機(jī)制是推動(dòng)工程審計(jì)工作穩(wěn)定有序開展的必要前提條件，需要以我國(guó)法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)制度為依托進(jìn)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，致力于為工程審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，竭力避免資金和資源使用不明的現(xiàn)象出現(xiàn)。首先，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響因素予以嚴(yán)格控制，最大程度的防控各類風(fēng)險(xiǎn);其次，建立監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施全方位、全員化的監(jiān)管，任何問(wèn)題都能夠快速找到責(zé)任人，在短時(shí)間內(nèi)得到妥善處理;最后，建立事后抽查復(fù)審制度，隨機(jī)抽取某些已經(jīng)審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行復(fù)審，將得到的審計(jì)結(jié)果與原來(lái)的加以對(duì)比，以此來(lái)衡量審計(jì)人員是否完成好本職工作，指出他們工作的不足之處，促進(jìn)工程審計(jì)工作的不斷優(yōu)化。

（四）實(shí)施跟蹤式審計(jì)

在工程審計(jì)工作中采取跟蹤式審計(jì)是一個(gè)強(qiáng)化審計(jì)工作效果的有效舉措，要求各個(gè)部門之間能夠加強(qiáng)溝通與協(xié)作，將工程審計(jì)落實(shí)到工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)中，也就是從項(xiàng)目立項(xiàng)決策階段開始，直到竣工結(jié)算為止，任何一項(xiàng)違法違規(guī)行為都將無(wú)所遁形，實(shí)施跟蹤式審計(jì)最主要的目標(biāo)在于對(duì)工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格管控，可以從根本上減少項(xiàng)目投資方的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，審計(jì)人員還要做好現(xiàn)場(chǎng)核查工作，對(duì)照著工程資料將工程項(xiàng)目意義核查，將施工質(zhì)量不佳的部分一一找出，還要將工程量加以核實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)與施工圖不符的情況就要及時(shí)指出，以便為施工成本核算提供準(zhǔn)確依據(jù)，工程造價(jià)的控制也能取得理想效果。

四、結(jié)語(yǔ)

工程審計(jì)的重要性不言而喻，為了保證該項(xiàng)工作取得最佳成效，必須要明確工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，嚴(yán)格控制各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，增加他們對(duì)工程審計(jì)的認(rèn)知，還要實(shí)施跟蹤式審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)核查。相信上述措施的落實(shí)必然會(huì)讓工程審計(jì)工作更加有效，工程項(xiàng)目的質(zhì)量安全都能得到良好保障，進(jìn)度延誤現(xiàn)象不復(fù)發(fā)生，施工成本也會(huì)得以縮減，工程項(xiàng)目的整體效益大幅上升，充分彰顯了工程審計(jì)的巨大價(jià)值，為工程審計(jì)的發(fā)展注入了新的活力。

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