趙艷

摘 要 大型企業(yè)集團(tuán)普遍具有多層次管理、多地域分布的特點(diǎn)，加之新疆地域遼闊，新疆能源的區(qū)域整合，地域跨度南北幾千公里，涉及煤炭、煤化工、電力、新能源等多板塊產(chǎn)業(yè)，業(yè)務(wù)范疇各不相同，增加了管理的復(fù)雜性和難度。為達(dá)到更加安全高效的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)急需通過內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查摸清財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的實(shí)際情況，建立起更加有序的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制?；诖?，本文對(duì)目前內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些有效的創(chuàng)新解決方案，以防范整合后的集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作 建設(shè)

一、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作的重要意義

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查是會(huì)計(jì)控制的一種重要手段

內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查，即企業(yè)內(nèi)部通過組織人員對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)的監(jiān)督檢查，從而達(dá)到管理控制的目的。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：所有國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位、公司、企業(yè)和其他單位組織，都要由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員指定專人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查或?qū)徍?，并使該?xiàng)制度程序化和逐步完善，目的在于防止會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)差錯(cuò)和有關(guān)人員舞弊。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要管理活動(dòng)之一

大型企業(yè)通過財(cái)務(wù)集中結(jié)算核算的管理模式，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面取得了明顯的效果，但受多板塊、多區(qū)域、信息化等方面的限制，無法做到完全集中，即使集中，也存在財(cái)務(wù)源頭上的風(fēng)險(xiǎn)。目前，外部審計(jì)及各種專項(xiàng)巡視仍然檢查出各種財(cái)務(wù)方面的問題，所以內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理中極其重要的管理手段。

內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查與外部檢查相比，雖然在專業(yè)化、程序化方面相對(duì)弱勢(shì)，但重要的是具有先天優(yōu)勢(shì)，即熟悉單位的業(yè)務(wù)流程，深諳企業(yè)文化，認(rèn)同單位所追求的戰(zhàn)略目標(biāo);同時(shí)這項(xiàng)工作是融入企業(yè)日常工作中的，具備持之以恒的常規(guī)性，而不是突擊性的運(yùn)動(dòng)。內(nèi)外部結(jié)合，才能形成牢固的風(fēng)險(xiǎn)控制網(wǎng)絡(luò)。

二、集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作目前存在的問題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查機(jī)制不健全

目前，很多大型企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的主要精力仍然側(cè)重于各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的制定、對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析以及為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)等，雖然非常重視企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是內(nèi)部檢查工作質(zhì)量還有待完善，在內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作機(jī)制方面仍然存在問題。一是未形成制度化管理，缺乏對(duì)檢查工作過程管理及檢查要素、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的掌控;二是財(cái)務(wù)管理部門重視制度的建設(shè)，但在執(zhí)行力的監(jiān)督方面重視不夠;三是檢查人員的配備、檢查時(shí)間的安排等方面缺乏系統(tǒng)性，同時(shí)責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏內(nèi)在動(dòng)力。

（二）未形成全面規(guī)范的財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)

雖然《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)法規(guī)，集團(tuán)及子公司制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理及核算的相關(guān)制度，已經(jīng)成為所屬核算單位在財(cái)務(wù)工作中統(tǒng)一的規(guī)范依據(jù)，但作為會(huì)計(jì)控制的財(cái)務(wù)檢查工作建設(shè)，部分大型企業(yè)仍然未能充分考量細(xì)節(jié)，未結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定出具有指導(dǎo)意義的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，從而使檢查工作缺乏更具體的依據(jù)，很難實(shí)現(xiàn)檢查的公平公開原則。

（三）未利用內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查有效夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作的目的是促進(jìn)企業(yè)準(zhǔn)確完整地完成財(cái)務(wù)工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的前提。目前，從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱的核算單位中明顯反映出內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作的不足之處。一是受檢查人員資歷、經(jīng)歷、專業(yè)知識(shí)、檢查時(shí)間的局限，檢查出的問題不全面、不深入，沒有形成完整可行的檢查整改報(bào)告，缺乏指導(dǎo)性;二是檢查未納入業(yè)績(jī)考核，問題整改責(zé)任不明確，缺乏嚴(yán)肅性，造成問題的反復(fù);三是被檢查單位財(cái)務(wù)人員缺乏自律意識(shí)，專業(yè)能力欠缺，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)任感不強(qiáng)。這幾方面的原因造成檢查走過場(chǎng)、走形式現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。

（四）通過檢查提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的效果不明顯

目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門未設(shè)置稽核崗位，雖然開展了檢查監(jiān)督工作，但未配備專職人員，參加下基層檢查的工作人員大多數(shù)從事財(cái)務(wù)管理中某一方面的專業(yè)崗位，在未得到培訓(xùn)的情況下，缺乏檢查深度與廣度，不能起到檢查作用;同時(shí)，被檢查財(cái)務(wù)人員因得到的指導(dǎo)解釋不夠，對(duì)問題的理解不到位，無法根治慣性思維。整個(gè)檢查過程中，因?yàn)闆]有強(qiáng)烈的學(xué)習(xí)及解決問題的動(dòng)力，無法發(fā)揮檢查帶動(dòng)財(cái)務(wù)人員成長(zhǎng)的功能。

三、提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作質(zhì)量的對(duì)策

（一）通過建立內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查過程管理，形成會(huì)計(jì)控制體系

第一，內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查實(shí)質(zhì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，理解了過程管理，才能建立完備的內(nèi)部控制體系。過程體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。不同的人員及職能部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)履行過程中受監(jiān)督檢查的制約影響，必然會(huì)有意識(shí)地采取行之有效的預(yù)防性措施，提前排查過程中存在的問題，規(guī)范程序，防微杜漸，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是糾錯(cuò)指導(dǎo)。緊盯問題整改落實(shí)進(jìn)度，及時(shí)對(duì)開展進(jìn)度落后的各項(xiàng)工作進(jìn)行總結(jié)分析，查找工作缺陷，確保各項(xiàng)措施不折不扣落實(shí)到位。三是考核管理。納入考核，增強(qiáng)責(zé)任，達(dá)到實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)、提升財(cái)務(wù)管理能力的目的。

不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查過程管控，強(qiáng)化事前事后評(píng)價(jià)分析，最終實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)工作的閉環(huán)管理（如圖1）。

第二，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查涵蓋的主要方面（如圖2）。

（二）制定全面規(guī)范的財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)體系

認(rèn)識(shí)了內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查的過程管理后，財(cái)務(wù)管理部門必須依據(jù)國(guó)家、企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，制定出切實(shí)可行的檢查標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建從會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證審核、報(bào)表編制及考評(píng)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)整改等全過程的財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)體系。因檢查標(biāo)準(zhǔn)體系是在會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)工作規(guī)范、財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度等相關(guān)法規(guī)制度基礎(chǔ)上構(gòu)成的，所以又是財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化手冊(cè)。一套完善的財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)是全面的、客觀的、定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)體系，有助于提升財(cái)務(wù)日常工作規(guī)范化、科學(xué)化。

（三）建立財(cái)務(wù)管理人才儲(chǔ)備庫，落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)檢查組隊(duì)伍建設(shè)

健全的內(nèi)部檢查體系、規(guī)范的檢查標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)有力的執(zhí)行監(jiān)督效果都離不開人的建設(shè)和落實(shí)，改變以往的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查組成員構(gòu)成模式，成立“業(yè)務(wù)技術(shù)小組”，利用和配置會(huì)計(jì)人才資源，建立財(cái)務(wù)管理人才庫。人才庫中的專業(yè)人員需是從基層鍛煉成長(zhǎng)起來的，實(shí)際深入各產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域;只有經(jīng)過多崗位、多層級(jí)的鍛煉，并進(jìn)行培養(yǎng)，具備較高的職業(yè)素養(yǎng)、核心能力、責(zé)任擔(dān)當(dāng)?shù)韧怀龅年P(guān)鍵特質(zhì)才能進(jìn)入人才庫。選拔出的業(yè)務(wù)技術(shù)人員參加檢查工作，將各項(xiàng)制度執(zhí)行監(jiān)督落到實(shí)處，從而使內(nèi)部檢查工作發(fā)揮出實(shí)際作用。

（四）合理安排檢查方式，達(dá)到深入檢查的效果

為達(dá)到檢查效果，合理安排檢查時(shí)間是有力的保證。企業(yè)在組織檢查時(shí)間分配上有3個(gè)重要的原則。一是依據(jù)檢查單位的業(yè)務(wù)量及單位之間的距離進(jìn)行排序，制定時(shí)間計(jì)劃，保證人力資源的高效使用。二是積極督促檢查單位各部門之間的協(xié)調(diào)與合作，提高工作效率。如銀行賬戶清查專項(xiàng)工作，為保證資金安全，檢查覆蓋率必須達(dá)100%，需要調(diào)動(dòng)內(nèi)控審計(jì)部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組成幾個(gè)小組，按照同向線路分組行動(dòng)，各小組親自前往各家銀行柜臺(tái)打印銀行對(duì)賬單，核對(duì)賬號(hào)及金額。三是合理安排檢查時(shí)間長(zhǎng)度。如會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作檢查，改變?cè)瓉硪惶煲粋€(gè)單位的緊張安排，組織業(yè)務(wù)能力優(yōu)秀的人員駐在生產(chǎn)單位，與被檢查單位的財(cái)務(wù)人員共同研究和熟悉生產(chǎn)工藝，深入探討賬務(wù)處理，解決問題，不走過場(chǎng)。

（五）檢查與培訓(xùn)相結(jié)合，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

一是針對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才不足的問題，采取“請(qǐng)進(jìn)來”“走出去”等方式對(duì)全體財(cái)務(wù)人員加大培訓(xùn)力度，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員思想觀念的改變，掌握會(huì)計(jì)信息化和業(yè)務(wù)技能，建設(shè)學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)部門。二是從會(huì)計(jì)人才庫中選出檢查組成員，重點(diǎn)培訓(xùn)綜合素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感，在檢查監(jiān)督中以師傅帶徒弟的方式耐心講解問題，規(guī)范業(yè)務(wù)的開展。三是在檢查過程中，請(qǐng)生產(chǎn)技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)講解生產(chǎn)工藝知識(shí)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，加深各部門之間相互理解，互相協(xié)作，共同提高經(jīng)營(yíng)成果。四是各項(xiàng)檢查及培訓(xùn)結(jié)束后，開展內(nèi)部“共享”交流會(huì)，參加檢查及學(xué)習(xí)的人員根據(jù)所學(xué)所思，提煉知識(shí)要點(diǎn)，展示全新的思維理念與業(yè)務(wù)技能，讓全體財(cái)務(wù)人員在自我成長(zhǎng)中為企業(yè)創(chuàng)造更大價(jià)值，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感、獲得感和成就感。

四、結(jié)語

內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作建設(shè)在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中具有非常重要的作用，構(gòu)建完善的檢查體系，做到深入基層，依據(jù)規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)，按照科學(xué)的程序和方法，查找問題，及時(shí)糾錯(cuò)，才能不斷地提升財(cái)務(wù)管理水平。本文通過對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查工作建設(shè)中存在的問題與解決對(duì)策進(jìn)行創(chuàng)新探索，希望給財(cái)務(wù)管理提供一些理論和實(shí)踐方面的幫助。

（作者單位為國(guó)家能源集團(tuán)新疆能源公司財(cái)務(wù)共享中心）