摘 要：自國務(wù)院2016年5月1日宣布我國全面實施“營改增”政策開始，所有企業(yè)不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍擴大到包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和日常生活服務(wù)業(yè)等在內(nèi)的各個行業(yè)當中，令所有企業(yè)稅負基本都能實現(xiàn)有效降低。由此完成了我國稅務(wù)制度史上的一次重大變革，營業(yè)稅從此正式宣告退出我國的稅收舞臺?！盃I改增”政策的有效落實，降低了企業(yè)的稅負，節(jié)省了企業(yè)的經(jīng)營成本，增強了企業(yè)的經(jīng)營活力，對國民經(jīng)濟的發(fā)展起到了有力的促進作用。相應(yīng)的，“營改增”政策給企業(yè)帶來發(fā)展契機的同時，也讓企業(yè)會計核算工作迎來了較大的變革。本文分析了“營改增”政策對企業(yè)會計核算的影響，提出了在“營改增”新形勢下，企業(yè)進行會計核算的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè)會計核算;影響;對策

稅收是經(jīng)濟建設(shè)的基礎(chǔ)，是社會保障體系的重要支柱，也是調(diào)節(jié)社會資源的有效工具。近年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)逐漸被新興的技術(shù)產(chǎn)業(yè)所代替，導致我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了翻天覆地的變化。而“營改增”政策的誕生，正是為了適應(yīng)社會和市場經(jīng)濟的發(fā)展而提出的重要稅務(wù)改革制度，其對企業(yè)會計核算、發(fā)票管理、財務(wù)報表等各項機制的完善，起到了很大的促進作用。隨著“營改增”政策的逐步推廣實施，企業(yè)的會計核算模式發(fā)生了較大的變化，企業(yè)會計人員應(yīng)與時俱進，認真學習稅收新政，完善相關(guān)會計核算處理方法。本文根據(jù)企業(yè)會計核算的實際情況，提出部分應(yīng)對策略來推動在稅收新政策實施過程中可能遇到的問題能夠得到有效的解決，從而促進“營改增”政策能夠完美地落實到企業(yè)的會計核算中去。

一、企業(yè)實施“營改增”政策的具體含義

“營改增”是指將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。制定和推動實施“營改增”政策，是黨中央、國務(wù)院根據(jù)對國內(nèi)社會經(jīng)濟發(fā)展形勢現(xiàn)狀的分析和對未來的預期，做出的稅收改革方面的重大決策。實施“營改增”政策，不僅有助于國家財稅體制的改革和創(chuàng)新，對企業(yè)來說，更是重大利好事件。它最大的特點是，只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復征稅，促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負，從而充分調(diào)動企業(yè)的創(chuàng)新積極性，大力開展生產(chǎn)。通過推動服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進而推動我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展。自財務(wù)部和國家稅務(wù)總局在2012年將上海作為第一個開展營業(yè)稅改增值稅的試點城市取得不錯的成效后，年末積極推進，將“營改增”政策試點范圍擴大到北京、廣東、江蘇等多個重點省市，并在營業(yè)稅改征增值稅方案上增加了稅率，得到了很好的反響。最終，于2016年5月1日，在全國范圍內(nèi)全面實施開來?！盃I改增”政策給企業(yè)減輕了稅負，也促使企業(yè)的會計核算內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)變化。企業(yè)財會人員應(yīng)緊跟時代發(fā)展的步伐，根據(jù)“營改增”政策具體細則的實施要求，認真開展工作，將政策落到實處。

二、企業(yè)實施“營改增”政策的重要意義

企業(yè)實施“營改增”政策，直接減輕了稅負，降低成本的同時提升了企業(yè)的生產(chǎn)力。借此契機，企業(yè)可以調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，提高內(nèi)部管理水平，促使產(chǎn)業(yè)優(yōu)化和升級，進而實現(xiàn)企業(yè)國際競爭力的提升。其次，由于企業(yè)在購買設(shè)備和服務(wù)時，相關(guān)增值稅允許抵扣，極大地推動了企業(yè)的設(shè)備更新速度以及產(chǎn)品生產(chǎn)率，進一步提升企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，從而增強企業(yè)的市場競爭力，更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。企業(yè)會計核算機制中包含了數(shù)據(jù)整理、分析以及核算優(yōu)化等內(nèi)容，完善的會計體系可以為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供明確方向和有力支持，促進企業(yè)會計核算工作的順利進行。增值稅的實際會計核算工作相較于營業(yè)稅更為繁瑣復雜，如果企業(yè)的會計核算制度不夠完善，就會影響相關(guān)財務(wù)工作的準確性和有效性。因此，企業(yè)應(yīng)深刻理解“營改增”政策，健全會計核算體系，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平，明確會計職能職責，規(guī)范會計工作，有效防范各種稅收風險問題的發(fā)生，更好地為“營改增”政策的實施應(yīng)用提供堅實的保障。

三、企業(yè)實施“營改增”政策的具體影響

1.對企業(yè)稅負方面的影響

企業(yè)實施“營改增”政策后，由于稅率的變化波動，可能會在短時間之內(nèi)提高建設(shè)中設(shè)施維修、租賃等項目的成本。對于比較規(guī)范的企業(yè)來說，在企業(yè)的納稅籌劃中，相關(guān)人員能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)與“營改增”政策實施前存在的較大幅度提升的問題，將在一定程度上促使企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低成本，提高效益，進而提升企業(yè)核心競爭力。對于基礎(chǔ)能源企業(yè)而言，基礎(chǔ)設(shè)施成本的比例是相當高的，企業(yè)在實施“營改增”政策后，原本購進的固定資產(chǎn)與原材料能抵扣進項稅額，有效地降低了企業(yè)的采購成本，由此獲取了更多的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的發(fā)展壯大增加了資本。

2.對發(fā)票管理方面的影響

企業(yè)實施“營改增”政策后，企業(yè)的發(fā)票管理自然也需要做出相應(yīng)的改變。在傳統(tǒng)的營業(yè)稅體系下，企業(yè)對應(yīng)稅收入只需要開具營業(yè)稅發(fā)票，但是在企業(yè)實施“營改增”政策后，相關(guān)企業(yè)更多地被要求出具增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票可以抵扣企業(yè)稅款。因其征管規(guī)定比營業(yè)稅多，并且增加了發(fā)票認證環(huán)節(jié)，與原來的營業(yè)稅的發(fā)票管理相比，增值稅發(fā)票的管理需要更加嚴格。企業(yè)實施“營改增”政策增加了財務(wù)風險管理，從而對于財務(wù)人員的稅務(wù)管理水平要求也會更高。因此，財務(wù)人員要在“營改增”政策實施后，主動學習相關(guān)稅務(wù)變革內(nèi)容，提高發(fā)票管理水平，做好發(fā)票領(lǐng)用、開具以及認證等方面的工作，從而避免增值稅發(fā)票風險問題發(fā)生的可能。

3.對經(jīng)營模式和會計核算方式方面的影響

企業(yè)為了更好地適應(yīng)稅收制度改革步伐，需要在實踐過程中，不斷地調(diào)整經(jīng)營和管理模式，促使企業(yè)的運營模式和增值稅的稅收制度更好的相適應(yīng)。和傳統(tǒng)的營業(yè)稅相比，增值稅的管理模式更為復雜，如果不及時進行調(diào)整，可能會增加企業(yè)的成本，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。其次，“營改增”政策的落實，促使企業(yè)會計核算工作發(fā)生了很大的變化。在政策實施前，部分繳納營業(yè)稅的事項核算比較簡單，而在“營改增”政策實施后，會計核算科目和內(nèi)容增加了許多，會計核算方式變得更加復雜，對會計人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)新的政策，不斷調(diào)整會計核算方式，要求會計人員深入了解“營改增”相關(guān)規(guī)定，這樣才能更好地保障會計核算工作變革的順利開展。

四、“營改增”政策下，企業(yè)進行會計核算的應(yīng)對策略

1.深刻認識“營改增”對企業(yè)帶來的影響

現(xiàn)階段，我國實施“營改增”政策已經(jīng)取得了顯著的效果。未來，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)新的稅收政策，進一步建立健全會計核算體系中的評估體系，探究相關(guān)政策對企業(yè)發(fā)展帶來的影響。其次，對于“營改增”政策的具體內(nèi)容和流程，企業(yè)應(yīng)積極組織財務(wù)人員進行專業(yè)的學習與培訓，適應(yīng)“營改增”政策對企業(yè)會計核算的影響，合理地規(guī)劃安排財務(wù)部門的相關(guān)工作，并根據(jù)企業(yè)實際需求，優(yōu)化完善核算科目的類別和內(nèi)容，從而促進會計核算工作與“營改增”稅收政策內(nèi)容相符合。

2.完善新的會計核算流程，加強企業(yè)內(nèi)部管理

對于企業(yè)而言，健全的會計核算流程對企業(yè)的成本控制和利潤有著重大的影響。企業(yè)根據(jù)會計人員提供的信息進行資源調(diào)配，同時也是原材料購買和人員績效考核的重要依據(jù)。因此，企業(yè)必須完善會計核算流程，明確每個會計人員的職責，財務(wù)部門內(nèi)部輪崗或有其他人事變動時，一定要做好交接工作，防止對今后的會計核算造成影響，帶來不必要的麻煩。同時，建立健全統(tǒng)一的會計管理體系和流程，制定合理的納稅計算體系，定期向領(lǐng)導匯報，做好財務(wù)監(jiān)管工作。其次，在“營改增”政策落實后，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管理，努力提高工作效率，保證相關(guān)工作的順利開展。對企業(yè)資源進行合理分配，明確分工，使整個工作過程各個環(huán)節(jié)都能相互監(jiān)督和促進，保證工作的連續(xù)性和有效性。最后，將企業(yè)的稅務(wù)核算信息進行內(nèi)部共享，這樣不僅可以及時發(fā)現(xiàn)會計核算過程中存在的問題，還能降低會計核算失誤率，給企業(yè)減少不必要的經(jīng)濟損失。

3.不斷提升財務(wù)管理能力

在信息科技發(fā)達的今天，企業(yè)的財務(wù)部門也需要學會利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展工作。在企業(yè)內(nèi)網(wǎng)平臺上宣傳和推廣稅務(wù)政策以及增值稅發(fā)票開具和管理的辦法，通過定期的微課視頻，對包括財務(wù)人員在內(nèi)的稅務(wù)經(jīng)辦人以及項目組負責人進行相關(guān)培訓，確?！盃I改增”政策有效地在企業(yè)得到落實。同時，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門建立良好的網(wǎng)絡(luò)溝通平臺，例如建立微信群的方式來及時了解新的政策變化，接受相關(guān)業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，從而為企業(yè)的實際會計核算管理改進提出有用建議，進一步推動企業(yè)“營改增”政策的順利實施，讓財務(wù)部門更快地理解“營改增”政策給企業(yè)帶來的影響，轉(zhuǎn)變現(xiàn)有觀念，適應(yīng)稅收新政后的日常工作，確保企業(yè)財務(wù)管理能力得到提升。另外，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部制度管理工作，促進企業(yè)在“營改增”政策下，得到更好的運營和發(fā)展。

4.強化對企業(yè)票據(jù)的管理

“營改增”政策實施后，關(guān)于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定非常多，企業(yè)會計人員應(yīng)該不斷學習相關(guān)法律法規(guī)，以防范稅務(wù)風險問題。發(fā)票作為企業(yè)會計核算的重要依據(jù)，稅收制度改革后，所有與增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)都必須獲取增值稅發(fā)票，導致企業(yè)會計核算難度增加了許多。會計人員應(yīng)熟練掌握票據(jù)的操作流程和管理規(guī)定，其中包括增值稅專用發(fā)票的開具和使用等，對外開具的發(fā)票和收取的發(fā)票都需要有專門人員負責。其次，對于進項的發(fā)票，會計核算人員應(yīng)提高票據(jù)真假分辨意識和能力，判別票據(jù)是否可以認證，對于有問題的發(fā)票及時地進行處理，對于可認證的發(fā)票，要根據(jù)要求及時進行抵扣，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范和有效。

五、結(jié)束語

“營改增”作為一項適應(yīng)時代發(fā)展的新稅收政策，減少了重復征稅，降低了企業(yè)的稅負，為企業(yè)節(jié)約了成本，有效地保障了企業(yè)的經(jīng)濟效益，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展有著重要的助力作用。“營改增”背景下，企業(yè)可以通過完善會計核算制度，不斷提升會計人員的綜合素質(zhì)，加強企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理和相應(yīng)的制度管理，確保會計人員綜合能力的提升，為企業(yè)更好地適應(yīng)實施“營改增”政策帶來的影響，有效地將“營改增”給企業(yè)帶來的紅利體現(xiàn)出來，推動企業(yè)快速、穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：羅健娜，女，漢族，湖南益陽人，工商管理碩士，會計師職稱