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        會計(jì)學(xué)專業(yè)稅法實(shí)踐課程的整合與融合研究

        2020-05-28 02:30:40李艷艷張春梅
        財(cái)經(jīng)界·上旬刊 2020年5期
        關(guān)鍵詞:稅收法律會計(jì)學(xué)稅法

        李艷艷 張春梅

        關(guān)鍵詞:會計(jì)學(xué)專業(yè) ?稅法課程 ?實(shí)踐教學(xué) ?應(yīng)用型

        一、引言

        2015年11月,教育部等部門印發(fā)了《關(guān)于引導(dǎo)部分地方普通本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變的指導(dǎo)意見》,要求有條件有意愿的高校率先探索應(yīng)用型發(fā)展模型。會計(jì)學(xué)專業(yè)作為一門應(yīng)用性學(xué)科,要求高校在培養(yǎng)會計(jì)人才時(shí)要注重實(shí)踐教學(xué),培養(yǎng)學(xué)生的應(yīng)用能力。《稅法》課程作為會計(jì)學(xué)專業(yè)的一門基礎(chǔ)課程,如果僅偏重于我國稅制的基本要素,側(cè)重于稅種的基礎(chǔ)理論和法律條文解讀,不能夠體現(xiàn)教學(xué)體系的應(yīng)用性,更不能很好地支撐會計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。始于教材理論、止于課堂案例或練習(xí)的稅法課程教學(xué),已經(jīng)無法滿足學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)對知識內(nèi)容的時(shí)效性和綜合性的要求,更無法提高甚至培養(yǎng)學(xué)生處理涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)踐能力。講授式教學(xué)與案例教學(xué)相結(jié)合運(yùn)用于稅法教學(xué)。然而,案例教學(xué)法對于講授稅收法律理論會產(chǎn)生良好的教學(xué)效果,但是對于注重應(yīng)用性和實(shí)踐性的會計(jì)學(xué)專業(yè)來說,對提高學(xué)生的稅收法律應(yīng)用能力可能收效甚微。由于沒有實(shí)訓(xùn)課程實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)務(wù)的對接,學(xué)生在從事涉稅會計(jì)類相關(guān)崗位的具體工作時(shí),經(jīng)常會處于束手無策的尷尬境地。因此,為培養(yǎng)學(xué)生處理涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)踐能力,有必要對稅法課程進(jìn)行系統(tǒng)化的實(shí)踐教學(xué)平臺的構(gòu)建,加大實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)力度,建立稅收模擬實(shí)驗(yàn)室以及校外實(shí)訓(xùn)基地。

        二、目前會計(jì)學(xué)專業(yè)稅法實(shí)踐課程存在的問題

        就會計(jì)學(xué)專業(yè)的稅法相關(guān)課程的現(xiàn)狀來說,目前絕大多數(shù)應(yīng)用型高等院校對應(yīng)用性和實(shí)踐性較強(qiáng)的課程均開設(shè)了相應(yīng)獨(dú)立的稅法實(shí)踐課程,課程的教學(xué)目標(biāo)和教學(xué)模式與傳統(tǒng)的理論課程具有較大的差異,但是,仍然存在以下三個方面的問題:

        (一)對稅法實(shí)踐課程的重視程度不夠

        會計(jì)學(xué)專業(yè)的專業(yè)課程主要有基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)等課程,目前部分高校會計(jì)學(xué)專業(yè)的制定人才培養(yǎng)方案時(shí)對《稅法》課程的重視程度不夠?qū)嵺`,部分教師表示不懂稅收法律或者會計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生只需要了解涉稅相關(guān)會計(jì)科目即可;而學(xué)生對于這門課程有誤解,認(rèn)為《稅法》屬于法律類課程,忽略了不同專業(yè)《稅法》課程的教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)重點(diǎn)方面的區(qū)別。受制于《稅法》課程在會計(jì)學(xué)專業(yè)課程體系中可能受到的重視程度不夠的影響,相應(yīng)的稅法實(shí)踐課程在課程體系中更無法受到重視。相應(yīng)地在安排稅法實(shí)踐課程教師時(shí),極少考慮教師是否具有實(shí)踐操作技能或扎實(shí)的稅收法律功底,反而會對教學(xué)效果和學(xué)生學(xué)習(xí)積極性產(chǎn)生負(fù)面影響。

        (二)課程內(nèi)容滯后于稅制改革進(jìn)程

        稅收法律,一方面可以說具有固定性的特征,在稅種設(shè)置、稅收征管方式等方面一經(jīng)確定不會經(jīng)常發(fā)生變動,但另一方面,由于我國正處于稅收制度的變革期,稅率、征稅范圍等稅制要素也在不斷地進(jìn)行改革。而與現(xiàn)行稅收法律相配套的稅法教材,就要隨之進(jìn)行相應(yīng)地變動,但就目前來說,各高校所使用的稅法教材,除注冊會計(jì)師協(xié)會編著的教材以外,其他教材的修訂遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上稅收法律的變動。而相應(yīng)的稅法實(shí)踐教材或?qū)嵱?xùn)系統(tǒng),由于實(shí)踐課程開設(shè)不如《稅法》課程普及或?qū)嵱?xùn)系統(tǒng)案例、數(shù)據(jù)更新困難,其修訂和更新的速度更加緩慢。因此,使用此類教材或?qū)嵱?xùn)系統(tǒng),如果僅涉及到稅率變動,尚能滿足教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)的需求,但如果涉及稅種變動,如營改增,對于教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)來講不但失去了實(shí)效性,更容易造成學(xué)生與實(shí)際稅收法律脫節(jié)。

        (三)校企合作或溝通不夠

        稅法實(shí)踐課程作為實(shí)踐性和應(yīng)用性較強(qiáng)的一門課程,其培養(yǎng)目標(biāo)和培養(yǎng)的學(xué)生是否為企業(yè)需求為中心則直接決定了學(xué)生應(yīng)用能力的培養(yǎng)。然而,大多數(shù)高校的會計(jì)學(xué)專業(yè)的企業(yè)實(shí)訓(xùn)基地偏重于會計(jì)基本技能的培養(yǎng),一般不會為單獨(dú)某門課程開設(shè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目。實(shí)際上,以企事業(yè)單位的具體要求,除輸送學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)外,還可以與稅務(wù)部門、會計(jì)師事務(wù)所以及稅務(wù)師事務(wù)所合作,對學(xué)生實(shí)行專項(xiàng)的、有重點(diǎn)的短期培訓(xùn)。但由于受到學(xué)生規(guī)模的限制、實(shí)訓(xùn)基地的匱乏、以及與企業(yè)、稅務(wù)部門等的合作或溝通不夠等原因,極少有高校能實(shí)現(xiàn)在企業(yè)或稅務(wù)部門實(shí)際工作環(huán)境中開展實(shí)踐教學(xué),提高學(xué)生的稅收實(shí)踐能力和應(yīng)用能力。

        三、會計(jì)學(xué)專業(yè)稅法實(shí)踐課程整合的具體方案

        (一)保持培養(yǎng)目標(biāo)與專業(yè)培養(yǎng)方向的一致性

        應(yīng)用型本科的專業(yè)培養(yǎng)方向可以簡單歸納為提升學(xué)生的專業(yè)技能、培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用能力。對于會計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系來說,我國《財(cái)政部2010-2020中長期會計(jì)人才規(guī)劃》對其培養(yǎng)目標(biāo)給出了明確的定位,即培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型的會計(jì)人才。稅法實(shí)踐課程的應(yīng)用性很強(qiáng),應(yīng)將基礎(chǔ)知識、素質(zhì)能力和實(shí)踐技能三者有機(jī)結(jié)合,與實(shí)際會計(jì)崗位的需求相適應(yīng)。

        (二)稅法實(shí)踐課程的課程整合和融合

        不同高校會計(jì)學(xué)專業(yè)課程的設(shè)置中,其主要內(nèi)容涉及稅收法律的課程有稅法、納稅實(shí)務(wù)、稅收籌劃、稅務(wù)會計(jì)等,基礎(chǔ)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)等課程的內(nèi)容也會涉及到稅收法律,因此涉稅內(nèi)容的知識講解對于會計(jì)學(xué)專業(yè)來說,具有相當(dāng)重要的地位。一方面,針對主要內(nèi)容涉及稅收法律的課程,可在校內(nèi)稅法實(shí)踐課程設(shè)置環(huán)節(jié)將這類課程的實(shí)踐課程進(jìn)行融合,將稅法、稅務(wù)會計(jì)和稅收籌劃等課程的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容系統(tǒng)化整合,可統(tǒng)一在涉稅實(shí)踐課程的框架之內(nèi),下設(shè)納稅申報(bào)、稅務(wù)會計(jì)核算和稅收籌劃三大模塊,鑒于《稅法》理論課程已對應(yīng)納稅額的計(jì)算進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí),涉稅實(shí)踐課程不再涉及應(yīng)納稅額的計(jì)算?;谶@一思路,高校在引進(jìn)實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)軟件時(shí),必須選擇涉及此三大模塊的實(shí)訓(xùn)軟件,與課程設(shè)置思路相切合。另一方面,針對課程內(nèi)容涉及稅收法律知識的課程,可將涉稅實(shí)踐內(nèi)容適當(dāng)?shù)厝诤线M(jìn)這類課程的實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容,且可實(shí)現(xiàn)涉稅實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的共享,破解《稅法》課程與稅收實(shí)踐課程在會計(jì)學(xué)專業(yè)課程體系中的孤立地位,實(shí)現(xiàn)與整個會計(jì)學(xué)專業(yè)課程體系的融合。

        (三)采用操作系統(tǒng)+實(shí)習(xí)的模式獨(dú)立設(shè)置稅法實(shí)踐課程

        稅法實(shí)踐課程以《稅法》課程為依托,兩個課程雖然有順承的關(guān)系,但講授目標(biāo)、講授內(nèi)容和講授方式截然不同,二者的區(qū)別取決于所采用的稅法實(shí)踐課程的授課方式。通過對部分高校會計(jì)學(xué)專業(yè)的稅法實(shí)踐課程進(jìn)行調(diào)研,目前稅法實(shí)踐課程主要采取了以下三種模式:一是與理論課融在一起進(jìn)行案例分析;二是運(yùn)用稅法實(shí)訓(xùn)軟件系統(tǒng);三是通過學(xué)生實(shí)習(xí)的方式開展。將稅法實(shí)踐課程與理論課融在一起進(jìn)行授課,容易出現(xiàn)理論課與實(shí)踐課無法明確區(qū)分的缺點(diǎn),且容易出現(xiàn)僅僅將實(shí)踐課程作為理論課的練習(xí)課的狀況,然而,稅收法律應(yīng)用能力不僅僅體現(xiàn)在學(xué)生能夠準(zhǔn)確地計(jì)算稅種的應(yīng)納稅額,因此無法實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)踐課程對于學(xué)生應(yīng)用能力培養(yǎng)的需求。運(yùn)用稅法實(shí)訓(xùn)軟件系統(tǒng),優(yōu)點(diǎn)是能夠在高度仿真的系統(tǒng)下訓(xùn)練學(xué)生在處理涉稅事務(wù)、申請稅款等方面的技能,缺點(diǎn)是由于現(xiàn)行稅收法律變動頻繁,實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)的更新大多慢于稅收法律的變動,實(shí)效性有一定缺陷;且大部分稅法實(shí)訓(xùn)軟件通常將涉稅業(yè)務(wù)簡單化,簡化處理了在真實(shí)報(bào)稅和涉稅事務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù),因此,學(xué)生即使在稅法實(shí)訓(xùn)軟件系統(tǒng)能夠準(zhǔn)備進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù),在面臨更為復(fù)雜的實(shí)際業(yè)務(wù)時(shí),難免會出現(xiàn)無從下手。最后一種方式,通過實(shí)習(xí)的方式開展實(shí)踐課程,優(yōu)點(diǎn)是學(xué)生能夠接觸真實(shí)的涉稅業(yè)務(wù),但必須會受到實(shí)習(xí)基地?cái)?shù)量、規(guī)模等方面的限制。相比較來看,若能夠?qū)⒑髢煞N方式結(jié)合起來,在學(xué)生學(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)軟件之后組織學(xué)生到實(shí)習(xí)基地進(jìn)行短期實(shí)習(xí),將能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)訓(xùn)課程的培養(yǎng)目標(biāo)。

        參考文獻(xiàn)

        [1]王先鹿,黃曉兵.地方本科院校會計(jì)實(shí)踐教學(xué)體系研究——來自山東省屬24所本科高校的調(diào)查分析[J].財(cái)會通訊,2018(01):32-35.

        [2]倪國鋒.系統(tǒng)思維下財(cái)會專業(yè)稅法課程教學(xué)改革之我見[J].商業(yè)會計(jì),2017(17):122-123.

        [3]蔡傳里,鄧揚(yáng).地方工科院校會計(jì)實(shí)踐教學(xué):體系重構(gòu)、形式創(chuàng)新與資源整合[J].財(cái)會月刊,2017(21):76-81.

        [4]魏敬淼.案例教學(xué)法在稅法教學(xué)中之適用思考[J].中國法學(xué)教育研究,2016(03):78-91.

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