石慧鴻

摘要：隨著高等教育的不斷發(fā)展，高校出現(xiàn)了大量的物資采購需求。本文以“波特五力分析模型”為核心，結(jié)合高校物資采購內(nèi)部控制的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，聯(lián)系廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購內(nèi)部控制的現(xiàn)況，研究“波特五力分析模型”對物資采購內(nèi)部控制的影響，提出優(yōu)化物資采購內(nèi)部控制的有效措施，以推動(dòng)廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購工作的健康有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：波特五力分析模型;物資采購;內(nèi)部控制

高校物資采購是高校行政管理的重要內(nèi)容，其采購數(shù)量大、資金額度高。若對此項(xiàng)工作沒有進(jìn)行內(nèi)部控制，可謂風(fēng)險(xiǎn)重重，難以實(shí)現(xiàn)高校健康發(fā)展。將“五力分析模型”的核心理念與廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)一步優(yōu)化物資采購內(nèi)部控制，對實(shí)現(xiàn)學(xué)院可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。

1 當(dāng)前廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購內(nèi)部控制存在的問題

1.1 采購管理制度仍未出臺

根據(jù)國務(wù)院關(guān)于大力發(fā)展職業(yè)教育的決定，在政策的帶動(dòng)下，廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院迎來了蓬勃發(fā)展的黃金時(shí)期。物資采購需求日益增加，但，相應(yīng)的管理制度卻沒有跟上腳步。目前，學(xué)院以2010年1月11日頒布的《 中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例（ 征求意見稿 ）》 作為實(shí)施指南，沒有制定出學(xué)院自己的物資采購管理制度，缺少一套行之有效的管理目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲制度，管好管壞一個(gè)樣的思想嚴(yán)重影響了管理效率，導(dǎo)致采購漏洞頻頻發(fā)生。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)防范意識較為薄弱

物資采購項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)存在于全過程，其包含外部大環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部自身風(fēng)險(xiǎn)，具有風(fēng)險(xiǎn)意識是防范風(fēng)險(xiǎn)的第一步。若對風(fēng)險(xiǎn)毫無警覺，那必然會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

在進(jìn)行物資采購的過程中，各物資采購部門的教職工風(fēng)險(xiǎn)防范意識較差，存在審批流程混亂及缺少相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的情況，崗位分工不明確，權(quán)責(zé)分離不清晰，有些項(xiàng)目甚至沒有監(jiān)督部門認(rèn)可也照樣進(jìn)行。

1.3 采購計(jì)劃編制準(zhǔn)確性差

在每年年初各二級學(xué)院及職能部門將制定好的預(yù)算計(jì)劃交由計(jì)財(cái)處統(tǒng)一審核，經(jīng)院長辦公會(huì)確認(rèn)。其中的的采購預(yù)算主要是按照既定建設(shè)項(xiàng)目與招生規(guī)模制定的，但實(shí)際上年初制定的采購預(yù)算與當(dāng)年實(shí)際需求存在一定出入，這導(dǎo)致編制年度的采購計(jì)劃準(zhǔn)確性差，時(shí)常改動(dòng)。

1.4 市場價(jià)格難以全面掌握

目前，學(xué)院物資采購項(xiàng)目的控制價(jià)由審計(jì)處審核，送審部門需提供包含三個(gè)商家的詢價(jià)記錄表。在執(zhí)行審核工作時(shí)，可謂困難重重。首先，二級學(xué)院多為專業(yè)教學(xué)設(shè)備的采購，物資過于專業(yè)，經(jīng)營渠道較少，難以比較市場價(jià)格，存在壟斷風(fēng)險(xiǎn)。其次，詢價(jià)記錄表真實(shí)性較差，詢價(jià)物資與參數(shù)無法匹配，價(jià)格爭議較大。最重要的是，市面上的商家數(shù)不勝數(shù)，如何選擇商家，確認(rèn)詢價(jià)結(jié)果的真實(shí)性，從而獲取最合理的價(jià)格，難度較大。

1.5 審計(jì)處人手嚴(yán)重不足

根據(jù)《2020年學(xué)院工作任務(wù)布置要點(diǎn)》，當(dāng)前為學(xué)院發(fā)展黃金五年且實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全覆蓋。學(xué)院招生規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目逐年增加，采購物資的需求數(shù)量龐大，這無形中給審計(jì)處的工作量翻倍增加。目前，審計(jì)處人員配備為主任及科員各一人，除日常物資采購控制價(jià)審核工作，還有建設(shè)項(xiàng)目審核工作及財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)審核工作，以及計(jì)劃開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核工作。審計(jì)處的規(guī)模已無法適應(yīng)學(xué)院的發(fā)展，超負(fù)荷工作，解決人手問題可謂是當(dāng)務(wù)之急。

2 “波特五力分析模型”對廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購內(nèi)部控制的影響分析

2.1 “波特五力分析模型”概述

波特五力分析模型是邁克爾·波特（Michael Porter）于20世紀(jì)80年代初提出。他認(rèn)為行業(yè)中存在著決定競爭規(guī)模和程度的五種力量，這五種力量綜合起來影響著產(chǎn)業(yè)的吸引力以及現(xiàn)有企業(yè)的競爭戰(zhàn)略決策。五種力量分別為同行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競爭者的競爭能力、潛在競爭者進(jìn)入的能力、替代品的替代能力、供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力、購買者的討價(jià)還價(jià)能力。

2.2 監(jiān)管部門

學(xué)院監(jiān)管部門各施其職，對物資采購全程起到監(jiān)督作用，實(shí)行全方位監(jiān)督。紀(jì)委辦著重各參與職能部門教職工廉潔監(jiān)督，審計(jì)處加強(qiáng)整個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，計(jì)財(cái)處對物資采購報(bào)賬金額進(jìn)行把控。

2.3 物資使用部門

物資使用部門根據(jù)教學(xué)及辦公需求，如職能部門由黨政辦公室牽頭制定物資采購計(jì)劃，各二級學(xué)院分別制定教學(xué)設(shè)備和辦公用品采購計(jì)劃統(tǒng)一歸口教務(wù)處。物資使用部門對采購回來的物資具有發(fā)言權(quán)，物資是否合規(guī)，符合教學(xué)及辦公需求。通過收集反饋意見，對于風(fēng)險(xiǎn)評估和把控具有積極意義，推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)一步優(yōu)化。

2.4 物資采購部門

學(xué)院采購部門是項(xiàng)目的參與者。由于學(xué)院采購管理制度仍未出臺，學(xué)院物資采購部門要加強(qiáng)自身建設(shè)，加強(qiáng)勤政廉政建設(shè)，自覺接受全校師生的監(jiān)督。學(xué)院招標(biāo)采購中心要認(rèn)真執(zhí)行“公平、公正、 公開”的原則執(zhí)行工作，及時(shí)公布招標(biāo)結(jié)果，和中標(biāo)供應(yīng)商保持一定距離。同時(shí)，學(xué)院監(jiān)管部門要全程參與物資采購過程的控制活動(dòng)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作，搞好內(nèi)部監(jiān)督。

2.5 供貨商

供貨商是物資采購項(xiàng)目的客體，供貨商的資質(zhì)水平及供貨能力也是最終實(shí)現(xiàn)采購項(xiàng)目順利完成的關(guān)鍵所在。根據(jù)不同項(xiàng)目內(nèi)容及金額，選擇合理招標(biāo)方式，嚴(yán)格審核供貨商資質(zhì)。學(xué)院成立驗(yàn)收小組，逐一驗(yàn)收，降低供需不一致風(fēng)險(xiǎn)。付款環(huán)節(jié)，計(jì)財(cái)處認(rèn)真核對報(bào)賬資料，確認(rèn)金額無誤。

2.6 同業(yè)競爭供貨商

伴隨高校發(fā)展，學(xué)院物資采購需求逐年增大，成為眾供貨商競相爭取的對象。因此，為了成為中標(biāo)供貨商，許多供應(yīng)商會(huì)送上“糖衣炮彈”，夸大自身實(shí)力及串通等一系列不競爭手段。學(xué)院物資采購部門要提高警惕，識破各種花招，進(jìn)行充分的市場調(diào)研，多渠道多角度收集供貨商信息，使物資采購工作合法合規(guī)順利完成。

3 基于“波特五力分析模型”物資采購內(nèi)部控制優(yōu)化具體措施

3.1 完善采購物資內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定一個(gè)單位的紀(jì)律和架構(gòu)，影響經(jīng)營管（下轉(zhuǎn)頁）

（上接頁）理目標(biāo)的制定，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對于廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院而言，應(yīng)根據(jù)目前發(fā)展實(shí)際盡快出臺物資采購管理制度，制定招標(biāo)采購中心部門工作規(guī)范，利用制度明確責(zé)任，賞罰分明。同時(shí)，成立專門驗(yàn)收小組，認(rèn)真執(zhí)行驗(yàn)收工作，杜絕濫竽充數(shù)。從大環(huán)境為物資采購順利開展保駕護(hù)航。

3.2 提高風(fēng)險(xiǎn)評估防范能力

風(fēng)險(xiǎn)評估是高校物資采購部門識別、分析物資采購活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，提高防范能力，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。物資采購牽涉部門眾多，如審計(jì)處，平日更多關(guān)注市場價(jià)格變動(dòng)，要在審核中學(xué)會(huì)總結(jié)，進(jìn)行物資分類，記錄對應(yīng)參數(shù)價(jià)格，對于偏離市場的報(bào)價(jià)要有警覺性。招標(biāo)采購中心，要加強(qiáng)自身專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，對審批不全的項(xiàng)目絕不接收，對供貨商的“糖衣炮彈”提高防范能力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。對于資產(chǎn)科，作為物資采購工作的最后一道防線，在進(jìn)行驗(yàn)收工作時(shí)，要保持清醒的頭腦，秉持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，需求參數(shù)與供貨物資一一對應(yīng)?？偠灾?，各職能部門要明確自身職責(zé)，善于總結(jié)，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評估防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生可能，為學(xué)院發(fā)展貢獻(xiàn)自己的綿薄之力。

3.3 加強(qiáng)采購活動(dòng)流程把控

自2017年以來，物資采購需求猛增，同年10月，學(xué)院才正式成立審計(jì)處。由于是新成立的部門，相關(guān)管理制度及業(yè)務(wù)規(guī)范缺失，同時(shí)，工作量巨大，致使沒有參與采購活動(dòng)流程把控。物資采購是學(xué)院日常一項(xiàng)重要的工作，風(fēng)險(xiǎn)隱患系數(shù)高，作為學(xué)院內(nèi)審部門，應(yīng)做好內(nèi)部控制工作，參與驗(yàn)收工作時(shí)，認(rèn)真監(jiān)督，防止出現(xiàn)供貨商不正當(dāng)行為。

3.4 實(shí)現(xiàn)相關(guān)信息流動(dòng)與溝通

物資采購活動(dòng)與市場息息相關(guān)，市場價(jià)格是變化多端的。學(xué)院作為購買方，要想得到誠心如意的物資服務(wù)，采購部門需要不定期對市場進(jìn)行調(diào)研。如今，已是大數(shù)據(jù)時(shí)代，我們要更好運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺，在流動(dòng)的信息中進(jìn)行分類歸納總結(jié)，從而掌握市場價(jià)格。同時(shí)，我們要與時(shí)俱進(jìn)，緊跟國家步伐，學(xué)習(xí)最相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依。除此以外，加強(qiáng)與其他兄弟高校的溝通，了解其他高校的內(nèi)部控制舉措，實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步。

3.5 落實(shí)全方位監(jiān)督模式

監(jiān)督，是降低風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要舉措。職能部門各施其職，實(shí)行全方位的監(jiān)督;信息公開透明，能更好確?？冃Ы?jīng)濟(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于年初上報(bào)的采購計(jì)劃，應(yīng)在院長辦公會(huì)通過之后，整理列表在OA系統(tǒng)進(jìn)行公示。招標(biāo)采購中心定期發(fā)布采購計(jì)劃進(jìn)度表，接受全體教職工的監(jiān)督。中標(biāo)情況及時(shí)在學(xué)院官網(wǎng)公布，接受市場的監(jiān)督。學(xué)院營造人人有責(zé)，時(shí)時(shí)監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督。

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基金項(xiàng)目：本文系廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院2019年度會(huì)計(jì)類學(xué)生研究項(xiàng)目“‘波特五力分析模型視角下廣西生態(tài)工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院物資采購內(nèi)部控制優(yōu)化研究”

（作者單位：廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院）