薛建輝 江海健

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 ?暫付款 ?管理 ?措施

一、高校暫付款的概念

高校的暫付款是指高等學(xué)校暫時(shí)墊付或預(yù)付給其他有關(guān)單位或個(gè)人的待結(jié)算的各種款項(xiàng)，即學(xué)校暫時(shí)墊付給校內(nèi)各單位或教職工用于教學(xué)、科研、行政、后勤等各類必須借款支付的公務(wù)性款項(xiàng)。暫付款屬于學(xué)校公共財(cái)政資金的一種占用形式，是學(xué)校往來款項(xiàng)的重要組成部分。高校暫付款管理是學(xué)校往來款項(xiàng)管理的重中之重，也是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

二、高校暫付款形成的原因

高校暫付款具有金額大、時(shí)間久、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，其形成原因主要有：

（一）歷史原因

高校的暫付款有一部分是在電子建帳之前的手工帳產(chǎn)生的，該部分借款賬齡均在20年以上，由于初始發(fā)生借款業(yè)務(wù)的時(shí)間更長(zhǎng)，部分會(huì)計(jì)檔案按程序已經(jīng)銷毀，無法查找具體借款人及借款事由，導(dǎo)致借款無法清理，長(zhǎng)期掛賬。

（二）教職工的還款意識(shí)不強(qiáng)

部分老師以為借完款業(yè)務(wù)就辦理完畢了，根本就沒有沖銷借款的意識(shí)。該類暫付款所占高校暫付款的比重最大，未沖銷借款的具體原因有：

（1）借款人已經(jīng)收到對(duì)方開具的收據(jù)或發(fā)票，但未辦理借款沖賬手續(xù)，現(xiàn)收據(jù)或發(fā)票丟已經(jīng)丟失。

（2）借款人一直未收到對(duì)方的收據(jù)或發(fā)票，后續(xù)也沒有向?qū)Ψ絾挝凰饕睋?jù)，一直未歸還借款。

（3）借款人已經(jīng)收到對(duì)方開具的收據(jù)或發(fā)票，但領(lǐng)導(dǎo)未簽字，未辦理借款沖賬手續(xù)，收據(jù)或發(fā)票均在。

（4）借款人已經(jīng)收到對(duì)方開具的收據(jù)或發(fā)票，領(lǐng)導(dǎo)也已簽字，但借款人未辦理借款沖賬手續(xù)，收據(jù)或發(fā)票均在。

（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)大都不是財(cái)務(wù)出身，無法認(rèn)識(shí)到暫付款管理不到位可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，并影響學(xué)校整體的財(cái)務(wù)管理水平。部分學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不到位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，資金使用時(shí)間意識(shí)淡薄，認(rèn)為催收借款就是財(cái)務(wù)部門的工作，沒有建立上下聯(lián)動(dòng)的催款機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)處推進(jìn)催款工作非常困難。要想加強(qiáng)學(xué)校暫付款的管理工作，必須首先得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

（四）財(cái)務(wù)處借款催收意識(shí)不強(qiáng)

暫存款金額大、時(shí)間久，肯定與前期財(cái)務(wù)處催收管理工作不到位有著密切的關(guān)系。財(cái)務(wù)處作為暫付款管理的直接責(zé)任部門，必須要高度重視此項(xiàng)工作，不能對(duì)未收回的借款不管不問。在日常核算工作中，一定要從嚴(yán)控制借款業(yè)務(wù)，并且一定要定期催收借款，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、加強(qiáng)高校暫付款管理的措施

暫付款管理是高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，暫付款不及時(shí)清理會(huì)造成學(xué)校資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下，并極易引起國(guó)有資產(chǎn)的流失。暫付款管理工作是各項(xiàng)審計(jì)、巡視檢查的重要內(nèi)容，各高校一定要加強(qiáng)暫付款的管理工作，提升自身的財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)高校暫付款管理的措施具體措施如下：

（一）學(xué)校層面要高度重視

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視暫付款的管理工作，因?yàn)闀焊犊罟芾聿涣?，?huì)造成學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平低下，并有可能引起國(guó)有資產(chǎn)流失。高校應(yīng)成立學(xué)校層面的借款清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，校長(zhǎng)為借款清理小組組長(zhǎng)，學(xué)校審計(jì)監(jiān)察等有關(guān)部門協(xié)同財(cái)務(wù)處直接介入暫付款的清理工作，形成學(xué)校層面的清理機(jī)制。對(duì)于借款長(zhǎng)期不歸還的個(gè)人，由校長(zhǎng)直接約談，引起借款責(zé)任人的高度重視，加強(qiáng)學(xué)校暫付款的管理工作。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視是學(xué)校加強(qiáng)高校暫付款管理的基礎(chǔ)和前提。

（二）財(cái)務(wù)處要加強(qiáng)暫付款的管理工作

財(cái)務(wù)處是學(xué)校暫付款的管理部門，每一筆暫付款都是經(jīng)財(cái)務(wù)處相關(guān)業(yè)務(wù)人員具體辦理的，借款支付完畢后，財(cái)務(wù)處應(yīng)承擔(dān)起催收借款的責(zé)任。財(cái)務(wù)處作為暫付款管理的直接責(zé)任部門，應(yīng)加強(qiáng)暫付款的管理工作。具體措施如下：

1、財(cái)產(chǎn)處要高度重視暫付款的清理工作

往來款管理是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，而暫付款管理又是往來款管理的重中之重，財(cái)務(wù)處必須要高度重視暫付款清理工作。財(cái)務(wù)處內(nèi)部可成立由處長(zhǎng)為第一責(zé)任人的借款清理工作小組，并指定專人負(fù)責(zé)借款的整理及催收工作。財(cái)務(wù)處是學(xué)校暫付款的直接管理部門，只有財(cái)務(wù)處內(nèi)部高度重視此項(xiàng)工作，才能把暫付款管理的基礎(chǔ)打牢，才有可能將暫付款的管理工作做好。

2、建章立制，強(qiáng)化暫付款管理工作

沒有規(guī)矩不成方圓，沒有制度管理就沒有約束，特別對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，規(guī)章制度更是我們工作的依據(jù)、準(zhǔn)繩。要想加強(qiáng)暫付款的管理工作，必須制定加強(qiáng)暫付款管理的規(guī)章制度。財(cái)務(wù)處應(yīng)牽頭制定《學(xué)校暫付款管理辦法》，暫付款管理辦法應(yīng)明確暫付款管理原則、暫付款申領(lǐng)程序、暫付款核銷制度及暫付款管理規(guī)定等具體事項(xiàng)，做到學(xué)校暫付款管理有章可循，加強(qiáng)學(xué)校暫付款管理工作。

3、建立暫付款臺(tái)賬，強(qiáng)化暫付款信息整理工作

財(cái)務(wù)處作為學(xué)校暫付款的直接管理部門，應(yīng)持續(xù)強(qiáng)化學(xué)校暫付款的管理工作。財(cái)務(wù)處應(yīng)指定專人整理暫付款信息，并建立學(xué)校暫付款臺(tái)賬。暫付款臺(tái)賬應(yīng)具體包含借款日期、借款用途、借款部門、借款經(jīng)費(fèi)來源、借款匯款信息、借款責(zé)任人、借款責(zé)任人聯(lián)系方式、預(yù)計(jì)還款時(shí)間、財(cái)務(wù)處催收日期、實(shí)際還款時(shí)間等內(nèi)容。暫付款臺(tái)賬詳細(xì)記錄每一筆暫付款的各項(xiàng)關(guān)鍵信息，對(duì)每一筆借款產(chǎn)生的事由、資金流向、預(yù)計(jì)歸還日期、財(cái)務(wù)處催收日期及實(shí)際歸還日期都進(jìn)行了詳細(xì)的整理和記錄，加強(qiáng)了學(xué)校暫付款的精細(xì)化管理。

4、嚴(yán)控借款業(yè)務(wù)，把好學(xué)校借款業(yè)務(wù)的第一關(guān)

財(cái)務(wù)處應(yīng)按照學(xué)校加強(qiáng)暫付款管理要求，嚴(yán)控借款業(yè)務(wù)把好學(xué)校借款業(yè)務(wù)的第一關(guān)，做好學(xué)校暫付款管理的“事前控制”，具體控制措施如下：（1）杜絕各類現(xiàn)金借款，嚴(yán)控學(xué)校資金風(fēng)險(xiǎn);（2）對(duì)于能刷公務(wù)卡的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、制作費(fèi)等日常業(yè)務(wù)，要求老師先自行刷公務(wù)卡辦理，不再辦理借款業(yè)務(wù);（3）對(duì)于公務(wù)卡不能辦理的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可由老師自行辦理對(duì)公轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，留好對(duì)公轉(zhuǎn)賬的截圖，可以正常報(bào)銷，持續(xù)壓降學(xué)校借款業(yè)務(wù)。

5、財(cái)務(wù)處應(yīng)定期催收學(xué)校的暫付款

對(duì)于高校來說，借款期限最長(zhǎng)應(yīng)不超過3個(gè)月。財(cái)務(wù)處應(yīng)定期催收學(xué)校的暫付款，具體清理措施如下：（1）對(duì)于借款日期已超過3個(gè)月或已到預(yù)計(jì)還款日期仍未歸還的借款，財(cái)務(wù)處應(yīng)單獨(dú)通知借款人進(jìn)行借款的清賬工作，并做好催收借款的記錄工作，對(duì)于多次催收仍不歸還借款的責(zé)任人，財(cái)務(wù)處應(yīng)將其拉入財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)辦理黑名單，停止其借款及其他業(yè)務(wù)報(bào)銷;（2）財(cái)務(wù)處應(yīng)于每年的3月份、6月份、9月份及12月份進(jìn)行學(xué)校借款的集中清理工作，做好借款清理工作的雙保險(xiǎn)，持續(xù)強(qiáng)化借款催收的強(qiáng)度和力度。

（三）建立學(xué)校暫付款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

根據(jù)高校暫付款管理的特點(diǎn)，按照選取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的全面性原則、敏感性原則、可行性原則、科學(xué)性原則及可比性原則，選取暫付款賬齡分布比重、最長(zhǎng)借款期限和暫付款占財(cái)政撥款資金的比重三個(gè)指標(biāo)建立學(xué)校暫付款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。通過對(duì)學(xué)校暫付款賬齡分布比重、最長(zhǎng)借款期限和暫付款占財(cái)政撥款資金的分析，發(fā)現(xiàn)學(xué)校暫付款管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而給出加強(qiáng)學(xué)校暫付款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)學(xué)校暫付款管理。

（四）聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)介入，強(qiáng)化學(xué)校暫付款管理

對(duì)于歷史原因或其他原因較難清理的暫付款，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)介入，從專業(yè)審計(jì)的視角來審視學(xué)校的暫付款，協(xié)助學(xué)校進(jìn)行暫付款的清理工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)將通過其掌握的證據(jù)，出具學(xué)校暫付款清理專項(xiàng)鑒定報(bào)告。學(xué)?？梢愿鶕?jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)專項(xiàng)鑒定報(bào)告中給出的清理建議，對(duì)學(xué)校的暫付款繼續(xù)進(jìn)行深層次清理，持續(xù)加強(qiáng)學(xué)校暫付款管理。

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