孫鑫予 于善波

摘 要：在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的時(shí)代背景下，我國企業(yè)順應(yīng)潮流取得了一定的進(jìn)步成果。但與此同時(shí)，國內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越發(fā)嚴(yán)峻。在復(fù)雜的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制問題成為關(guān)乎企業(yè)生存與發(fā)展的重中之重。本文針對(duì)國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制背景下，所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析介紹，并對(duì)此提出了相應(yīng)的防范策略。企業(yè)在內(nèi)部控制的條件背景下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析防范，可以確保管理體系的優(yōu)化升級(jí)。不僅能夠提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，還能夠減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，有利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;防范措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，由于考慮到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的因素，大多把經(jīng)濟(jì)利益的創(chuàng)造放在首位。而在企業(yè)的內(nèi)部管理中，也更多考慮的是產(chǎn)品的安全生產(chǎn)，這就導(dǎo)致了過于重視企業(yè)利潤，而輕視內(nèi)部控制的局面。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視不足，且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的各種問題。由于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制不到位，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的利潤只能進(jìn)行宏觀上的調(diào)控，在細(xì)節(jié)上容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。由于企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏防范和控制的意識(shí)，財(cái)務(wù)人員在此方面的應(yīng)對(duì)能力也比較低。只能夠完成基本的核算工作，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在企業(yè)突發(fā)事件時(shí)無法做出及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，主要是沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的價(jià)值所在。認(rèn)為其只是一個(gè)可有可無的形式，甚至認(rèn)為會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營成本。這都是由于缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光所導(dǎo)致的，防范意識(shí)的缺失使得企業(yè)資金無法得到最大限度的運(yùn)用，也在一定程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.缺少控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)

我國企業(yè)在現(xiàn)階段形成的外部監(jiān)督體系主要包括社會(huì)監(jiān)督及政府監(jiān)督，而在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營中，如此龐大的監(jiān)督體系容易受到多種因素的影響，其監(jiān)督效果往往差強(qiáng)人意。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于各種原因，其作用也僅限于形式，無法充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的職能。對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的建立能夠合理地預(yù)測(cè)及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，制定合理的預(yù)防及處置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，安排企業(yè)內(nèi)部工作合理有效地完成，最大限度地減少經(jīng)濟(jì)損失。

然而很多國內(nèi)企業(yè)還沒有建立此類控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，其原因主要有兩方面。首先，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，使得企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)，沒有考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的工作安排;其次，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的工作人員需要有較高的專業(yè)素質(zhì)，而在實(shí)際中，大多企業(yè)在招聘時(shí)沒有考慮到此類問題，所以具備專業(yè)技術(shù)能力的相關(guān)人才也存在短缺的問題。

3.內(nèi)控管理體系不健全

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理中，需要強(qiáng)有力的管理體系來支撐和保障。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置中，不合理的流程與制度會(huì)引起管理機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系之間的矛盾?，F(xiàn)代化的企業(yè)作為一個(gè)整體，其內(nèi)部的資源共享、信息同步是管理工作進(jìn)行的基本要求。在大數(shù)據(jù)的信息技術(shù)指導(dǎo)下，企業(yè)要以一體化的工作流程來為消費(fèi)者提供服務(wù)。這就要求企業(yè)的管理體系，與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系做到協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部管理，與企業(yè)的規(guī)章制度相矛盾的情況。管理部門要做好分工，明確體系內(nèi)的工作范圍。在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，要落實(shí)到責(zé)任部門與具體個(gè)人，避免出現(xiàn)企業(yè)管理部門內(nèi)部互相推諉的局面，維護(hù)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

國內(nèi)企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方面的建設(shè)還存在很多問題，缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的設(shè)置缺乏合理性。財(cái)務(wù)管理流程不規(guī)范，導(dǎo)致制度執(zhí)行不到位。部分財(cái)務(wù)管理制度制定的過程中，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的考慮不足，沒有從企業(yè)的整體發(fā)展角度出發(fā)，導(dǎo)致了管理體系的不健全。

4.內(nèi)部決策缺乏合理性

國內(nèi)部分企業(yè)由于缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)構(gòu)的建立，在進(jìn)行投資決策時(shí)片面聽從管理者的想法。而管理者的主觀意識(shí)沒有經(jīng)過科學(xué)數(shù)據(jù)的驗(yàn)證，投資的項(xiàng)目也缺乏合理專業(yè)的分析，極易導(dǎo)致投資收益的降低。一旦管理者的決策出現(xiàn)失誤，那么投資成本則會(huì)成為不可逆的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。長此以往，企業(yè)的經(jīng)營利潤就會(huì)逐漸低于成本，未來的發(fā)展也不容樂觀。這就要求企業(yè)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)決策機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，從而避免因領(lǐng)導(dǎo)者主觀決策失誤而導(dǎo)致的損失。

在企業(yè)的管理工作中，要想確保資金鏈的穩(wěn)定，就要建立完善的內(nèi)部決策機(jī)制。依靠現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制模型，建立完善的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供保障。但是國內(nèi)的部分企業(yè)還沒有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，缺乏科學(xué)的管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析也做不到客觀、真實(shí)。內(nèi)部控制的核心平臺(tái)，是做出科學(xué)決策的必要條件。如果沒有此項(xiàng)條件，則無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出及時(shí)和準(zhǔn)確的評(píng)估，那么企業(yè)決策的合理性也就無從談起了。

5.企業(yè)部門監(jiān)管不當(dāng)

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門理應(yīng)對(duì)內(nèi)部決策，和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制情況做出監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)可能給企業(yè)帶來損失的經(jīng)營決策，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和叫停?；趪鴥?nèi)大部分企業(yè)的實(shí)際情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的管理部門往往是分開的。財(cái)務(wù)管理部門在做出決策時(shí)并不經(jīng)過內(nèi)部控制的審核，這就容易造成企業(yè)經(jīng)營決策出現(xiàn)分歧。內(nèi)部監(jiān)管部門要預(yù)防此類狀況的發(fā)生，并做好預(yù)案，以防經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法銜接的問題，管理層要進(jìn)行合理的資源分配，對(duì)人員進(jìn)行統(tǒng)籌安排。同時(shí)監(jiān)管部門也要隨時(shí)跟進(jìn)工作情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，引導(dǎo)企業(yè)做出正確的決策。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作要從整體經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，內(nèi)部監(jiān)督管理部門的職責(zé)就是時(shí)刻進(jìn)行監(jiān)測(cè)，以實(shí)現(xiàn)監(jiān)督評(píng)價(jià)的職能。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的防范策略

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)

對(duì)于現(xiàn)在的國內(nèi)企業(yè)來說，要想有效地防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，最重要的就是增強(qiáng)管理者及各部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。有針對(duì)性地開展教育培訓(xùn)工作，細(xì)化各崗位的工作內(nèi)容。對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化，確保其具有解決問題的專業(yè)能力。以專業(yè)判斷來對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的內(nèi)部控制，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。同時(shí)在問題發(fā)生時(shí)，能夠及時(shí)解決，將損失降低到最小。只有讓企業(yè)中的管理者認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的必要性，才能夠確保工作的順利有效展開，在最大限度上防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。對(duì)于企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作者，也應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制防范意識(shí)的教育。利用現(xiàn)代化的傳媒方式，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的教育培訓(xùn)，提升員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而在工作中避免因失誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)

在企業(yè)開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作時(shí)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性也非常重要。要積極完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制結(jié)構(gòu)，就要打破以往的舊規(guī)矩，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的機(jī)構(gòu)管理水平，落實(shí)工作人員的責(zé)任，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在確保正常運(yùn)營的同時(shí)，需要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和制度。對(duì)于國內(nèi)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)立并不普遍，但這是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重中之重。在建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的過程中，要根據(jù)崗位的要求和人才的專業(yè)特長來進(jìn)行劃分，對(duì)不同業(yè)務(wù)的工作人員要與其對(duì)應(yīng)的崗位來進(jìn)行匹配。從而建立起專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及應(yīng)對(duì)機(jī)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)能夠最大限度地降低損失，同時(shí)在日常工作中避免各種不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展需要流動(dòng)資金，資金的流動(dòng)不可能做到萬無一失。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和預(yù)測(cè)，是保障資金安全的最有效方式。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。對(duì)于可能存在問題的財(cái)務(wù)狀況和不安全的資金流動(dòng)方向，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)能夠在第一時(shí)間做出預(yù)測(cè)，從而進(jìn)行有效的防范。企業(yè)應(yīng)在自身經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，結(jié)合本行業(yè)的發(fā)展規(guī)律，做出明確的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。同時(shí)建立高效、科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，以保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

國內(nèi)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)設(shè)立的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)要想提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先要健全其內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系。這就需要管理者不斷向最先進(jìn)的管理理念學(xué)習(xí)，引進(jìn)科學(xué)的管理方式，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。真正意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，在內(nèi)部控制理念的基礎(chǔ)上，健全企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。針對(duì)企業(yè)發(fā)展方向與未來前景，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作能夠規(guī)范化、有效化地進(jìn)行。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，要依據(jù)企業(yè)本身的發(fā)展情況，來做出符合自身情況的規(guī)劃。從制度上規(guī)范各個(gè)崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)，真正做到崗位負(fù)責(zé)制。對(duì)專業(yè)人才的安排要首先考慮到關(guān)鍵崗位，同時(shí)不斷完善企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于綜合素質(zhì)高、專業(yè)水平好的人才要優(yōu)先安排到重要的崗位，使其工作能力得到有效運(yùn)用。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，首先要重視內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督。建立健全監(jiān)督的各項(xiàng)規(guī)章制度，避免出現(xiàn)無章可循的情況。

4.建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，首先是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次是外部投資的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒有在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面引起足夠的重視，那么很容易就會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。作為企業(yè)日常經(jīng)營最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)工作，其出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是因?yàn)槿狈茖W(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。因此，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并有效地運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理活動(dòng)中去，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制有著非常大的作用。這就要求企業(yè)管理者必須具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立科學(xué)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，建立符合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。評(píng)估機(jī)制的建立，首先要對(duì)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行深入分析，其次要考慮企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況，以此來監(jiān)測(cè)評(píng)估企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。對(duì)于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決。

5.加快企業(yè)管理體系信息化

隨著時(shí)代的進(jìn)步和科技的高速發(fā)展，企業(yè)的管理和經(jīng)營工作不再完全依賴人工。信息化的發(fā)展將我們帶入大數(shù)據(jù)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的信息化，能夠大大提升企業(yè)管理的效率。同時(shí)大數(shù)據(jù)的測(cè)算與評(píng)估也能夠?yàn)槲覀儙砀_的結(jié)果，有利于企業(yè)的經(jīng)營決策水平的提高。信息化的管理體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的工作流程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，執(zhí)行情況能夠更迅速地得到反饋。同時(shí)，企業(yè)能夠及時(shí)掌握市場(chǎng)的發(fā)展變化，調(diào)整自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營策略，避免因決策失誤而導(dǎo)致的損失。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中要想立于不敗之地，就要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的意識(shí)。不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)構(gòu)，這需要管理者與企業(yè)員工共同努力。健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)外部投資加強(qiáng)審查。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理，避免因此而造成的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理效率。

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