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        從風(fēng)險角度談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

        2020-05-09 09:51:12黃曉燕
        財會學(xué)習(xí) 2020年11期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

        黃曉燕

        摘要:賒銷是企業(yè)迫于競爭壓力和擴大產(chǎn)品銷路以及處理積壓庫存常用的銷售模式,賒銷給企業(yè)增加銷售收入的同時,也給企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險。本文從一個企業(yè)發(fā)生的案例引出了從風(fēng)險的角度加強應(yīng)收賬款管理的重要性及必要性。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;信用政策;賬齡分析;風(fēng)險管理

        一、案例介紹

        某企業(yè)負責(zé)應(yīng)收賬款的會計(AR)在月末檢查企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡分析表 (Aging Report)的時候發(fā)現(xiàn)有一筆款項3000元的賬齡已經(jīng)超過了30天,而這筆應(yīng)收款項的客戶是“散戶”。所謂“散戶”就是企業(yè)數(shù)量最多,但銷售金額較小的客戶,通常只有一次購買行為。企業(yè)將所有的客戶進行了分類編號,大客戶(1XXX)、中客戶(2XXX)、小客戶(3XXX)、散戶 (4XXX),每一種客戶有相應(yīng)的信用政策,對于散戶企業(yè)規(guī)定不進行賒銷,全部現(xiàn)銷,因此非常奇怪怎么會發(fā)生散戶的應(yīng)收賬款呢?企業(yè)使用的是自己內(nèi)部研發(fā)的ERP系統(tǒng),銷售部先在系統(tǒng)中確認客戶所下訂單,大客戶、中客戶、小客戶可以實行不同期限的賒銷,這些客戶系統(tǒng)自動在財務(wù)系統(tǒng)中生成應(yīng)收賬款,物流部在系統(tǒng)中打印出庫單以及安排出庫;所有散戶全部現(xiàn)銷,散戶的出貨必須經(jīng)過財務(wù)部出納和銀行會計的收款環(huán)節(jié)系統(tǒng)才通知物流部。換句話說散戶的銷售系統(tǒng)會自動在財務(wù)系統(tǒng)中生成應(yīng)收賬款的憑證,待出納或銀行會計收到散戶貨款后系統(tǒng)才會通知物流部打印出庫單以及安排出庫。這樣大客戶、中客戶、小客戶會產(chǎn)生一段時間的應(yīng)收賬款,企業(yè)定期檢查賬齡分析表催款,散戶的應(yīng)收賬款為零。

        企業(yè)應(yīng)收賬款會計在檢查ERP銷售訂單子系統(tǒng)時發(fā)現(xiàn)有一筆3000元的應(yīng)收賬款訂單,巧合的是,一個月前企業(yè)發(fā)生了同樣金額的產(chǎn)品訂單,因此兩個散戶訂單3000元是連號的。其次檢查ERP財務(wù)子系統(tǒng),發(fā)現(xiàn)前一個散戶把錢匯到了企業(yè)的銀行,出納收到銀行收款通知后把這筆應(yīng)收賬款核銷了,因為企業(yè)銀行收款(電子銀行)比較多,出納不小心將后一個員工應(yīng)收賬款也給核銷了,當(dāng)出納粘貼原始憑證時(將收款單貼在轉(zhuǎn)銷分錄后面)才發(fā)現(xiàn)誤核銷一筆賬款,于是出現(xiàn)了上面的3000元的應(yīng)收賬款。因為前面兩個散戶應(yīng)收賬款都被核銷了,所以物流系統(tǒng)中有兩張連號的出庫單,當(dāng)該名客戶被通知拿貨時,故僥幸以為不用付款了。最后會計人員通過檢查出庫單收貨人的簽名,才找到了該名客戶。

        從以上案例可見,應(yīng)收賬款的管理對于企業(yè)來說至關(guān)重要。但是很多企業(yè)一直以來重銷售輕管理,殊不知應(yīng)收賬款管理機制不健全會給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。

        二、加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理

        應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。雖然大多數(shù)企業(yè)更希望是現(xiàn)銷而不是賒銷,但競爭的壓力迫使許多企業(yè)提供信用銷售以占領(lǐng)市場增加企業(yè)的銷售收入,由此可見信用銷售必不可少。但是許多企業(yè)重視市場開拓和銷售,而輕視貨款回收和資金管理,甚至缺乏資金風(fēng)險意識,最終因資金無法正?;厥諏?dǎo)致企業(yè)正常運轉(zhuǎn)進而破產(chǎn)。所以企業(yè)要想增強競爭力,立于不敗之地,必須對應(yīng)收賬款實施科學(xué)的管理制度。

        (一)結(jié)合企業(yè)銷售政策,選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式,加快款項回收,提高資金使用效率。對于商業(yè)票據(jù),結(jié)合銷售政策和信用政策,明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施。

        (二)建立票據(jù)管理制度,特別是加強商業(yè)匯票的管理:1.對票據(jù)的取得、貼現(xiàn)、背書、保管等活動予以明確規(guī)定,對已貼現(xiàn)但仍需要承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù),應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。2.嚴格審查票據(jù)的真實性及合法性,防止票據(jù)詐騙。3.由專人保管應(yīng)收票據(jù),對即將到期的應(yīng)收票據(jù)及時辦理托收,定期核對盤點。

        (三)加強賒銷管理,建立嚴格的審批權(quán)限,結(jié)合市場和企業(yè)實際情況將應(yīng)收賬款控制在一定比例,防止出現(xiàn)信用銷售過大,給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險。

        三、優(yōu)化內(nèi)部管理,強化風(fēng)險意識,建立績效考核機制

        (一)企業(yè)內(nèi)部之間應(yīng)加強溝通,資源互享。財務(wù)人員可以利用信息系統(tǒng)做好內(nèi)部應(yīng)收賬款增減、到期和逾期等動態(tài)信息并及時更新、反饋給銷售人員和管理層,以便銷售部門及領(lǐng)導(dǎo)層做出銷售決策。

        (二)落實責(zé)任、嚴格考核、實行獎懲。企業(yè)應(yīng)將責(zé)、權(quán)、利有機結(jié)合,將應(yīng)收賬款回收情況作為銷售人員考核的重要指標(biāo),促進銷售人員以企業(yè)價值最大化為理念,主動催收欠款,盡量縮短回收期,加速資金的回籠,減少呆賬的發(fā)生,而不僅僅是盲目開拓市場、增加銷售業(yè)績。對于久遠陳賬可以單獨設(shè)置激勵方案,調(diào)動清理陳賬的積極性和主動性。

        (三)充分利用企業(yè)資源,讓企業(yè)內(nèi)部審計人員參與銷售人員的績效評價,并檢查是否存在內(nèi)部舞弊和內(nèi)外串通情況,且將評價檢查結(jié)果作為核定相關(guān)人員績效和獎懲升遷的重要依據(jù)。

        四、對應(yīng)收賬款實行事前、事中、事后控制

        (一)應(yīng)收賬款的事前控制

        銷售過程中對客戶資信調(diào)查和管理,對提升應(yīng)收賬款的回收具有很重要的作用。如果未對客戶進行詳細的資信調(diào)查,就給對方發(fā)貨,待付款期到了,公司還無力償還貨款甚至瀕臨破產(chǎn),資不抵債,就會給公司造成巨大損失,使公司經(jīng)營狀況下滑,不僅少賺錢甚至可能會賠本。

        首先對客戶進行管理,建立完善的客戶信用制度是減少企業(yè)風(fēng)險最好的事前措施。企業(yè)財務(wù)部應(yīng)會同銷售部對反映客戶信用質(zhì)量的各種要素進行評分,然后確定該客戶的資信等級、信用額度、賒銷期限、付款方式,企業(yè)也可以通過聘用信用評估公司來完成客戶評級的工作??蛻粼u級工作至少每年更新一次,及時掌握客戶最新的信用信息。確定哪些企業(yè)可以提供賒銷,提供多長時間的賒銷。

        其次,成本控制精細化。應(yīng)收賬款是一種短期投資行為,而任何投資都是有成本的,所以只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的利潤超過所增加與之相關(guān)的付現(xiàn)成本和機會成本時,才應(yīng)當(dāng)進行賒銷,或者賒銷有著良好的盈利前景,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量,否則就要減少賒銷量。

        再者,加強銷售合同管理。企業(yè)應(yīng)建立合同管理制度,對合同授權(quán)有關(guān)人員同客戶簽訂銷售合同。對于金額重大的訂購合同應(yīng)當(dāng)通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān),并開展合同評審工作。對客戶提出的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、付款方式及違約責(zé)任認真審核,一旦合同成立,就要嚴格按照合同要求組織生產(chǎn),及時交貨,確保全面履行合同,避免出現(xiàn)不必要的合同糾紛影響銷售甚至破壞公司聲譽和形象。

        (二)應(yīng)收賬款的事中控制

        企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度,對應(yīng)收賬款按賬齡進行輔助管理,同時結(jié)合ABC分析法,采用“抓重點、照顧一般”的管理方法,按應(yīng)收賬款的金額大小進行分類排隊,然后分別采用不同的收賬策略。

        建立應(yīng)收賬款定期清查制度,做好檔案管理,規(guī)范記賬、對賬,妥善保管報價單、合同、簽收單、對賬單、發(fā)票等。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)通過常態(tài)化的對賬機制每月定期與客戶對賬,應(yīng)收賬款總賬與明細賬的核對,應(yīng)收賬款明細賬與客戶的核對,發(fā)現(xiàn)差異及時找出原因,確保應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性,及時編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析表和余額分析表。

        (三)應(yīng)收賬款的事后控制

        建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控和回收管理制度。雖然企業(yè)經(jīng)過了事前的客戶管理和事中的對賬工作,但仍然會出現(xiàn)一些信用較差的客戶拖欠貨款甚至賴賬。企業(yè)應(yīng)該在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上制定合理的收賬程序和討債方法,通常是信函通知、電話催款、登門拜訪、委托催款機構(gòu)、訴諸法律這樣一個從寬松到嚴厲的收賬政策,以確保貨款及時回收,保證企業(yè)的合法權(quán)益。

        對于信用品質(zhì)較差的客戶需要及時重新核定其資信等級、必要時可確認為“黑名單”。企業(yè)財務(wù)部門還要按照謹慎性原則對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備,及時建立壞賬核銷管理制度,建立壞賬準(zhǔn)備金,對于長期掛賬的應(yīng)收賬款,要及時核銷。

        參考文獻:

        [1]何方.風(fēng)險導(dǎo)向下S公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化研究[D].蘭州財經(jīng)大學(xué),2019.

        [2]陳亮.加強應(yīng)收賬管理防范企業(yè)財務(wù)對策研究[J].商訊,2018(21):44.

        [3]石巧霞.新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)應(yīng)收賬款核算管理[J].時代金融,2018(05):184-185.

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