袁峰

摘 要：在中國市場相對開放的情況下，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇越來越多，不確定的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。企業(yè)建立一套自己的質(zhì)量比較高的內(nèi)部控制規(guī)范體系，不斷優(yōu)化自己的管理體系，幫助企業(yè)適應(yīng)自身不斷擴(kuò)大的規(guī)模、適應(yīng)行業(yè)形勢的變化，適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文擬根據(jù)內(nèi)部控制的理論規(guī)范，分析本企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，也分析了一些工作中遇到的問題，并提出相應(yīng)的對策。盡可能使企業(yè)在市場上更有競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 監(jiān)督機(jī)制? 風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（a）--02

1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

在中國市場相對開放的情況下，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇越來越多，不確定的風(fēng)險(xiǎn)也日益增多。企業(yè)建立一套自己的質(zhì)量比較高的內(nèi)部控制規(guī)范體系，不斷優(yōu)化自己的管理體系，幫助企業(yè)適應(yīng)自身不斷擴(kuò)大的規(guī)模、適應(yīng)行業(yè)形勢的變化，適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制能幫助企業(yè)不斷提高經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。在實(shí)際工作中筆者發(fā)現(xiàn)，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)有時(shí)效性現(xiàn)象，如果沒有有效的內(nèi)部控制制度，差不多經(jīng)過十年發(fā)展，就會發(fā)生明顯失控的跡象，如企業(yè)原先采取事業(yè)部結(jié)構(gòu)，那些部門經(jīng)理們差不多干了十年，紛紛帶著自己的團(tuán)隊(duì)辭職單干，在客戶聲譽(yù)方面，給企業(yè)帶來不可挽回的損失;后來企業(yè)采取職能型組織結(jié)構(gòu)，也差不多經(jīng)過十年的發(fā)展，管理人員的薪酬規(guī)模占了人工費(fèi)用的大部分，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超越了企業(yè)的凈利潤。所以建立內(nèi)部控制制度是非常必須的，能有效解決企業(yè)所面臨的一些問題，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。

2 企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不佳，由于管理層忽視長遠(yuǎn)規(guī)劃，注重短期利益，認(rèn)為內(nèi)部控制影響了辦事效率，以致沒有設(shè)立內(nèi)部控制部門，沒有專門的內(nèi)部控制崗位。管理層對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)識不清，個(gè)人主觀判斷比較多，決策不到位，甚至有管理層凌駕于制度之上的行為。企業(yè)內(nèi)部員工培訓(xùn)缺少內(nèi)部控制的相關(guān)課程，甚至員工為了達(dá)到上級領(lǐng)導(dǎo)目標(biāo)和意圖，無視企業(yè)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程要求。內(nèi)部控制環(huán)境不佳，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開展。

2.2 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估管理機(jī)制不夠完善

企業(yè)在市場上的競爭越發(fā)激烈，由于人員規(guī)模的增加，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，而從企業(yè)目前的情況來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識并沒相應(yīng)地提高，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估管理機(jī)制。企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別上沒有自己的方式方法，只是憑借企業(yè)管理者以往的經(jīng)驗(yàn)，自己的主觀判斷、風(fēng)險(xiǎn)偏好來完成的，不能有效地識別隱藏在企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)、評估和管理。這樣在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，沒有解決預(yù)案，來不及設(shè)想如何處理發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)峻。

2.3 內(nèi)部控制活動有盲區(qū)

有效的內(nèi)部控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)施過程中的重要支撐，企業(yè)在內(nèi)部控制活動的執(zhí)行中存在著一些工作盲區(qū)和漏洞，對一些結(jié)構(gòu)性問題視而不見，比如企業(yè)對公司資產(chǎn)年年盤點(diǎn)，但有些資產(chǎn)的市場價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于賬面價(jià)值，對資產(chǎn)的價(jià)格不能正確預(yù)估，使得管理者做決策時(shí)出現(xiàn)誤判，企業(yè)對自己無形資產(chǎn)沒有列入內(nèi)部控制活動中，在績效考評中人為因素比較重，一些指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，定量指標(biāo)和定性指標(biāo)沒有很好地結(jié)合使用，使企業(yè)的內(nèi)部控制活動的執(zhí)行效果不盡如人意。

2.4 信息交流溝通不暢

及時(shí)有效的信息溝通，能夠讓各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、快速地傳遞，這是保證企業(yè)內(nèi)部控制順利實(shí)施的基本條件。目前企業(yè)信息溝通不足之處，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間的交流與溝通存在問題，企業(yè)管理者都把自身利益放在首位，忽略了各個(gè)職能部門之間的交流，導(dǎo)致員工之間的交流成為一種應(yīng)付差事的狀態(tài)，企業(yè)雖然建立自身的辦公交流軟件，許多員工基本不用。二是與客戶交流不及時(shí)，與合作伙伴的溝通也存在問題，企業(yè)根據(jù)自身情況，選擇一些比較大的客戶，派了專門的聯(lián)系人去處理一些經(jīng)常性業(yè)務(wù)，對客戶的一些基本情況了解不夠，沒有能夠很好地進(jìn)行內(nèi)外部交流溝通，使得在日常業(yè)務(wù)中由于信息傳遞的失誤，影響了企業(yè)的利益。特別是在出現(xiàn)一些新問題、新情況時(shí)，往往措手不及，不能及時(shí)處理，導(dǎo)致客戶對企業(yè)的滿意度下降。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間，信息的交流、溝通、協(xié)調(diào)能力差，各部門信息處理各自為政的狀態(tài)，不利于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的順利實(shí)施。

2.5 監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行情況不理想

內(nèi)部控制只在財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，對一些財(cái)務(wù)人員指定了控制目標(biāo)，其他業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制處于無視狀態(tài)，使得企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行程度總體偏低。內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)，不能一視同仁，使得內(nèi)部控制執(zhí)行留在紙面上，出現(xiàn)一些特殊情況時(shí)，往往會靈活處理，降低了內(nèi)部控制執(zhí)行的工作標(biāo)準(zhǔn)，從而沒有達(dá)到預(yù)期的效果。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對策

3.1 企業(yè)要為內(nèi)部控制提供好的環(huán)境

企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和周圍的市場環(huán)境制定適合自身的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制環(huán)境是為企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)服務(wù)的，其指標(biāo)的好壞，對企業(yè)發(fā)展有重要影響。企業(yè)管理者一定要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，將適合自身的內(nèi)部控制制度融于企業(yè)的經(jīng)營管理中，無論是財(cái)務(wù)部門還是營銷部門，無論是管理者，還是普通員工都應(yīng)該按照制度行事。企業(yè)管理者要起到模范帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部建立比較好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，帶動全體員工自發(fā)按照制度來執(zhí)行業(yè)務(wù)，防范舞弊的發(fā)生，推動企業(yè)的健康發(fā)展。在有條件的情況下，企業(yè)最好能增設(shè)自己獨(dú)立的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，用相應(yīng)的工作方法，來落實(shí)內(nèi)部控制的管理工作，企業(yè)要營造自己良好的工作文化氛圍，讓內(nèi)部控制理念滲透到全體員工的心里。

3.2 建立和完善內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評估制度

風(fēng)險(xiǎn)評估要求企業(yè)能及時(shí)識別經(jīng)營活動中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，幫助企業(yè)減少和避免風(fēng)險(xiǎn)的損失，完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度。完善風(fēng)險(xiǎn)評估制度可以幫助企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的、可承受的范圍內(nèi)。企業(yè)的重要決策、重大事件，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是否在可承受的范圍內(nèi)。重新梳理企業(yè)在業(yè)務(wù)流程管理的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂風(fēng)險(xiǎn)識別計(jì)劃，要對業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行研判，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)濟(jì)周期，風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容有所不同。風(fēng)險(xiǎn)評估需要用定性和定量相結(jié)合的技術(shù)，如對土耳其、俄羅斯等國的客戶可以用列舉風(fēng)險(xiǎn)清單的形式來做風(fēng)險(xiǎn)評估，對一些貨物的壞損率，可以建立自己的風(fēng)險(xiǎn)“模型”來做風(fēng)險(xiǎn)評估。完善的風(fēng)險(xiǎn)評估制度能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，處理問題，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)。

3.3 要落實(shí)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行

企業(yè)要根據(jù)指定的內(nèi)部控制目標(biāo)，綜合運(yùn)用各種控制措施，對企業(yè)的各種業(yè)務(wù)、事項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)進(jìn)行有效控制。企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，不應(yīng)該僅僅停留在定期盤點(diǎn)、賬實(shí)相符，還要對資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，一些重大資產(chǎn)如廠房、倉庫，應(yīng)該聘請第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，不讓決策者誤判企業(yè)財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，使得財(cái)產(chǎn)控制保護(hù)不到位;公司的營銷網(wǎng)絡(luò)是公司的重要無形資產(chǎn)，盡可能與客戶、供應(yīng)商簽訂合作協(xié)議，要把它們作為一種重要資產(chǎn)劃入財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制進(jìn)行管理。績效考評，筆者覺得用平衡計(jì)分卡的方法比較好，它采用了多重指標(biāo)，從多個(gè)層面對企業(yè)進(jìn)行績效考評，還可以和其他工具結(jié)合使用，盡可能地避免人為的干擾，做出比較公正合理的績效考評，企業(yè)管理層可以根據(jù)績效考評的結(jié)果，做出比較科學(xué)、合理的決策。企業(yè)管理者落實(shí)控制活動的執(zhí)行，掃清一些執(zhí)行障礙，讓控制活動的作用充分發(fā)揮，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更多的幫助。

3.4 構(gòu)建適合自身情況的信息交流溝通機(jī)制

企業(yè)未來順利開展經(jīng)營管理活動，需要主動去搜集各種內(nèi)部信息和外部信息，如用調(diào)研報(bào)告、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等方式來收集內(nèi)部信息;可以通過行業(yè)協(xié)會、業(yè)務(wù)往來單位等渠道來獲取外部信息。信息的價(jià)值，是通過傳遞和使用才能體現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，企業(yè)可以使用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)來加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，建立與企業(yè)管理相適應(yīng)的辦公軟件信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的一些相關(guān)信息應(yīng)根據(jù)權(quán)限，通過辦公軟件及時(shí)正確地傳遞給各個(gè)相關(guān)員工、相關(guān)部門，要加大保護(hù)公司信息安全的力度。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該鼓勵(lì)員工多進(jìn)行交流溝通，激發(fā)員工的聰明才智和創(chuàng)新精神，為企業(yè)的健康發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。通過提高信息與溝通的水平，將信息交流溝通機(jī)制用到具體的工作中，不斷提高工作效率，有利于提高企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)督，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作

內(nèi)部監(jiān)督就是對內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，要及時(shí)加以改進(jìn)。企業(yè)可以建立專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，加大企業(yè)對內(nèi)部控制與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查。企業(yè)管理者要讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公正、公平，要體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威和獨(dú)立性，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行工作。內(nèi)部監(jiān)督要有書面報(bào)告，在報(bào)告中要揭示內(nèi)部控制中的缺陷問題，并且報(bào)告要及時(shí)送達(dá)企業(yè)高級管理者，要把發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行糾正，充分發(fā)揮監(jiān)督的效力。

4 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，特別是中央把長江三角洲區(qū)域一體化發(fā)展，提升到戰(zhàn)略高度的背景下，企業(yè)不但面臨著巨大的挑戰(zhàn)，也面臨著巨大的市場機(jī)遇。企業(yè)不能過于追求眼前的利益，而忽視了長遠(yuǎn)的發(fā)展，阻礙企業(yè)前進(jìn)的步伐。為了有效地提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的管理方式，提升內(nèi)部控制的效力，使得企業(yè)在市場上更有競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

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