許娜娜 司智梅

摘 要：財務(wù)共享的出現(xiàn)引發(fā)了一次財務(wù)革命，將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)務(wù)部門-財務(wù)部門-共享中心”的新型處理模式。財務(wù)共享下新型賬務(wù)處理模式的出現(xiàn)，對企業(yè)的日常業(yè)務(wù)、月結(jié)及月末報表的檢查、月末成本效益測算、系統(tǒng)運維、資金支付、稅務(wù)問題等方面產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)如何利用這樣的統(tǒng)一平臺，發(fā)揮集中優(yōu)勢，完成大數(shù)據(jù)的優(yōu)化，是財務(wù)共享能否在企業(yè)發(fā)揮其財務(wù)職能的關(guān)鍵點。另外，企業(yè)財務(wù)人員如何利用這個平臺，也是需要分析的重點。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;財務(wù)職能;財務(wù)轉(zhuǎn)型

一、財務(wù)共享服務(wù)概念及職能

財務(wù)共享服務(wù)是一種將分散于各業(yè)務(wù)單位、重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，并集中到一個新的業(yè)務(wù)單元（共享服務(wù)中心）下統(tǒng)一進行處理的作業(yè)管理模式，最終達到提高效率、創(chuàng)造價值、節(jié)約成本、降低財務(wù)風(fēng)險的目的。

中石化財務(wù)共享業(yè)務(wù)主要由東營分公司和南京分公司承接。目前東營分公司主要服務(wù)于北方各分子公司，可以為企業(yè)提供費用報銷、資金結(jié)算等各類業(yè)務(wù)憑證掛賬、報表出具、會計檔案管理、相關(guān)主數(shù)據(jù)創(chuàng)建、稅票認(rèn)證、協(xié)同審計檢查等服務(wù)。

實現(xiàn)財務(wù)共享的目的，是使企業(yè)財務(wù)人員擺脫部分煩瑣、重復(fù)性工作的束縛，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)職能向管理職能轉(zhuǎn)型。但是，由于共享服務(wù)的特點、人員構(gòu)成、服務(wù)單位、業(yè)務(wù)個性化等實際情況，企業(yè)依舊需要財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)來保證服務(wù)申請前端的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填寫和財務(wù)報表數(shù)據(jù)的邏輯性、真實性、準(zhǔn)確性。

二、實施共享之后企業(yè)業(yè)務(wù)的變化

（一）業(yè)務(wù)處理模式的變化

實施財務(wù)共享之后，企業(yè)財務(wù)人員不再擁有ERP賬務(wù)掛賬處理權(quán)限，業(yè)務(wù)處理模式由“業(yè)務(wù)部門-財務(wù)部門”的處理模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤皹I(yè)務(wù)部門-財務(wù)部門-共享中心”的處理模式。企業(yè)所有的賬務(wù)處理都通過財務(wù)共享服務(wù)自助系統(tǒng)（FSS）和費用報銷管理系統(tǒng)（ERS）向財務(wù)共享服務(wù)運營系統(tǒng)（FSO）發(fā)起業(yè)務(wù)處理申請（FQ申請）。所謂“業(yè)務(wù)處理申請”，就是在共享初期，所有會計信息比如會計科目等基礎(chǔ)信息，都需要企業(yè)財務(wù)人員進行原始單據(jù)審核，審核無誤后提供準(zhǔn)確的描述，由共享服務(wù)部按照事先設(shè)定好的業(yè)務(wù)場景點擊生成財務(wù)憑證。隨著共享業(yè)務(wù)的成熟，企業(yè)財務(wù)端只需要審核票據(jù)合規(guī)性及業(yè)務(wù)的合理性，配合共享中心進行賬務(wù)處理。經(jīng)過財務(wù)審核無誤后的財務(wù)原始單據(jù)，會隨著企業(yè)打印出來的與其匹配的“服務(wù)申請?zhí)枴眴螕?jù)一并郵寄給共享服務(wù)部，之后由共享服務(wù)部存檔。

企業(yè)財務(wù)人員仍需要按照要求完成日常業(yè)務(wù)、預(yù)算的管理、合規(guī)性的審核、原始單據(jù)審核、服務(wù)申請的發(fā)起、服務(wù)申請單據(jù)的打印和匹配、關(guān)聯(lián)交易平臺的發(fā)起及審核和確認(rèn)、數(shù)據(jù)模板加工、ERP達標(biāo)細(xì)則的檢查等工作。

（二）業(yè)務(wù)處理模式的選擇

實施財務(wù)共享之后，公司仍然采用部分業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)部門提交服務(wù)申請的方式，制定出相應(yīng)的審核流程和方案，經(jīng)企業(yè)財務(wù)初審后交由共享運營部處理。目前多家企業(yè)采取的是這種方式。其優(yōu)點是提高了業(yè)務(wù)處理效率，避免了由于業(yè)務(wù)部門對經(jīng)濟業(yè)務(wù)缺乏財務(wù)專業(yè)判斷、對上傳的原始單據(jù)缺乏財務(wù)監(jiān)控等因素而導(dǎo)致的業(yè)務(wù)處理錯誤，以及后續(xù)溝通成本的增加;缺點是共享初期企業(yè)財務(wù)人員并不能真正從日常核算事務(wù)中解脫。隨著共享業(yè)務(wù)的深入，企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)職能將逐步向管理職能過渡。

（三）財務(wù)崗位工作流程的變化

實施財務(wù)共享之后，企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)的處理方式發(fā)生了變化，部分標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性的工作，入憑證制單、打印、模板導(dǎo)入和檔案管理交由共享中心負(fù)責(zé)。這些變化需要企業(yè)財務(wù)人員在工作流程、傳統(tǒng)習(xí)慣等方面進行磨合適應(yīng)。例如，對于成本效益的測算，測算之后的變更將會受到時間、權(quán)限的限制，財務(wù)工作的自由度肯定不如從前。

1.日常業(yè)務(wù)

第一步，企業(yè)端財務(wù)人員完成各類業(yè)務(wù)原始單據(jù)的審核，各項稅金的計提和結(jié)轉(zhuǎn)，資金計劃的填報，原始單據(jù)的收集、整理、郵寄等基礎(chǔ)工作。第二步，財務(wù)人員完成基礎(chǔ)資料的整理和財務(wù)數(shù)據(jù)模板的填寫之后，通過共享自助平臺向共享中心發(fā)起業(yè)務(wù)處理服務(wù)申請，由共享中心生成財務(wù)憑證。

如果財務(wù)業(yè)務(wù)需要糾錯，則需要企業(yè)端財務(wù)人員全程協(xié)助進行源頭追蹤，查找原因，并與共享中心協(xié)調(diào)解決，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和及時性?？傮w來說，財務(wù)共享延長了企業(yè)財務(wù)工作流程和時間，工作效率比較低。

然而，企業(yè)端財務(wù)人員在一定程度上擺脫了重復(fù)性、機械性的憑證制單、打印、銀行對外付款、憑證整理和檔案歸檔工作，這適當(dāng)?shù)販p輕了企業(yè)財務(wù)人員的工作量。從崗位設(shè)置來說，出納崗和憑證總復(fù)核崗可以整合補充到原來缺員的崗位。

2.月結(jié)及月末報表的檢查

月結(jié)流程：企業(yè)端財務(wù)人員按照ERP達標(biāo)細(xì)則的要求，完成財務(wù)、各集成模塊業(yè)務(wù)時間節(jié)點和月結(jié)達標(biāo)事項的檢查。比如，企業(yè)運行物料賬前，庫存數(shù)據(jù)完整性的檢查，集成業(yè)務(wù)、成本中心數(shù)據(jù)完整性、正確性的檢查;然后發(fā)起月結(jié)服務(wù)申請，由共享中心完成月結(jié)。

報表流程：共享中心負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的抽取和首次運算工作，企業(yè)對報表數(shù)據(jù)的邏輯性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對于企業(yè)的手工填報報表，由企業(yè)完成報表數(shù)據(jù)模板的填寫，由共享中心人員完成模板的上載;對于全套財務(wù)報表數(shù)據(jù)的邏輯性、正確性、完整性的核對檢查，需要企業(yè)端財務(wù)人員在規(guī)定的時間內(nèi)完成并向共享中心反饋核對結(jié)果。

3.月末成本效益測算

分公司成本效益測算主要是以線下測算為主，在月末運行物料賬之前測算當(dāng)月效益。目前分公司的月結(jié)進度由企業(yè)控制，但是財務(wù)共享之后，共享中心對物料賬時運行的時間節(jié)點是影響企業(yè)月度效益測算的關(guān)鍵因素。共享中心仍然是以企業(yè)的月結(jié)時間節(jié)點為主，因而這一部分對企業(yè)成本效益測算影響不大。但是，如果在物料賬運行結(jié)束后需要修正財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)工作的自由度就不如共享之前，需要和共享中心人員協(xié)商處理，工作效率將大打折扣。

4.系統(tǒng)運維

財務(wù)共享上線后，費用報銷系統(tǒng)的各項配置，如機構(gòu)變更、人員變更、內(nèi)控變化導(dǎo)致的審批流程變更等信息由企業(yè)自行維護。雖然企業(yè)財務(wù)人員被取消ERP賬務(wù)處理權(quán)限，但系統(tǒng)優(yōu)化提升、合規(guī)性維護仍需要由企業(yè)端財務(wù)人員完成。

5.資金支付方面

資金是企業(yè)財務(wù)必須掌握的一條線。企業(yè)掌握資金的收付進度，僅將付款憑證制單和支付環(huán)節(jié)交由共享中心完成。但是由于資金計劃的時效性，企業(yè)與共享中心之間必須就資金業(yè)務(wù)工作時間達成共識，確保資金能按時支付。而對于銀企對賬業(yè)務(wù)，則更需要企業(yè)來把好關(guān)，以確保資金的安全。

6.稅務(wù)問題

隨著共享中心業(yè)務(wù)處理不斷深入，ERS系統(tǒng)逐步完善，稅務(wù)業(yè)務(wù)中重復(fù)性工作量最大的發(fā)票認(rèn)證可以通過系統(tǒng)匹配的方式完成，大大提高了企業(yè)財務(wù)人員的工作效率，也解放了共享工作人員的雙手。這種處理方式整體優(yōu)化了稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理效率，也提高了準(zhǔn)確率。

三、財務(wù)共享給各業(yè)務(wù)部門帶來的變化

財務(wù)共享的實施使企業(yè)面臨了機遇和挑戰(zhàn)，需要包括財務(wù)部門在內(nèi)的各單位做出適當(dāng)調(diào)整來適應(yīng)工作環(huán)境的變化。

第一，財務(wù)部門應(yīng)以財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)為契機，提前梳理財務(wù)管理流程、財務(wù)規(guī)章制度、財務(wù)處崗位設(shè)置、崗位職責(zé)，為下步職責(zé)調(diào)整、流程優(yōu)化等工作做好前期準(zhǔn)備，方便項目上線時會計核算業(yè)務(wù)的整體交接。

第二，財務(wù)共享業(yè)務(wù)的變化要求各業(yè)務(wù)部門梳理其業(yè)務(wù)，對于有爭議的問題提前提出并給予解決。實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，以避免財務(wù)共享上線后不規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)生時沒有辦法處理或者被總部通報考核。

第三，各單位業(yè)務(wù)人員要嚴(yán)格按照共享中心的要求填寫每一筆報銷單，避免不必要的錯誤造成業(yè)務(wù)處理時間延長，增加溝通成本。

第四，各單位業(yè)務(wù)人員要嚴(yán)格按照共享中心的掃描要求粘貼每一張發(fā)票，避免不規(guī)范粘貼導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員的返工，也方便以后業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門查閱掃描件。

第五，由于業(yè)務(wù)的最終制單和付款全部交由共享中心來完成，共享之后的日常報銷業(yè)務(wù)交由企業(yè)財務(wù)審核后，須統(tǒng)一郵寄至共享中心進行處理。由于報銷流程的延長，處理時間也會適當(dāng)延長，需要各部門的理解。

四、加強人員培訓(xùn)，助力財務(wù)轉(zhuǎn)型

財務(wù)共享服務(wù)模式的出現(xiàn)，讓傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)出現(xiàn)了一次革命式的變化，傳統(tǒng)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型也就迫在眉睫。共享模式下的財務(wù)專業(yè)分工讓財務(wù)人必須重新審視自己的職責(zé)定位，以更新的理念、更高的層次、更寬的視野創(chuàng)新財務(wù)管理，使企業(yè)的財務(wù)人員跨過財務(wù)會計環(huán)節(jié)直接轉(zhuǎn)型到管理會計，促進企業(yè)財務(wù)職能發(fā)揮更好水平。

隨著財務(wù)人員的職能分區(qū)，專業(yè)化服務(wù)會成為一種趨勢。對于傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)來說，這種趨勢對財務(wù)人員提出了更高的要求，不僅要懂財務(wù)業(yè)務(wù)，同時也要熟悉生產(chǎn)工藝流程，了解業(yè)務(wù)的實質(zhì)，以便對服務(wù)區(qū)域進行全面的財務(wù)服務(wù)。這不僅要求財務(wù)人員對專業(yè)的財務(wù)知識熟練掌握，更需要對生產(chǎn)工藝不斷地進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以便為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供更好的服務(wù)，把財務(wù)管理做得更貼合實際。

參考文獻：

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