彭濤

摘 要 本文論述內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)管理的重要作用，結(jié)合我國企業(yè)的實際情況，對內(nèi)部控制工作進程中存在的主要問題進行論述，從人員意識糾正、員工職責(zé)劃分與控制制度完善3個角度探討內(nèi)部控制工作的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù)工作 會計管理 內(nèi)部控制

一、引言

內(nèi)部控制對企業(yè)運營進程中多種風(fēng)險的規(guī)避有重要作用。但現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制落實存在較大的問題，各級人員認(rèn)知存在誤區(qū)，員工配合積極性較差，企業(yè)中越權(quán)工作情況嚴(yán)重，內(nèi)部控制工作形式化嚴(yán)重。

二、內(nèi)部控制對企業(yè)會計財務(wù)管理的重要作用

（一）確保財務(wù)信息的真實性

財務(wù)信息的審核為內(nèi)部控制部門的核心工作之一。加強內(nèi)部控制工作可以有效避免財務(wù)人員或者業(yè)務(wù)人員誠信與能力出現(xiàn)問題，從而避免為企業(yè)運營帶來風(fēng)險，為財務(wù)信息的真實性提供保障。

（二）為審計工作提供參考資料

企業(yè)內(nèi)部審計工作的問題常表現(xiàn)為人數(shù)較少，工作內(nèi)容較多。正常工作模式下，其常不能很好地發(fā)揮監(jiān)管作用。內(nèi)部控制的加強，可以為審計人員在財務(wù)信息審計進程中提供更多的參考資料，避免其多方收集相關(guān)信息，導(dǎo)致審計工作開展緩慢且成效較差。

（三）確保企業(yè)運營活動正常開展

內(nèi)部控制工作會對企業(yè)運營中各個流程進行詳細(xì)的監(jiān)管，可以有效減少員工工作進程中操作失誤的出現(xiàn)。同時，由于各個工作流程的完善，內(nèi)容控制對企業(yè)整體前進方向的正確性也有一定價值。

三、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制認(rèn)知出現(xiàn)誤差

現(xiàn)階段，企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展進程中，常將成本控制作為內(nèi)部控制的核心。甚至出現(xiàn)部分內(nèi)部控制人員以效率為借口，進行越權(quán)處理事務(wù)，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制以規(guī)范性與流程性為核心的工作要求，內(nèi)部控制工作認(rèn)知與方向出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。同時，內(nèi)部控制認(rèn)知誤差還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員常將控制人員擺放在自身對立面，認(rèn)為其主要工作為干擾自身工作效率，對內(nèi)部控制工作極度不配合。

（二）員工職責(zé)界限不清晰

清晰的員工職責(zé)界限是內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)，但在我國企業(yè)經(jīng)營進程中，員工職責(zé)劃分不清晰的現(xiàn)象普遍存在，尤其是企業(yè)內(nèi)部上層領(lǐng)導(dǎo)人員跨級審批的現(xiàn)象屢見不鮮。在這種背景下，內(nèi)部控制人員受自身權(quán)限影響，無法正常履行職責(zé)。

（三）內(nèi)部控制制度的完善

內(nèi)部控制是一項流程性極強的工作，但相關(guān)制度往往只對工作要求進行描述，工作流程在制度中體現(xiàn)較少。內(nèi)部控制人員在開展工作中常遇到多種多樣的問題，如從財務(wù)人員處索要銀行賬單及賬目余額困難。此外，內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性，存在大量工作涉及多個部門，且部門間的工作會相互影響，常導(dǎo)致基層領(lǐng)導(dǎo)人員相互打架，內(nèi)部控制制度落實困難。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制成效的對策

（一）員工內(nèi)部控制相關(guān)意識的培養(yǎng)

企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要對員工展開內(nèi)部控制相關(guān)意識的培養(yǎng)，培養(yǎng)內(nèi)容主要分為兩個方面。第一，糾正員工對內(nèi)部控制認(rèn)知的誤區(qū)。內(nèi)部控制工作的本質(zhì)并非成本控制，而是保證企業(yè)運營進程中采取的每個措施都是嚴(yán)格依照相關(guān)制度與法律進行，其對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展有重要價值。尤其在我國環(huán)境下，內(nèi)部控制的缺失將會導(dǎo)致企業(yè)寸步難行。第二，加強其他部門員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，尤其是業(yè)務(wù)部門員工，使其明確相關(guān)事務(wù)辦理的緩慢只是因為程序過于煩瑣，并非內(nèi)部控制員工有意刁難，促使各部門員工積極配合展開內(nèi)部控制工作。而為保證教育成果的有效性，在課程內(nèi)容設(shè)計時，應(yīng)適當(dāng)添加市場風(fēng)險相關(guān)知識，并舉例說明市場風(fēng)險的危害;避免員工產(chǎn)生“天天說風(fēng)險，也沒看到風(fēng)險在哪里”類似的輕視心理，導(dǎo)致員工思想教育起不到應(yīng)用的作用。

（二）對員工職責(zé)界限進行詳細(xì)劃分

由于我國企業(yè)中長期以來缺乏界限感的工作模式，因此員工職責(zé)的徹底分割是一項較為困難的工作。首先，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要對相關(guān)制度進行修改，即將企業(yè)內(nèi)部員工，尤其是會計財務(wù)人員的職責(zé)從工作制度層面進行詳細(xì)劃分，要具體到工作流程，為員工職責(zé)分割提供制度保障。其次，建立嚴(yán)格懲戒制度，對于工作進程中越權(quán)行為要采取如罰款等一定的懲罰措施，確保相關(guān)制度的落實。最后，領(lǐng)導(dǎo)人員要充分發(fā)揮自身表率作用。在大型企業(yè)內(nèi)部，員工越權(quán)最嚴(yán)重的行為就是領(lǐng)導(dǎo)越級審批。因此，在日常工作中，對于通過各種渠道直接進入領(lǐng)導(dǎo)視野的越級工作，領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)將其下放，由相應(yīng)職責(zé)人員處理，保證職責(zé)劃分的清晰性。

同時，員工要對自身職責(zé)有深入的了解，明確其除義務(wù)外，還帶有大量的責(zé)任，由其他人員完成工作，自身無法保證工作成果。一旦問題發(fā)生，無論工作由誰完成，自身都將作為第一責(zé)任人接受懲戒。在工作進程中對于他人代替完成自身工作的現(xiàn)象，絕不可產(chǎn)生偷懶心理，要對工作成果進行二次檢查，保證其合理性。

（三）相關(guān)制度的完善

制度的完善主要集中在對內(nèi)部控制員工的工作流程進行細(xì)化，充分應(yīng)用圖解等多種方式對工作流程進行詳細(xì)表述，避免其中存在描述不清的語句。一方面，督促內(nèi)部控制人員嚴(yán)格按照相關(guān)制度開展工作，避免因追求效率而隨意變通的現(xiàn)象出現(xiàn)。另一方面，給予內(nèi)部控制人員充分的制度保障，使其開展工作進程中得到各個相關(guān)部門的支持，甚至面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)時也有執(zhí)行企業(yè)制度的底氣，保證內(nèi)部控制制度的全面性。同時，內(nèi)部控制制度向工作流程細(xì)化可以使內(nèi)部控制人員之間出現(xiàn)職責(zé)分化，充分發(fā)揮牽制機制的作用，為企業(yè)的平穩(wěn)運營提供多重保障。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展方向的把控有重要意義，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員要加強對內(nèi)部控制工作重視，推動企業(yè)內(nèi)部職責(zé)全面分化，完善內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制工作的全面落實提供基礎(chǔ)保障，促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（作者單位為煙建集團有限公司）

參考文獻

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