張慧梅

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)不斷擴(kuò)張，并逐漸成為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，提高人民收入水平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、為各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是，隨著民營(yíng)企業(yè)規(guī)模的持續(xù)增大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，給民營(yíng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展帶來(lái)威脅。對(duì)此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，做好風(fēng)險(xiǎn)控制，有助于民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)。本文圍繞民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探討。

一、前言

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)紛紛成立，為國(guó)家創(chuàng)造了稅收收入，提供了大量財(cái)富，提高了社會(huì)就業(yè)率，為社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展貢獻(xiàn)了較大力量。可以說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效益高低，直接關(guān)系著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。但是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷加大，民營(yíng)企業(yè)必須及時(shí)了解可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的a損失，方能保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。對(duì)此，對(duì)民營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面內(nèi)部審計(jì)，掌握影響風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)題，并針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，對(duì)促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

二、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

在諸多民營(yíng)企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制作為兩種有效管理方式，兩者之間相輔相成，對(duì)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。然而，在多數(shù)企業(yè)中，對(duì)兩者關(guān)系認(rèn)知不足，直接影響著兩種管理方式的效用發(fā)揮，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。兩者之間的關(guān)系如下所示。

（一）內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)一致性

無(wú)論民營(yíng)企業(yè)屬于哪種類(lèi)型，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)都是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)主要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)搜集信息，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致的損失，并制定解決措施，管理層依照內(nèi)部審計(jì)人員建議，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和健康持續(xù)發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)控制由表面可知，即是對(duì)通過(guò)合法手段控制風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，以此保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有序開(kāi)展?？梢?jiàn)，兩者目標(biāo)一致。

（二）內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制相互包含

縱觀內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展史，其定義經(jīng)過(guò)多次修改補(bǔ)充，使內(nèi)部審計(jì)職能不斷擴(kuò)展。在2018年頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中，我國(guó)再次擴(kuò)張內(nèi)部審計(jì)含義，并將風(fēng)險(xiǎn)控制納入其中，成為內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)提出新要求。而在經(jīng)濟(jì)全球化下，眾多企業(yè)逐漸意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，作為一項(xiàng)全面且系統(tǒng)的工作，風(fēng)險(xiǎn)控制需要企業(yè)所有人員參與，且需要建立獨(dú)立機(jī)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特性，使內(nèi)部審計(jì)在反饋風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更具優(yōu)勢(shì)，因此，在風(fēng)險(xiǎn)控制體系中，內(nèi)部審計(jì)包含其中。

（三）兩者之間本質(zhì)互通

實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制之間相互影響與相互促進(jìn)，在民營(yíng)企業(yè)中，若僅注重一種，將導(dǎo)致管理片面化，增大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)控制體系中的重要部分，在定義上，內(nèi)部審計(jì)包含風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)參與到風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制中，設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)與制度，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)定期判斷評(píng)估，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)提供建議。如此，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同工作，減輕企業(yè)不必要損失，有效控制企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不合理，增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生

民營(yíng)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，為降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，應(yīng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取措施予以控制，降低企業(yè)可能造成的損失。然而，如何保障所設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)科學(xué)、合理，成為民營(yíng)企業(yè)思考重點(diǎn)。當(dāng)前，國(guó)家并未出臺(tái)統(tǒng)一準(zhǔn)則指導(dǎo)內(nèi)審工作，民營(yíng)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，部分企業(yè)獨(dú)立設(shè)置，部分企業(yè)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)中，有的直轄于董事長(zhǎng)，有的卻要受總經(jīng)理管轄。多種內(nèi)部審計(jì)設(shè)置方式，造成內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，影響了內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮，企業(yè)極易發(fā)生徇私舞弊、財(cái)務(wù)信息失真等問(wèn)題，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。

（二）審計(jì)權(quán)限設(shè)置不科學(xué)，制約了風(fēng)險(xiǎn)控制的作用發(fā)揮

在眾多民營(yíng)企業(yè)中，因信任問(wèn)題，普遍以家族式管理為主，即使設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在審計(jì)權(quán)限設(shè)置時(shí)，也并未給予內(nèi)審人員充足權(quán)利，內(nèi)部審計(jì)人員常因畏懼得罪上級(jí)主管或利益誘惑等隱瞞真實(shí)情況或選擇性保留，影響了內(nèi)部審計(jì)的效用發(fā)揮，制約了內(nèi)部控制的落實(shí)與作用發(fā)揮，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)隱患。須知，審計(jì)權(quán)限直接關(guān)系著內(nèi)審部門(mén)的權(quán)威性，若內(nèi)審部門(mén)缺乏權(quán)威，則該部門(mén)將形同虛設(shè)，制約內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的效用發(fā)揮。對(duì)此，科學(xué)設(shè)置審計(jì)權(quán)限，使審計(jì)人員擁有充足權(quán)利，開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制具有重要意義。

（三）審計(jì)方法存在問(wèn)題，影響了效用發(fā)揮

在多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，仍以財(cái)務(wù)審計(jì)作為主體，審計(jì)目的為糾正防弊，審計(jì)對(duì)象為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，內(nèi)部審計(jì)極少涉及經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益等方面。審計(jì)方式作為工作開(kāi)展思路，審計(jì)方式是否科學(xué)直接影響著審計(jì)效果。然而，在眾多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部管理中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不全面，導(dǎo)致審計(jì)方式陳舊，且內(nèi)部審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，影響了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，降低了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位，挫傷了內(nèi)部審計(jì)人員積極性，增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制解決措施

（一）構(gòu)建特色審計(jì)機(jī)構(gòu)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)依照獨(dú)有經(jīng)營(yíng)理念構(gòu)建特色內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性的同時(shí)，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)發(fā)展管理需求相吻合。具體來(lái)講，首先，作為中小民營(yíng)企業(yè)，業(yè)務(wù)量小，品種類(lèi)型單一，基于成本效益，可任命相應(yīng)財(cái)務(wù)人員兼職，并加強(qiáng)培訓(xùn)工作，由其定期、不定期直接向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序開(kāi)展。其次，對(duì)規(guī)模較大的民營(yíng)集團(tuán)，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定崗位責(zé)任制度，將內(nèi)部審計(jì)責(zé)任落實(shí)到各個(gè)崗位，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效果。最后，將民營(yíng)企業(yè)文化融入內(nèi)部審計(jì)中，增強(qiáng)員工內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

（二）制定內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)權(quán)限

首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行規(guī)范。轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念，由監(jiān)督導(dǎo)向轉(zhuǎn)向監(jiān)督服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)模式進(jìn)行改革，將內(nèi)部審計(jì)延伸到經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，以全面履行審計(jì)職能，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制。其次，不斷完善內(nèi)審監(jiān)督制度，構(gòu)建科學(xué)的質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，約束企業(yè)審計(jì)行為，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的程序，明確審計(jì)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)最佳內(nèi)部審計(jì)效果。最后，積極創(chuàng)新，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。通過(guò)激勵(lì)措施、定期培訓(xùn)等措施提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)其創(chuàng)造思維，全面履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，以此充分識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，充分防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方式

面對(duì)內(nèi)部審計(jì)覆蓋不全面、風(fēng)險(xiǎn)防范效果難以保障問(wèn)題，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方法進(jìn)行優(yōu)化。首先，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況及時(shí)更新內(nèi)審方式與思路。具體來(lái)講，詳細(xì)分析民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，制定新的審計(jì)方式與思路，結(jié)合先進(jìn)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式，利用信息技術(shù)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)效率，提高風(fēng)險(xiǎn)防控效果。其次，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn) 并非一成不變，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略方針，針對(duì)企業(yè)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定審計(jì)重點(diǎn)，全面發(fā)揮內(nèi)審效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，從而為實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，民營(yíng)企業(yè)想要在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中脫穎而出，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制，以此降低風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建特色審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)權(quán)限，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方式。如此，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效果，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：常州美勝生物材料有限公司）