盧鑫

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為提升財(cái)務(wù)管理部門(mén)的工作質(zhì)量與效率、提高財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)有效性的內(nèi)部控制的重視程度。文章對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了詳細(xì)分析，并研究了其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響，意在為企業(yè)穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供參考與借鑒。

企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，同時(shí)也是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的制度運(yùn)行、漏洞等進(jìn)行控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并能夠立即采取有效措施進(jìn)行解決或預(yù)防。另外，企業(yè)內(nèi)部控制有效性強(qiáng)弱，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量具有較大的影響，因此要從內(nèi)部控制實(shí)際用處入手進(jìn)行分析，了解企業(yè)內(nèi)部控制與報(bào)表審計(jì)質(zhì)量之間的聯(lián)系，從而研究企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表的影響。

一、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的實(shí)際用處

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制被廣泛地應(yīng)用在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作之中，并且內(nèi)部控制與有效性與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量具有較密切的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整主要隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化而變化，企業(yè)運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)變化、資金變化等都需要對(duì)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表變更會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，為提高內(nèi)部控制質(zhì)量及效率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)資源進(jìn)行合理分配。另外，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)采取科學(xué)、合理、有效的應(yīng)用手段應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制，這樣不僅有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的質(zhì)量及效率，對(duì)企業(yè)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展掌握及掌控也具有重要意義。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)程中，通過(guò)結(jié)合著企業(yè)內(nèi)部控制，還有助于提升財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，有助于促進(jìn)企業(yè)更穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系

（一）審計(jì)程序的概述

企業(yè)的內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)定，做到公平公正， 為企業(yè)內(nèi)部控制工作高效率的進(jìn)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作之后，當(dāng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)不正常的操作，都會(huì)提高整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)展程度帶來(lái)較大的負(fù)面影響，難以充分發(fā)揮審計(jì)工作在其中的實(shí)際作用。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，一定要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度實(shí)際的建設(shè)情況，采取有效措施降低這些對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生不良影響的幾率，為企業(yè)內(nèi)部控制具有較高的有效性奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部工作更加穩(wěn)定運(yùn)行。另外，還應(yīng)當(dāng)提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有效數(shù)據(jù)的重視程度，進(jìn)而為企業(yè)的內(nèi)部控制提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐和決策依據(jù)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)工作的可靠性

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的過(guò)程中，為了能夠更準(zhǔn)確地獲得內(nèi)部審計(jì)工作的有效數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況，結(jié)合著社會(huì)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供參考審計(jì)方法，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的可靠性。對(duì)企業(yè)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)熟知企業(yè)當(dāng)前處于的實(shí)際發(fā)展環(huán)境，在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，找出可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并及時(shí)采取有效措施進(jìn)行整治或預(yù)防。這樣有助于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)資源進(jìn)行合理分配，進(jìn)而突出企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容。另外，為提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可靠性，還應(yīng)當(dāng)著重提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作夯實(shí)基礎(chǔ)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表的影響研究

（一）企業(yè)內(nèi)部控制信息披露對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響

企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露是企業(yè)信息披露的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部控制制度的有效性、完整性、科學(xué)合理性進(jìn)行綜合掌握的重要行為。企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制信息的披露過(guò)程中，出現(xiàn)的問(wèn)題主要有兩個(gè)方面。其一，內(nèi)部控制信息報(bào)告的格式與實(shí)際內(nèi)容缺乏一致性，主要是由于詳細(xì)統(tǒng)一的規(guī)定制度導(dǎo)致，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在進(jìn)行信息披露的過(guò)程中過(guò)于隨意。其二，企業(yè)內(nèi)部控制的信息披露沒(méi)有強(qiáng)大的動(dòng)力支撐，并且形式過(guò)于單一，有效的信息含量較低，不但不能為信息獲取者獲取重要的價(jià)值信息，同時(shí)也不能為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作高質(zhì)量運(yùn)行提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響

企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)力度以及建設(shè)框架的結(jié)構(gòu)，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的質(zhì)量產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將其具有的監(jiān)督的職能充分發(fā)揮出來(lái)，有助于提升企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的實(shí)際效益、平衡企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)主體之間的發(fā)展關(guān)系。所以，構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系，不但完善企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，進(jìn)而最大化地降低企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)效性，進(jìn)而提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量。但是，企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)際建設(shè)過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題。例如，不完善的內(nèi)部控制制度，雖然企業(yè)具有內(nèi)部控制相應(yīng)的規(guī)章制度，但是制度不夠完善，并且沒(méi)有較強(qiáng)的執(zhí)行力度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺乏時(shí)效性。另外，還有一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制的時(shí)效性較差，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中，一旦建設(shè)相對(duì)落后，有很大可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度僅是一種擺設(shè)，不能將內(nèi)部控制的實(shí)際作用充分發(fā)揮出來(lái)。而將企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量相互結(jié)合，不僅有助于提升內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量，還有助于提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。另外，企業(yè)內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的有效性，還有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中的成分、明確實(shí)際的審計(jì)目標(biāo)，有效地避免審計(jì)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作高質(zhì)量地進(jìn)行。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際的審計(jì)質(zhì)量與實(shí)際的審計(jì)效率密切相關(guān)，而有效性的內(nèi)部控制，不僅有助于節(jié)省企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際的審計(jì)時(shí)間，還有助于提高審計(jì)工作的效率。但是，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，有些企業(yè)為降低審計(jì)成本，簡(jiǎn)化審計(jì)流程，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率，對(duì)實(shí)際的審計(jì)質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制有效性對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量之間具有較密切的聯(lián)系，并且內(nèi)部控制的有效性會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)著重提升對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重視程度，不斷改善財(cái)務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）安徽分所）