秦茂和

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中迎來了新的機遇，同時也需要面臨新的挑戰(zhàn)。稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要作用，在提高企業(yè)參與市場競爭能力的同時，促進了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，但其開展過程中也存在一定的風險，容易給企業(yè)造成一定的損失，需要引起重視。本文就企業(yè)稅收籌劃面臨的風險進行了分析，提出了相應(yīng)的風險防范對策，希望能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作的開展和風險防范提供參考和借鑒。

一、前言

作為市場經(jīng)濟主體，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動過程中，需要根據(jù)自身的經(jīng)營活動和投資活動情況向國家納稅，從合法降低稅收負擔的角度，企業(yè)應(yīng)該做好稅收籌劃工作，從而提升自身的經(jīng)濟效益。而在開展稅收籌劃的過程中，企業(yè)能夠獲取收益，同時也會面臨一定的風險，必須做好風險防范工作，確保在相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)合理合法節(jié)稅的目標，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)稅收籌劃過程中面臨的風險

稅收籌劃指納稅主體從保證自身合法權(quán)益的角度，按照現(xiàn)有法律法規(guī)的要求，自行或者委托代理人，對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椷M行合理安排，充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策，就多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的財務(wù)管理活動，其能夠提高企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平和納稅意識，確保其更好的掌握稅收法規(guī)。企業(yè)稅收籌劃面臨的風險主要包括如下類型：

（一）政策風險

稅收籌劃方案的制定是按照最新的稅收政策進行的，如果稅收政策出現(xiàn)變化，稅收籌劃方案也需要隨之調(diào)整，一旦其滯后于稅收政策，可能出現(xiàn)稅收籌劃策略不符合現(xiàn)有稅收政策要求的情況，給企業(yè)帶來相應(yīng)的政策風險。市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收政策的調(diào)整是必然存在的，尤其是當前經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，更是使得稅收政策的調(diào)整變得越發(fā)頻繁，雖然作為一種理論化設(shè)計，稅收政策本身具備普適性的特點，但是復雜的現(xiàn)實情況使得其必須經(jīng)過不斷的完善，才能取得最佳的實施效果。

（二）法律風險

稅收籌劃是在稅收相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)開展的籌劃活動，合法性是保證稅收籌劃方案順利實施的基礎(chǔ)和前提。對于企業(yè)而言，在開展稅收籌劃的過程中，如果一味鉆法律漏洞，雖然可能會起到節(jié)約稅負的目標，但是同樣可能面臨違法風險，嚴重時甚至可能導致企業(yè)破產(chǎn)。就目前來看，不少企業(yè)在稅收籌劃中面臨法律風險的主要原因是由于稅收籌劃人員本身缺乏對于相關(guān)法律法規(guī)的全面認識，存在無意識違法的情況。

（三）環(huán)境風險

稅收籌劃的效果與企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境關(guān)系密切，基于此，在開展稅收籌劃前，企業(yè)應(yīng)該就自身所面臨的經(jīng)濟形勢進行全面細致分析，盡可能避免經(jīng)濟環(huán)境變化對于稅收籌劃結(jié)果的影響。不過在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境中存在有很多的不確定因素，很難實現(xiàn)完全預測，無論是內(nèi)部控制環(huán)境還是外部市場環(huán)境發(fā)生變化，都會給企業(yè)稅收籌劃帶來相應(yīng)的環(huán)境風險。想要對環(huán)境風險進行防范，要求企業(yè)時刻關(guān)注自身的經(jīng)營狀況以及外部環(huán)境的變化，減少經(jīng)濟環(huán)境中突發(fā)因素引發(fā)的稅收籌劃風險。

（四）認知風險

當前，有相當一部分企業(yè)管理層對于稅收籌劃缺乏正確的認識，存在重視不足的問題，認為只要增加稅后收益即可，對于稅收籌劃工作很少考慮，同時，片面認為稅收管理是財務(wù)部門的職責，稅收方面的事項應(yīng)由財務(wù)人員負責。其實財務(wù)部門職責主要是財務(wù)核算，提供準確、及時和系統(tǒng)的會計報表信息，為企業(yè)管理層決策提供支持。而稅收管理要根據(jù)稅法規(guī)定實施，納稅金額則由稅務(wù)局來核定，至于稅收成本以及相關(guān)決策，那是企業(yè)管理層的職責。其他業(yè)務(wù)部門更是認為自身不同稅務(wù)部門打交道，也不懂稅收政策，稅收籌劃與己無關(guān)。這樣，企業(yè)的稅收籌劃工作就陷入無人管、無人做的窘境。也有部分管理層雖然認識到稅收籌劃的作用，但是認為稅收籌劃的過程過于復雜繁瑣，需要投入大量的人力物力資源，即便如此也可能無法取得預期效果，這樣會對企業(yè)稅收籌劃的積極性產(chǎn)生影響，引發(fā)相應(yīng)的認知風險。

三、 企業(yè)稅收籌劃風險的防范對策

（一）把握政策動向

企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，及時獲知最新的稅收政策調(diào)整方向，在對稅收籌劃方案進行制定的過程中，將各種影響因素全部考慮在內(nèi)，避免觸碰法律紅線。同時，企業(yè)也應(yīng)通過稅務(wù)部門的相關(guān)官方網(wǎng)站等渠道，及時掌握國家最新的稅收政策知識，并對相關(guān)政策進行梳理，找出符合企業(yè)自身實際的稅收政策，從而更好地了解稅務(wù)部門對于稅收籌劃方案的認定標準，保證信息傳輸?shù)男?，從稅?wù)部門獲取指導，進一步強化雙方的了解，以減少稅收籌劃環(huán)節(jié)的認定差異。企業(yè)應(yīng)該給稅務(wù)部門留下良好的印象，使得稅務(wù)部門了解企業(yè)稅收籌劃工作是在保證合法性的基礎(chǔ)上進行的，會自覺履行自身的納稅義務(wù)，提升信譽。另外，企業(yè)還應(yīng)該提高自身對于稅收政策的敏感度，結(jié)合當前形勢和以往經(jīng)驗，對稅收政策進行預估，提升預判能力，盡可能規(guī)避政策因素以及環(huán)境因素對于稅收籌劃的不良影響.

（二）強調(diào)遵紀守法

納稅是企業(yè)作為市場主體應(yīng)盡的義務(wù)，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)必須嚴格遵循稅收相關(guān)的法律法規(guī)，保證自身行為的合法性，因為一旦出現(xiàn)違法行為，不僅會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，還會對其信譽以及長遠發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響?；诖耍{稅人需要樹立起法律意識，遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的要求。具體來講，一是應(yīng)該增強社會責任感，充分認識到依法納稅的重要性，對違反稅法的嚴重后果進行明確;二是在對稅收籌劃方案進行制定的過程中，工作人員應(yīng)該認真學習稅法的相關(guān)知識，避免認識不到位引發(fā)的無意識違規(guī)問題;三是為了保證稅收籌劃工作的效果，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，構(gòu)建稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，將最新的、常用的以及存在爭議的法律條款納入其中，為稅收籌劃提供參考。

（三）關(guān)注成本收益

從企業(yè)的角度，在制定稅收籌劃方案的過程中，必須從整體層面進行把握，就籌劃方案的可行性及實施效果進行綜合考量，以降低稅收籌劃失敗的風險。當前，不少企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，僅僅關(guān)注某一個稅種，沒有從整體層面進行考量，或者以為強調(diào)降低總體稅負卻犧牲了稅后利潤，這樣很容易出現(xiàn)得不償失的現(xiàn)象。對此，企業(yè)應(yīng)該從整體上做好稅收籌劃情況的全面細致分析，關(guān)注內(nèi)部及外部環(huán)境的變化情況，在防范環(huán)境風險的同時，避免出現(xiàn)籌劃成本大于收益的現(xiàn)象，推動籌劃目標的順利實現(xiàn)。在對稅收籌劃方案進行制定的過程中，企業(yè)應(yīng)該運用成本收益原則做好評估，選擇能夠真正獲益的方案，在保證稅收籌劃效果的同時，實現(xiàn)降低稅負的目的。

（四）提高人員素質(zhì)

稅收籌劃人員在企業(yè)稅收籌劃中占據(jù)了主體地位，是各項工作順利實施的核心，也會對稅收籌劃的效果產(chǎn)生直接影響。對此，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視籌劃人員素質(zhì)的提高，確保其不僅具備豐富的財會和稅收知識，還能夠了解稅收相關(guān)法律法規(guī)的要求，避免出現(xiàn)違法籌劃的情況。具體來講，一是應(yīng)該定期聘請稅收、法律及其他相關(guān)工作的專家，通過講座等方式對稅收籌劃人員進行培訓，確保其能夠隨時掌握相關(guān)稅收政策及法律的變化情況，提高自身的專業(yè)知識，做好持續(xù)創(chuàng)新，以保證稅收籌劃的效果;二是在條件允許的情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃人員外派到其他企業(yè)進行學習，促進其綜合素質(zhì)的提高，逐步構(gòu)建起一支具備較高綜合素質(zhì)的稅收籌劃隊伍，為今后的稅收籌劃工作做好準備;三是在稅收籌劃取得成功的情況下，企業(yè)應(yīng)該對稅收籌劃人員進行獎勵，促進其工作積極性的提高，保證稅收籌劃工作的效果。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，必然會面臨相應(yīng)的風險，而伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營范圍持續(xù)擴展，面臨的稅收籌劃風險更加多樣化，風險誘發(fā)因素多種多樣。對此，企業(yè)應(yīng)該從自身的實際情況出發(fā)，采取切實有效的措施和方法，做好稅收籌劃風險的防范工作，盡可能降低風險帶來的影響，在合理合法的范圍內(nèi)，做好涉稅事項的合理安排，以達到減輕稅負的目的。（作者單位：桂潤環(huán)境科技股份有限公司）