申愛芳

摘 要：溝通是審計工作的重要組成部分，貫穿于審計的整個過程。“工欲善其事，必先利其器”，提高溝通的技巧將對審計工作大有幫助，既可得到所需信息，又能獲得審計對象的尊重，圓滿完成審計任務。本文通過分析審計溝通的重要性及作用，審計溝通存在的問題，提出了如何提高審計人員溝通能力和溝通技巧的觀點和方法。

關鍵詞：審計;溝通;技巧

1 審計溝通訪談的重要性和作用

審計溝通訪談作為審計方法之一，盡管存在證明效力不夠等問題，但作為聯(lián)系審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改階段的重要紐帶，其重要性及作用不容忽視。

1）審計溝通的重要性。美國著名教育家卡耐基說，一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術，而85%則要靠人際關系和他為人處世的能力。美國普林斯頓大學對一萬份人事檔案進行分析，結果發(fā)現(xiàn)：“智慧”、“專業(yè)技術”和“經(jīng)驗”只占成功因素的25%，其余75%決定于良好的人際溝通。可見，良好的人際間溝通不僅是一種技能，更是生存的手段。索耶認為，通過專業(yè)的技能與良好的人際溝通，能夠解決最棘手的問題?？梢?，有效的審計溝通是做好審計工作的前提和基礎。

2）審計溝通的作用。有效的審計溝通的作用主要體現(xiàn)在以下五個方面：（1）與領導的良好溝通能鞏固審計地位。審計人員只有加強與領導的溝通，積極宣傳審計理念，展現(xiàn)審計成效，使領導對審計工作有充分的認識并給予強有力的支持，審計工作才會有堅強的后盾，從而得以穩(wěn)步推進。（2）審計人員之間的直接溝通能保證審計項目按時優(yōu)質完成。審計項目是審計組全體人員分工協(xié)作的成果。只有在任務分工、時間安排、發(fā)現(xiàn)問題追查等方面進行不斷地溝通和密切配合，才能保證審計項目按時優(yōu)質完成。（3）與被審計單位負責人的積極溝通能減少審計阻力。審計固有的監(jiān)督與查弊糾錯功能容易讓被審計單位有抵觸情緒。只有積極溝通，強調審計工作的服務性和促進作用，多聽取被審計單位的意見，才能贏得被審計單位的理解與支持。（4）與被審計單位相關人員的主動溝通是降低審計風險，獲取審計證據(jù)的有效手段。各種審計證據(jù)如賬簿記錄、詢證函、被審計單位對有關問題的答復，特別是證人證詞、詢問記錄、有關人員的陳述及意見等審計證據(jù)的獲取，必須通過與被審計單位相關人員的溝通取得。所以，加強與被審計單位相關人員溝通，建立融洽的關系，有利于集思廣益和發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，降低審計風險。（5）與相關職能部門的有效溝通能節(jié)約審計資源，提高審計效率。與相關職能部門有效溝通能夠直接獲得被審計單位經(jīng)營情況、管理流程、財務數(shù)據(jù)和內部控制評估結果等，同時，有利于爭取人事、紀檢、監(jiān)察等部門的支持，節(jié)約審計資源，提高審計效率。

2 審計溝通中要掌握的技巧和策略

2.1 溝通中要掌握的技巧

審計人員接觸單位各行各業(yè)，接觸人員形形色色，掌握適當?shù)臏贤记煞浅１匾?/p>

1）控制情緒。情緒對于信息的發(fā)出者和接收者均會有很大的影響，極端的情緒使人們無法進行客觀而理性的思維，從而無法正確判斷。在審計溝通中，特別是涉及一些關鍵問題或是關乎被審計對象利益的問題，要注意控制情緒，避免因情緒波動而導致信息傳遞受阻或失真。因此，審計人員無論遇到什么情形，出于何種原因，在溝通過程中都要善于調節(jié)和控制自己的情緒，力求保持在一個平和的狀態(tài);當面臨失控狀態(tài)時，可以暫時停止溝通。

2）旁敲側擊。審計溝通時考慮提問措辭很重要。同一問題，提問方法不同，其效果亦不一樣，要避免指責性或領導性口吻;采用開放性的問題，引出受訪者的談話;探詢性的問題使受訪者明白我們做了準備工作，并且樂于傾聽;同時需要注意，只有充分了解被審計單位業(yè)務的細節(jié)，先要做到心中有數(shù)，才能有效提問。比如在檢查某退休管理站時，夸其單位隸屬關系變更前資金充裕，現(xiàn)在資金身份緊張，予以同情，引導出其領導說有時也自己出租個理發(fā)館、學習班什么的補貼一下，進而查處其十余年多出私自出租辦公用房不入賬的情況。

3）合適場所。選擇合適的溝通場所，創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，使受訪者樂意合作是應考慮的重要因素。有人采用監(jiān)察部門的方法找一個房間單獨質詢的方式，使受訪者感受壓力很大，一般得不到什么有效的信息，審計機關又不可以長期滯留受詢對象。如果找到一個比較寬松的環(huán)境，先行聊天再慢慢采用旁敲側擊的方式也可以達到詢問的目的。

4）單獨交流或座談。對于對被審單位有益的問題，可以采用多人座談溝通;但是有問題性質情況進行核實，人多了，溝通時通常會給受訪者造成心理上的壓力，阻礙溝通。應注意的是，溝通時審計方一般由2人參與，多與少都將達不到效果。

5）做好鋪墊緩解壓力。閑聊適當不適當，取決于溝通的目的和受訪者的性格。最好采取尊重的態(tài)度，進行非正式的談話，可以閑聊但不可以涉及個人隱私。閑聊的目的是取得對方的信任，緩解對方的壓力。另外對于與審計無關的涉及單位機密的問題不要追問不放。破壞談話的氣氛和目的。

6）善于聆聽。認真傾聽可以創(chuàng)造出信任和尊重的氣氛，使對方打消顧慮，暢所欲言，使審計人員可以了解到各方面的信息。審計人員應在傾聽的同時，通過鼓勵、提問、引導等方法，控制溝通的主題，提高溝通的效率。有效傾聽要做到以下幾點：（1）換位思考、用心體會。（2）依實引導，只有讓對方覺得你愿意并且有興趣聽，他才會有興趣講，并且講你想知道的。（3）要理解和認同對方的立場，就是有不同意見，也要尊重對方的立場，因為溝通沒有對錯，只是立場不同而已。（4）不要急于修正對方的講話，一來表示尊重，二來也給自己留有思考時間;要讓對方把話講完，給對方全面系統(tǒng)闡述相關情況的時間和機會。

7）以矛攻盾。要抓住被調查對象所提供的資料、證言、證據(jù)之間的相互矛盾之處，在耐心傾聽中出其不意地用其矛攻其盾，對方難以自圓其說的情急之下，很可能會道出真情原委。

8）避免禁忌。避免過多使用專業(yè)術語。審計溝通中接觸的不只是財務專業(yè)人員，過多使用專業(yè)術語除了使溝通的效果大打折扣外，別人會先入為主地認為無法與你溝通。對于必要的概念性問題，在交流意見時應首先說清楚，以免雙方對概念性的定義有歧義，后面的溝通也將失去意義。

2.2 審計溝通中講究的策略

1）理直氣和。審計不是以審查和評價他人的差錯和失誤為目的，而是為了幫助被審計單位在遵循性、合理性和效益性等方面提高管理水平，有效地進行內部控制，防范風險。因此，在溝通時，一方面要理解對方的處境和心理，另一方面要在堅持原則的前提下，保持謙虛、平和的心態(tài)，尊重他人，溫和地提出問題和意見，語言表達既要明確又要委婉，做到“理直氣和”，尊重別人才能得到別人的尊重。

2）表明真誠。要通過口頭語言、身體語言表明真誠，表現(xiàn)出提供幫助的意愿，將會容易得到對方的合作。審計人員除就審計查證事項充分溝通外，還可以與被審計單位人員特別是管理層就降低內控風險，完善制約機制等進行交流，對其好的管理方法加以肯定，對其它單位好的管理經(jīng)驗給予推薦，并提出一些切實可行的建議，起到參謀咨詢作用，以進一步贏得被審計單位的尊重和支持。

3）多方查證。審計人員不要企圖從一個溝通對象中得到所有問題的答案，事實上根本不可能，因為審計工作的性質決定了審計溝通關系的脆弱。審人員不應存偏見、倚經(jīng)驗，在沒有搞清事實時，不應輕易作判斷、下結論，而應多傾聽、多交流，促進溝通目標的實現(xiàn)。

3 結語

總之，溝通交流是貫穿于整個審計過程中一項不可忽視的工作，審計溝通既是一門學問，更是一門藝術，要提高溝通水平，要靠審計人員仔細琢磨，用心領悟，不斷加強自身素養(yǎng)，不斷在工作中總結提高。只有這樣，我們的審計工作環(huán)境才會更好，與方方面面的關系才會更加和諧，我們的審計工作任務才能圓滿完成，我們的審計目標才能順利實現(xiàn)。

參考文獻

[1]馬燕東.審計訪談與溝通實戰(zhàn)技巧[J].財經(jīng)界（學術版），2013（08）：215+217.