胡俊南 ，陳奎宇 ，趙 碩

(1.華東交通大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，江西 南昌 330006；2.青島理工大學(xué)商學(xué)院，山東 青島266033)

改革開放四十年來，中國經(jīng)濟飛速發(fā)展，綠色經(jīng)濟正在日益取代傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)濟增長模式，高污染制造業(yè)企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新將會成為中國經(jīng)濟發(fā)展的新助力。一方面，制造業(yè)企業(yè)作為自主綠色技術(shù)創(chuàng)新的主力軍，在綠色技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[1]；另一方面，環(huán)境問題日顯突出，引起了廣泛的關(guān)注。企業(yè)的污染排放是造成環(huán)境問題的罪魁禍首，包括生產(chǎn)過程中排放的污水、顆粒物、粉塵[2]。如何有效地協(xié)調(diào)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展和綠色發(fā)展的關(guān)系?企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新是一條有效途徑。

環(huán)境保護稅作為一種新型綠色稅種，其獨有的市場經(jīng)濟激勵型政策，成為了推動企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的核心力量。2007年政府開始推行環(huán)境保護稅，著力推動環(huán)境稅制改革，并于2018年1月1日起正式施行。環(huán)境保護費改稅的推進能夠進一步改善先前排污費征收制度普遍存在的執(zhí)法剛性不足、規(guī)范性不足等問題，有利于加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推進生態(tài)文明建設(shè)[3]。那么，環(huán)境保護稅的征收真的會倒逼高污染制造業(yè)企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新嗎?如果成立，此倒逼作用會受到哪些因素的影響呢？本文試圖回答這些問題。

一 文獻綜述

(一)環(huán)境保護稅的研究

對于環(huán)境保護稅研究，學(xué)術(shù)界主要探究環(huán)境保護稅的“雙重紅利”。關(guān)于“雙重紅利”，有兩方面的解釋:一方面是環(huán)境保護稅征收制度能夠有效改善環(huán)境污染狀況，即“環(huán)境紅利”;另一方面是能夠減少企業(yè)污染廢物排放，提高資源利用效率，即“社會紅利”[3]。針對“雙重紅利”假說，國內(nèi)外學(xué)者作了大量研究。秦昌波等研究發(fā)現(xiàn)，實行環(huán)境保護稅在企業(yè)節(jié)能減排方面利遠大于弊[4]。司彥武的研究證明，環(huán)境保護稅的征收對于促進綠色經(jīng)濟發(fā)展有不可忽視的作用，因為環(huán)境保護稅能夠產(chǎn)生利于長期經(jīng)濟發(fā)展的效率效應(yīng)[5]。畢茜的研究表明，對于企業(yè)的綠色融資投資，環(huán)境保護稅在一定程度上引導(dǎo)了投資者的投資方向[6]。李建軍認為，環(huán)境保護稅的實行對于增加企業(yè)研發(fā)投入、技術(shù)革新以及綠色發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用[7]。

(二)影響高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新因素的研究

關(guān)于高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響因素的研究，主要集中在環(huán)境規(guī)制、供應(yīng)者聯(lián)系和政府扶持等三個方面[8]。環(huán)境規(guī)制方面，主要存在兩個對立的觀點。第一是環(huán)境規(guī)制不利于高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。由環(huán)境保護稅引發(fā)的環(huán)境成本短時間內(nèi)使企業(yè)苦不堪言，高昂的成本附加效應(yīng)反而降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率[9-10]。第二，環(huán)境規(guī)制提高了企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的能力。環(huán)境規(guī)制會導(dǎo)致企業(yè)多項成本的上升，而環(huán)境保護稅是污染越多征收越多，高污染企業(yè)會考慮后續(xù)可持續(xù)發(fā)展，將資金投入到技術(shù)創(chuàng)新上，減少排放，降低成本，倒逼企業(yè)進行技術(shù)革新，促進企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色過程創(chuàng)新，從而獲得創(chuàng)新補償效應(yīng)[11]。供應(yīng)者聯(lián)系方面，主要有以下觀點：供應(yīng)者聯(lián)系主要圍繞顧客、制造商、供應(yīng)商等方面展開[11]；各利益相關(guān)者的聯(lián)系及預(yù)期效益期望值都能對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生重大影響[12]；供應(yīng)者聯(lián)系與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)系是正相關(guān)[13]等。政府扶持方面的研究相對較少，其大部分研究表明，政府扶持政策對于企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新有一定的促進作用。

(三)文獻述評

現(xiàn)有文獻為后續(xù)研究提供了邏輯起點，但仍存在不足，主要表現(xiàn)在以下三個方面:(1)現(xiàn)有關(guān)于環(huán)境保護稅的經(jīng)濟影響研究注重于對宏觀層面的研究，缺乏對高污染企業(yè)內(nèi)部微觀層面的研究。征收環(huán)境保護稅，無疑會增加企業(yè)成本，但這如何影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新行為，尚需進一步研究。(2)現(xiàn)有關(guān)于高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響因素的研究主要集中在環(huán)境規(guī)制、供應(yīng)者聯(lián)系和政府扶持等方面，較少關(guān)注環(huán)境保護稅對高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響。環(huán)境保護稅作為一種經(jīng)濟激勵型和環(huán)境規(guī)制型工具，它與其他規(guī)制工具特點不同，是否會倒逼高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，需要進行進一步的探究。(3)研究方法不夠科學(xué)。一方面，以往研究對于高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的測度，主要是以問卷調(diào)查的形式進行，數(shù)據(jù)缺乏客觀性，并且樣本容量不夠大，因此難以完全排除其他相關(guān)因素的影響；另一方面，以往研究文獻對環(huán)境保護稅的內(nèi)生問題關(guān)注不足，這勢必會導(dǎo)致因果效應(yīng)識別不足。

二 理論分析與研究假設(shè)

由環(huán)境保護稅帶來的環(huán)境成本壓力，很大程度上是由于傳統(tǒng)的粗獷型生產(chǎn)模式產(chǎn)生的，尤其是非綠色化生產(chǎn)。而企業(yè)為了其長期發(fā)展，會積極改進設(shè)備、進行綠色技術(shù)創(chuàng)新，摒棄高污染、高能耗的生產(chǎn)模式，實現(xiàn)綠色轉(zhuǎn)型。因此，本文提出以下主假設(shè)：環(huán)境保護稅能夠顯著地促進企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。

由于環(huán)境保護稅的影響具備一定的滯后特性，而且我國的環(huán)境保護稅對高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響是否具有地區(qū)差異性也值得探究。因此，本文提出以下副假設(shè)：

副假設(shè)1：當期環(huán)境保護稅能夠顯著地提高企業(yè)下期的綠色技術(shù)創(chuàng)新水平；

副假設(shè)2：地區(qū)發(fā)展水平的不同也是影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的重要因素之一。

三 研究設(shè)計

(一)數(shù)據(jù)來源

本文采用2008—2018年為期11年的數(shù)據(jù)，涵蓋了全國內(nèi)地30個省級區(qū)域(不包含西藏)的高污染制造業(yè)行業(yè)相關(guān)面板數(shù)據(jù)，所使用的數(shù)據(jù)主要來自企業(yè)年度財務(wù)報表附注以及《中國統(tǒng)計年鑒》、《中國制造業(yè)經(jīng)濟統(tǒng)計年鑒》、“中國工業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)庫”及各省市統(tǒng)計年鑒。

(二)變量定義

1.綠色技術(shù)創(chuàng)新

綠色技術(shù)創(chuàng)新(GPSI)。這里借鑒王鋒正對綠色技術(shù)創(chuàng)新概念的理解，采用技術(shù)改造經(jīng)費以及R&D經(jīng)費內(nèi)部支出的加總數(shù)據(jù)來代表企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新，并且利用綠色工藝創(chuàng)新來代替綠色技術(shù)創(chuàng)新。

2.環(huán)境保護稅

環(huán)境保護稅(SC)。本文借鑒畢茜的研究方法，在環(huán)境保護稅的測度方面，采用廣義的環(huán)境保護稅定義。

3.控制變量

本文控制如下變量：綠色技術(shù)創(chuàng)新投入(Labor 和 Stock)、政府扶持強度(Gov)、地區(qū)經(jīng)濟水平(Per_GDP)、區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模(Size)、行業(yè)利潤率(Income)。主要變量說明見表1。

(三)模型構(gòu)建

表1 主要變量描述

本文選用的是面板數(shù)據(jù)回歸模型，選擇此模型有以下兩個好處：第一，面板數(shù)據(jù)有利于解決計量回歸中普遍存在的遺漏變量問題；第二，面板數(shù)據(jù)可以提供多個行為個體的動態(tài)性信息，有利于研究結(jié)論更為可靠。在時間維度方面，如果本文只采用橫截面數(shù)據(jù)，我們就只能觀測到個體的不同差異，而觀測不到環(huán)境保護稅的征收在時間維度上的更多相關(guān)信息，加上我們需要探究環(huán)境保護稅實施的滯后項的動態(tài)影響，因此，使用此模型就顯得尤為重要。

在面板數(shù)據(jù)回歸模型分析方法的選擇上，固定效應(yīng)模型和隨機效應(yīng)模型哪個又更為合適呢？我們將利用Hausman檢驗來判定模型的選擇。檢驗形式如下：H=χ2[K]=[b-β]′[Var(b)-Var(β)]-1(b-β)，對于上述字母，b代表的是固定效應(yīng)模型的估計作用系數(shù)，而β代表的是隨機效應(yīng)模型的估計作用系數(shù)，檢驗中如果H大于設(shè)定的臨界值時，我們就選用固定效應(yīng)模型，反之則選用隨機效應(yīng)模型。而通過后面的實證結(jié)果，我們發(fā)現(xiàn)兩個模型的檢驗卡方值分別為31.77和20.18。因此，我們選擇估計結(jié)果更準確的固定效應(yīng)模型。

四 實證分析

(一)數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計和相關(guān)性檢驗

本文首先進行描述性統(tǒng)計，借助SPSS統(tǒng)計軟件，針對不同變量的均值以及標準差進行分析，結(jié)果參見表2。分析結(jié)果如下：從均值方面來看，各變量數(shù)值差距不大，這樣做的目的是可以避免因數(shù)據(jù)差異過大而造成的異方差現(xiàn)象。而在標準差數(shù)據(jù)方面，只有資本存量(lnStock)超過1.5，剩余變量都在1之下，這表明數(shù)據(jù)特征并無明顯異常。而本文通過皮爾遜相關(guān)性檢驗，發(fā)現(xiàn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的產(chǎn)出和環(huán)境保護稅實施、行業(yè)規(guī)模等多個方面的確存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。

表2 描述性統(tǒng)計

(二)數(shù)據(jù)的單位根檢驗

為了確保數(shù)據(jù)的穩(wěn)定，本文需要進行單位根檢驗，保證時間跟截面兩方面趨勢的平穩(wěn)。鑒于數(shù)據(jù)的時間序列僅有11年，時間維度不寬，所以運用HT檢驗來更好地進行單位根檢驗。HT的檢驗結(jié)果如下表3所示，在所用變量中，技術(shù)創(chuàng)新人員勞動力投入額(lnLabor)、行業(yè)規(guī)模(lnSize)以及資本存量(lnStock)都在0.01的顯著性水平上拒絕了存在單位根的原假設(shè)。然而，變量綠色技術(shù)創(chuàng)新(GPSI)只在0.1的顯著水平上拒絕了原假設(shè)。接下來，是一階差分之后的政府扶持強度(dlnGov)、環(huán)境保護稅(dlnSC)以及綠色技術(shù)創(chuàng)新(dlnGPSI)的檢驗結(jié)果:這三個變量都只在0.01的顯著性水平上拒絕了原假設(shè)。而數(shù)據(jù)顯示：一階差分后的行業(yè)利潤率(dlnIncome)以及人均國民生產(chǎn)總值(dlnPer_GDP)不存在單位根，只在0.001的顯著水平上拒絕了原假設(shè)。

表3 HT單位根檢驗

(三)環(huán)境保護稅與高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新

第一個小節(jié)中，我們證實了環(huán)境保護稅確實與高污染企業(yè)之間存在著顯著的正相關(guān)關(guān)系。接下來我們利用檢驗出的平穩(wěn)數(shù)據(jù)，來進一步驗證環(huán)境保護稅的實施是否會對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生正面效應(yīng)。

為了分析環(huán)境保護稅是否對綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生正影響，我們進行三種回歸?；貧w結(jié)果如表4所示。在表4中，模型(一)、(二)和(三)為當期的環(huán)境保護稅實施對綠色技術(shù)創(chuàng)新的回歸模型，而模型(四)、模型(五)、模型(六)則運用滯后一期的環(huán)境保護稅數(shù)據(jù)進行回歸。從模型(一)和模型(四)的回歸結(jié)果可以得出，環(huán)境保護稅的彈性系數(shù)都在0.35左右，這表明環(huán)境保護稅能夠有效促進企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。同時，我們分析當期跟滯后一期環(huán)境保護稅的對比結(jié)果：滯后一期環(huán)境保護稅不僅顯著性強，作用系數(shù)也比當期環(huán)境保護稅高。而在R方統(tǒng)計量的對比方面，我們看到，無論哪一種回歸，滯后一期的環(huán)境保護稅作為解釋變量時的回歸模型的擬合優(yōu)度值都比當期環(huán)境保護稅要高。綜上所述，從結(jié)果上來看，當期的環(huán)境保護稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的效果不如滯后一期的環(huán)境保護稅明顯。這說明，由環(huán)境保護稅增加的環(huán)境成本會迫使企業(yè)摒棄生產(chǎn)過程的非綠色化，并貫徹更環(huán)保、更節(jié)能的生產(chǎn)理念，可見環(huán)境保護稅會倒逼企業(yè)進行綠色革新，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需求。

表4 環(huán)境保護稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新

我們再分析其他變量的回歸結(jié)果。首先是綠色技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的投入，主要分為兩種：研發(fā)人員的投入和相關(guān)資本存量的投入，都表現(xiàn)為顯著地促進了產(chǎn)出，這和內(nèi)生增長理論相契合。在產(chǎn)業(yè)規(guī)模這一項中，可以看到，兩期的環(huán)境保護稅在固定效應(yīng)模型回歸中都為負，而在隨機效應(yīng)模型中都顯著為正，但是對綠色技術(shù)創(chuàng)新的影響系數(shù)卻很小。因為本文所選取的樣本都是規(guī)模以上的企業(yè)，這就說明:環(huán)境保護稅在促進綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用過程中，大型企業(yè)和中型企業(yè)的差異性不大，只要企業(yè)存在著排污行為，那么排污所造成的費用成本都將導(dǎo)致高污染制造業(yè)企業(yè)尋找突破口來減排，從而降低成本。在政府扶持力度這一項中，兩期的環(huán)境保護稅固定效應(yīng)模型回歸結(jié)果中都表現(xiàn)為顯著的正向作用，影響系數(shù)分別為30.7%和26.6%。人均GDP這個變量的回歸系數(shù)在6個模型中全部為正值。但是，在固定效應(yīng)模型之中，它的影響程度相比混合OLS和隨機效應(yīng)模型都變小了，并且估計出的系數(shù)沒有顯著性。這與理論預(yù)期不符。理論上，地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平越高，這個地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展應(yīng)該是以服務(wù)業(yè)和信息科技行業(yè)為主的低污染模式，節(jié)能減排和進行綠色技術(shù)創(chuàng)新的意識更強。本文用人均GDP水平對綠色技術(shù)創(chuàng)新的單變量面板回歸也驗證了這一點，在0.01的顯著性水平上，經(jīng)濟發(fā)展水平對綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用系數(shù)為0.45。雖然這個結(jié)果是有偏差的，0.45顯然是高估了的回歸系數(shù)，但是，這說明各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的差異也是影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的重要因素之一。

五 結(jié)論與建議

本文的研究在一定程度上豐富了關(guān)于環(huán)境保護稅對高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新影響的研究，對環(huán)境保護稅的實施和高污染制造業(yè)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新能力的提高具有一定的現(xiàn)實啟示與借鑒價值。本文得出結(jié)論如下：(1)環(huán)境保護稅的確會倒逼高污染制造業(yè)企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新，對綠色技術(shù)創(chuàng)新能夠產(chǎn)生顯著的正向作用；(2)滯后一期的環(huán)境保護稅數(shù)據(jù)對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用比當期更為強烈；(3)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的差異也是影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的重要因素之一。經(jīng)濟越發(fā)達，則綠色技術(shù)創(chuàng)新意識更強，對于綠色技術(shù)創(chuàng)新的正向作用越大。針對這些研究發(fā)現(xiàn)，本文提出如下建議：第一，政府應(yīng)進一步完善環(huán)境保護稅，健全和完善環(huán)境保護稅制結(jié)構(gòu)，可借鑒歐美完善且成熟的環(huán)境保護稅制，建立以污染稅和能源稅為主的環(huán)境保護稅制，協(xié)調(diào)不同環(huán)境保護稅稅種的關(guān)系，實現(xiàn)環(huán)境保護稅制的優(yōu)化，并加大實踐中的執(zhí)行力度。與此同時，還應(yīng)建立和完善環(huán)境保護稅的激勵機制，出臺相關(guān)優(yōu)惠政策鼓勵高污染制造業(yè)企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新，建立相關(guān)綠色融資通道，促進企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。政府、銀行、企業(yè)應(yīng)協(xié)同聯(lián)動，完善高污染企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型投融資機制，建立綠色轉(zhuǎn)型信貸渠道，促進高污染制造業(yè)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。第二，研究發(fā)現(xiàn)，滯后一期的環(huán)境保護稅數(shù)據(jù)對高污染企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的作用比當期更為強烈，說明環(huán)境保護稅制度的開征會增加高污染企業(yè)的環(huán)境成本，迫使高污染企業(yè)淘汰落后的生產(chǎn)方式，能“倒逼”企業(yè)改變以往不環(huán)保的生產(chǎn)行為和意識。因此，政府應(yīng)利用好環(huán)境保護稅的作用，促使高污染企業(yè)積極制訂相應(yīng)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式，在環(huán)境保護稅政策下積極改進設(shè)備、更新綠色創(chuàng)新技術(shù)，摒棄高污染、高能耗的生產(chǎn)模式，推行低碳、環(huán)保的生產(chǎn)理念。高污染企業(yè)應(yīng)積極進行綠色轉(zhuǎn)型，合理利用好環(huán)境成本壓力以及成本粘性效應(yīng)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第三，由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的差異是影響綠色技術(shù)創(chuàng)新的不可忽視的因素，因此我國政府在實施環(huán)境保護稅收政策時，要因地區(qū)發(fā)展情況不同而進行調(diào)整，允許經(jīng)濟發(fā)展水平低的地區(qū)在政策上得到更多優(yōu)惠，并實施相對寬松、合理的環(huán)境保護稅收政策，從而降低企業(yè)的經(jīng)濟負擔。而在經(jīng)濟發(fā)展水平高的地區(qū)，要積極發(fā)揮環(huán)境保護稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的積極推動作用，同時注意對成功案例的總結(jié)和歸納，將其成功經(jīng)驗運用到其他經(jīng)濟發(fā)展水平較高地區(qū)的環(huán)境保護稅收政策的調(diào)整上。