邱磊 黃明光 黃俊葵 章雄志 莫娟

當前，伴隨著我國科技水平的不斷提升，以及科研事業(yè)單位的深入改革，單位的各項經(jīng)濟活動都發(fā)生了很大的變化。內(nèi)部控制，就是通過采取一系列的有效措施，來促使科研事業(yè)單位的財務(wù)信息、資產(chǎn)信息更加完整和真實。在過去的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中，由于受到多方面因素的影響，財務(wù)信息常常出現(xiàn)漏洞和舞弊行為，嚴重的阻礙了科研事業(yè)單位經(jīng)濟的發(fā)展。本文詳細的對單位經(jīng)濟活動中科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行了分析，并且提出了科研事業(yè)單位內(nèi)部控制單位經(jīng)濟活動的方法，希望可以促進科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

內(nèi)部控制，是指在行政事業(yè)單位內(nèi)部為了達到目標，來制定一些制度和措施以及執(zhí)行活動中的程序，對本單位發(fā)生經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險，進行良好的控制和防范，進而對單位施行更好的管理。在當今信息高速發(fā)展的時代，內(nèi)部控制成為企業(yè)進行管理的重要工作。建立科學(xué)化、規(guī)范化的制度，是防止企業(yè)內(nèi)部舞弊和腐敗行為發(fā)生的前提，有利于提升科研事業(yè)單位的管理水平，符合當前經(jīng)濟發(fā)展和新時代對科研事業(yè)單位發(fā)展的要求。因此，加強科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是單位進行各項經(jīng)濟活動必須高度重視的前提之一。

一、單位經(jīng)濟活中科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）科研事業(yè)單位中管理人員對內(nèi)部控制不夠重視

通常情況下，大多數(shù)科研事業(yè)單位的管理者，都習(xí)慣把精力投放在科研的課題上，對其進行比較專業(yè)性的研究，也會對行政事業(yè)單位內(nèi)部的行政事務(wù)特別重視，而內(nèi)部控制工作總是被忽視，因為大部分領(lǐng)導(dǎo)者認為內(nèi)部控制對本單位經(jīng)濟活動不會產(chǎn)生太大的影響，與其把心思放在這項工作上，不如專心對主要的課題進行研究。所以，很多行政事業(yè)單位中，存在缺乏權(quán)威性和意識比較淡薄的問題，甚至有的科研事業(yè)單位，沒有完善的內(nèi)部控制機制，把單位里面的財務(wù)制度與內(nèi)部控制制度相混淆在一起，相關(guān)人員在執(zhí)行內(nèi)部控制工作的時候流于形式，很多內(nèi)部控制部門形同虛設(shè)，沒有較強的約束力，很難調(diào)動員工的工作積極性，財務(wù)資金的安全性也受到了一定的影響。此外，我國現(xiàn)在實行國庫集中支付的制度，這就使管理者認為科研單位沒有再去防范風(fēng)險的必要，建立內(nèi)部控制制度以及在工作中執(zhí)行，缺乏一定的意義，正是這種錯誤思想觀念的存在，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能充分發(fā)揮其真正的作用。

（二）在實際執(zhí)行的過程中內(nèi)部控制制度監(jiān)管力度較弱

當前，科研事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的時候，監(jiān)管的力度還是比較弱的，而作為內(nèi)部控制中非常重要的監(jiān)督機構(gòu)——審計部門來說，尤其缺乏約束能力。因為大部分的審計機構(gòu)涉及到的相關(guān)人員，比如，審計領(lǐng)導(dǎo)、審計人員、會計主管等等，都是由單位的主要負責(zé)人進行任命。審計部門的設(shè)定總是與財務(wù)部門的設(shè)定相平行，或者有的科研單位直接設(shè)定在財務(wù)部門的內(nèi)部，在實際的單位經(jīng)營活動中，財務(wù)部門只是注重對資金的流入和流出使用情況，忽略了審計和監(jiān)督部門的檢查，審計部門很少或者不能對科研單位的財務(wù)部門進行相關(guān)的審查，進而很難發(fā)現(xiàn)問題，也就不能提出合理的建議了，沒有相對的獨立性，使這些發(fā)揮監(jiān)管作用的部門形同虛設(shè)，從而科研單位的內(nèi)部控制制度也失去了監(jiān)督的作用。

（三）財務(wù)部門的內(nèi)部控制在管理上也是比較薄弱的

科研事業(yè)單位中，對財務(wù)部門的管理制度，往往都是根據(jù)國家財政部下達的要求來設(shè)置，并沒有對具體的細節(jié)做出詳細的要求，在管理上存在很大的隨意性。同時，科研事業(yè)單位的人員，由于受到編制的影響比較大，人員流動性相對來說是比較小的，所以，很多的會計人員、資金的管理人員都是在單位長期從事工作，管理人員缺乏對他們的繼續(xù)教育和培養(yǎng)，使得整體上看會計人員和資產(chǎn)管理人員素質(zhì)普遍比較低，而且引進人員數(shù)量少，所以出現(xiàn)一人身兼多各崗位的現(xiàn)象，一方面，工作人員對工作的積極性不高，存在消極怠工的狀況。另一方面，出現(xiàn)越權(quán)審核和不合理審核、專用資金被占用、私自挪用公款的現(xiàn)象，不利于對經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督。

二、加強單位經(jīng)濟活中科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）應(yīng)該加強管理者對內(nèi)部控制的重視程度

科研事業(yè)單位的管理者，是需要對整個單位內(nèi)部控制制度的實施負責(zé)的，因此，要不斷加強管理者對內(nèi)部控制制度的重視。單位可以通過展開培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及相關(guān)制度的規(guī)定和考核等途徑，讓管理人員認識到內(nèi)部控制的巨大價值，明確的認識到資產(chǎn)的保護，以及防范經(jīng)濟活動中的徇私舞弊，都離不開內(nèi)部控制制度。例如：單位的主要負責(zé)人，可以多參加一些主管部門組織的內(nèi)部控制的培訓(xùn)，對相關(guān)組織機構(gòu)的設(shè)立和財務(wù)管理上的要求、公開制度等進行全面的了解和掌握。通過這樣的辦法使管理者能夠明確的對機構(gòu)的職責(zé)進行詳細的劃分，明確各個工作人員工作中的職權(quán)范圍，改變過去存在互相推脫責(zé)任的現(xiàn)象。

（二）加強對內(nèi)部審計監(jiān)督工作的完善

科研事業(yè)單位的經(jīng)濟活動要想朝著更好的方向開展，就需要建立和完善單位內(nèi)部控制制度，特別是審計制度。發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，應(yīng)該安排專門的審計人員，并且定期對單位的審計人員進行培訓(xùn)，注重審計部門人員素質(zhì)的提升，保持審計監(jiān)督過程中的獨立性，通過利用信息技術(shù)把科研單位的各項業(yè)務(wù)進行良好的監(jiān)督，并且根據(jù)審計過程中出現(xiàn)的問題，進入深入的分析和研究，提出有針對性的意見，對出現(xiàn)的財務(wù)問題或者存在操作方式上的缺陷，要及時的予以糾正。除此之外，相關(guān)的監(jiān)察部門還是要加大檢查力度，對科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制相關(guān)制度，定期進行監(jiān)督，樹立監(jiān)察部門的權(quán)威性，進而促進科研事業(yè)單位的管理水平不斷提升。

（三）注重對會計相關(guān)人員素質(zhì)的提升

現(xiàn)如今，科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，給財務(wù)會計工作帶來了很大的便利，而科研事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制的時候，要按照一定的目標和順序進行，建立會計崗位責(zé)任制，堅持與時俱進，引進先進的會計記賬軟件，促使會計崗位的工作效率提升，這就需要不斷提升會計相關(guān)人員的素質(zhì)，一方面，是針對會計人員的專業(yè)技能方面，要提高選拔的標準，堅持持證上崗，另一方面，提高會計人員思想上的意識，堅持不能相融合的崗位相互分離，嚴格按照國家對會計人員職責(zé)的要求進行安排崗位，堅持相互制約和監(jiān)督的原則。同時，要定期對比較重要的會計崗位人員進行輪崗，保證會計業(yè)務(wù)更加真實可靠。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制制度對于任何一個企業(yè)和單位來說，都是非常重要的，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用，特別是科研事業(yè)單位。但是，在過去實際的單位內(nèi)部控制中，由于管理者對內(nèi)部控制的認識不到位，很少去學(xué)習(xí)財務(wù)知識，所以在工作中總是對會計主管非常依賴，盲目的認為只要通過監(jiān)管部門的檢查就可以，加上監(jiān)管力度比較薄弱，使內(nèi)部控制對單位的經(jīng)濟活動產(chǎn)生很大的不利影響。同時，對單位內(nèi)部的會計人員和資產(chǎn)管理人員的要求不高，導(dǎo)致相關(guān)的信息存在失真、報表殘缺等問題，不能建立有效的控制監(jiān)督系統(tǒng)。因此，科研事業(yè)單位的管理者，要不斷提升對內(nèi)部監(jiān)督和控制工作的認識，加強會計人員素質(zhì)的考查，發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，實現(xiàn)科研單位經(jīng)濟活動利益的最大化，順利的開展各項科研工作。（作者單位：廣西畜牧研究所）