曹曉

摘 要 大數(shù)據(jù)已滲透到當(dāng)今的每一個(gè)行業(yè)和業(yè)務(wù)職能領(lǐng)域，成為重要的生產(chǎn)因素。而企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，以戰(zhàn)略先行為導(dǎo)向的企業(yè)經(jīng)營理念越來越獲得經(jīng)營者的認(rèn)可，在此理論基礎(chǔ)上的系統(tǒng)、科學(xué)的企業(yè)全面預(yù)算管理，成為了企業(yè)重要管理手段之一。然而，當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理存在諸多問題，如預(yù)算編制方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)過于單一導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確度不高，目標(biāo)偏離并缺少及時(shí)糾錯(cuò)的能力，缺乏全員執(zhí)行的工具和基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)有效的實(shí)時(shí)考評(píng)措施等等，使得全面預(yù)算不能充分發(fā)揮作用。本文通過對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題進(jìn)行分析，探討如何利用大數(shù)據(jù)管理手段來解決相應(yīng)問題，以期為企業(yè)加強(qiáng)和落實(shí)全面預(yù)算管理提供幫助。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù)管理 全面預(yù)算管理 信息管理平臺(tái) 業(yè)財(cái)融合

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過構(gòu)建全方位、全過程、全員參與的全面預(yù)算管理體系，對(duì)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的整合、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、實(shí)施和控制。合理有效的全面預(yù)算管理，需要具備系統(tǒng)性和全面性、前瞻性和合理性、計(jì)劃性和可控性等特點(diǎn)，促使企業(yè)全員以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，高效地組織、生產(chǎn)和管理，持續(xù)改善經(jīng)營狀況，提升企業(yè)的綜合競爭力和市場地位。

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，需要充分把控以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制作為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，其科學(xué)合理性是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。夯實(shí)基礎(chǔ)，擬定可實(shí)現(xiàn)的符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，確保企業(yè)資源的合理統(tǒng)籌與配置，使得各項(xiàng)詳細(xì)預(yù)算貼合戰(zhàn)略目標(biāo)，并落實(shí)到每個(gè)組織單位，具備可操作性和可控制性，是全面預(yù)算后續(xù)環(huán)節(jié)得以開展的前提。

（二）預(yù)算執(zhí)行

每項(xiàng)預(yù)算都有明確的執(zhí)行計(jì)劃，使預(yù)算融入業(yè)務(wù)的每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)，為企業(yè)的每個(gè)組織單位提供高效指引，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理方案快速落地，整個(gè)組織架構(gòu)向戰(zhàn)略目標(biāo)高速推進(jìn)，是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵。

（三）預(yù)算調(diào)控

預(yù)算是對(duì)未來事項(xiàng)的預(yù)估，也是戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的設(shè)定。但所有的預(yù)估和設(shè)定都是不確定的，需要因地制宜。因此，需要隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)大背景的變化，及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行糾錯(cuò)和調(diào)整，并在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行的過程中制定和實(shí)施有效的管控方案，是全面預(yù)算能成功實(shí)施的關(guān)鍵。

（四）預(yù)算考評(píng)

若要保障預(yù)算的順利執(zhí)行，就需要有效激發(fā)所有責(zé)任人員的積極熱情與創(chuàng)新性，并增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)。以預(yù)算結(jié)果為導(dǎo)向，制定科學(xué)合理、客觀公正的績效考評(píng)方案，并實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)施，是全面預(yù)算管理的最后一環(huán)。

二、目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算目標(biāo)偏離并缺少及時(shí)糾錯(cuò)的能力

全面預(yù)算的編制實(shí)際上可以理解為各項(xiàng)目標(biāo)的編制，大到戰(zhàn)略目標(biāo)，小到各個(gè)部門、各個(gè)組織、各個(gè)組員的目標(biāo)。全面預(yù)算的執(zhí)行就是圍繞目標(biāo)來執(zhí)行，全面預(yù)算的調(diào)控實(shí)際上就是對(duì)目標(biāo)的調(diào)控，而預(yù)算的考評(píng)則是根據(jù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)結(jié)果來進(jìn)行考評(píng)。因此，全面預(yù)算管理實(shí)施的關(guān)鍵，就是要有科學(xué)合理、可激勵(lì)、可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。但很多企業(yè)在編制目標(biāo)的時(shí)候，編制方法過于單一，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)過多、過于復(fù)雜，難以進(jìn)行詳細(xì)分析;市場變化快，預(yù)測多憑借主觀經(jīng)驗(yàn)，要么偏于保守，要么過于激進(jìn);歸口部門專業(yè)水平參差不齊，對(duì)具體業(yè)務(wù)的理解不深;資源的配置只參考?xì)v史，不考慮長遠(yuǎn)規(guī)劃，只考慮本組織，不考慮協(xié)同效果和復(fù)合作用;等等。最后導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況脫節(jié)，預(yù)算成了“走過場”，無法對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營起到促進(jìn)和約束的作用。而即使目標(biāo)編制當(dāng)時(shí)是正確的，由于數(shù)據(jù)分析和執(zhí)行結(jié)果分析滯后，趕不上市場的變化情況，所以目標(biāo)有可能出現(xiàn)偏離。目標(biāo)偏離后，又需要很長時(shí)間才能發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)，導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的損失。因此，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，目標(biāo)出現(xiàn)偏離并無法及時(shí)糾錯(cuò)是需要特別重視和解決的問題。

（二）缺乏全員執(zhí)行的基礎(chǔ)和工具

全面預(yù)算管理是企業(yè)全員統(tǒng)籌、全員協(xié)作的過程，預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、控制、分析、考核需要融入企業(yè)的每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，貼合每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)。全面預(yù)算管理實(shí)際上就是要把預(yù)算變成企業(yè)每個(gè)組織結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)。這對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)模式簡單、組織結(jié)構(gòu)簡單的企業(yè)來說，可能比較容易解決，但對(duì)于業(yè)務(wù)多元化、管理組織結(jié)構(gòu)龐大的集團(tuán)型企業(yè)來說，就非常困難。企業(yè)要么存在流程節(jié)點(diǎn)多、流轉(zhuǎn)時(shí)間長，導(dǎo)致效率低下;要么存在管理失控、錯(cuò)漏，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果偏離非常大;要么需要增加更多的監(jiān)控崗位，導(dǎo)致管理成本不斷增加;等等。在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，大部分企業(yè)均缺乏全員執(zhí)行的基礎(chǔ)和工具。

（三）缺乏科學(xué)有效的實(shí)時(shí)考評(píng)措施

全面預(yù)算管理要調(diào)動(dòng)企業(yè)全員的主觀積極能動(dòng)性，使全員擰成一股繩，全力高效向戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)發(fā)。調(diào)動(dòng)主觀積極能動(dòng)性不能僅僅停留在做思想政治工作上，應(yīng)結(jié)合預(yù)算的目標(biāo)，使績效與個(gè)人收入掛鉤，制定明確的獎(jiǎng)懲考評(píng)機(jī)制和激勵(lì)措施。目前，有很多企業(yè)仍然采用單一的底薪甚至全薪考核方案，部分企業(yè)采用了KPI考核機(jī)制，但KPI的設(shè)定卻沒有結(jié)合預(yù)算，又或者KPI的設(shè)定雖然結(jié)合了預(yù)算，但不能很好地起到激勵(lì)的作用，同時(shí)計(jì)算基礎(chǔ)非常薄弱、滯后，不能實(shí)現(xiàn)及時(shí)的監(jiān)控和獎(jiǎng)懲。缺乏科學(xué)有效的實(shí)時(shí)考評(píng)措施，是很多企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題。

三、利用大數(shù)據(jù)管理手段加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略和建議

（一）建立全組織的數(shù)據(jù)共享體系來推動(dòng)全面預(yù)算管理

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代下獲取數(shù)據(jù)的渠道很多，并且相對(duì)透明。企業(yè)應(yīng)該全力加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的收集、分析和應(yīng)用，打造一個(gè)能覆蓋大市場和行業(yè)背景的生產(chǎn)和銷售、后臺(tái)和管理數(shù)據(jù)共享的模型，并聯(lián)動(dòng)各部門進(jìn)行專業(yè)對(duì)口的分析，融入全面預(yù)算的編制和執(zhí)行，使預(yù)算編制更準(zhǔn)確，目標(biāo)更清晰，及時(shí)監(jiān)控和糾正差錯(cuò)。其包括并不限于以下方面：

1.銷售管理中心。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集市場宏觀和微觀數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景及政策數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等，形成基于本企業(yè)營銷管理的專業(yè)的營銷分析。在此分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合科學(xué)的預(yù)算計(jì)算方法，確定企業(yè)的銷售目標(biāo)、銷售手段及銷售計(jì)劃。

2.生產(chǎn)管理部門。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法收集生產(chǎn)技術(shù)更新方案、了解同行業(yè)生產(chǎn)模式，根據(jù)同行業(yè)及本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)等，分析和計(jì)算單位成本，確定成本計(jì)算模型，并依據(jù)銷售目標(biāo)來制定采購計(jì)劃、資源配置計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃。

3.人力資源管理中心。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集用工政策、勞工信息、行業(yè)薪酬評(píng)估、績效考核方案、外包勞務(wù)成本等，以此分析企業(yè)的用工成本，擬定用工方案，編制人力資源配置預(yù)算方案，并提出完善的正向激勵(lì)預(yù)算考核方案及落地措施。

4.其他部門。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集與本職相關(guān)的信息，進(jìn)行科學(xué)的分析，以此編制形成本部門的預(yù)算目標(biāo)和詳細(xì)計(jì)劃。

5.財(cái)務(wù)管理中心。通過互聯(lián)網(wǎng)工具，使用大數(shù)據(jù)方法來收集行業(yè)業(yè)財(cái)相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，形成業(yè)財(cái)定期分析報(bào)告，并以此為基礎(chǔ)，使用適合本企業(yè)的預(yù)算方法，最終聯(lián)合IT管理中心搭建本企業(yè)的全面預(yù)算信息管理平臺(tái)，并輔助各部門制定最終的全面預(yù)算方案、執(zhí)行方案和考核方案。

6. IT部門。設(shè)計(jì)相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)工具，通過技術(shù)輔導(dǎo)各部門使用大數(shù)據(jù)方法來收集、應(yīng)用數(shù)據(jù)。同時(shí)通過一定的方法和手段，解決各部門之間的數(shù)據(jù)共享和時(shí)效問題，設(shè)計(jì)并搭建信息管理平臺(tái)。

7.戰(zhàn)略管理或預(yù)算統(tǒng)籌部門。及時(shí)分析企業(yè)所搭建的已落實(shí)至所有部門的數(shù)據(jù)共享體系，形成有利于生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵信息，以此擬定和持續(xù)修正戰(zhàn)略目標(biāo)及計(jì)劃，調(diào)整并審核各項(xiàng)預(yù)算。

通過這樣全員使用互聯(lián)網(wǎng)工具、進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的定時(shí)、定期、高效的數(shù)據(jù)共享分析，并結(jié)合科學(xué)的預(yù)算計(jì)算方法，最終形成的全面預(yù)算方案才是可控、可實(shí)現(xiàn)的，可以避免企業(yè)出現(xiàn)失誤，快速推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（二）搭建以全面預(yù)算管控為基礎(chǔ)的信息管理平臺(tái)

全面預(yù)算管理需要借助信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)交換與共享，而管理層更需要在執(zhí)行過程中及時(shí)掌控各個(gè)重要環(huán)節(jié)。與其出現(xiàn)偏離以后再糾錯(cuò)，不如從源頭上把控。因此，企業(yè)應(yīng)該借助“互聯(lián)網(wǎng)+”新技術(shù)，以云計(jì)算為基礎(chǔ)，搭建以全面預(yù)算管控為基礎(chǔ)的信息管理平臺(tái)。

全面預(yù)算信息管理平臺(tái)需要依據(jù)預(yù)算劃分出不同的功能模塊，并且必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接、實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)和預(yù)算關(guān)鍵數(shù)據(jù)的銜接、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的可視化與實(shí)時(shí)性。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)到關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，管理者能夠同步結(jié)合預(yù)算數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)審批;協(xié)作部門能夠同步預(yù)判，提前應(yīng)對(duì);預(yù)算管控部門能夠在執(zhí)行的過程中，隨時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，及時(shí)找出預(yù)算出現(xiàn)差異的原因，對(duì)預(yù)算或?qū)嶋H情況中不合理的部分及時(shí)反應(yīng)、提出修正建議等。當(dāng)整個(gè)企業(yè)所有組織單位均能夠通過全面預(yù)算信息管理平臺(tái)實(shí)施對(duì)日常工作的精細(xì)化管理，整個(gè)企業(yè)的工作效率和業(yè)績就會(huì)得到極大的提升，管理成本則會(huì)得到最大限度的降低，全面預(yù)算管理才能最大限度地發(fā)揮效用。

（三）打造以全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)懲考評(píng)工具

在搭建以全面預(yù)算管控為基礎(chǔ)的信息管理平臺(tái)的過程中，同步打造以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)懲考評(píng)工具是最后的關(guān)鍵一環(huán)。

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果來建立適合本企業(yè)的KPI管理模型，需要考慮效益類指標(biāo)如資產(chǎn)盈利效率、收入增長率等，營運(yùn)類指標(biāo)如部門管理費(fèi)用控制率、市場占有份額等，組織類指標(biāo)如滿意度、服務(wù)效率等，來確定各個(gè)部門以及各個(gè)崗位的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。只有使關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)直接和預(yù)算目標(biāo)聯(lián)動(dòng)，才能更好地強(qiáng)化全員的目標(biāo)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)，激發(fā)全員的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)新意識(shí)，提升企業(yè)整體的經(jīng)營效率。

在建立了KPI模型后，企業(yè)還需要在預(yù)算執(zhí)行中利用各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行效果，將各項(xiàng)指標(biāo)與各崗位的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合，關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行過程和結(jié)果。產(chǎn)生問題時(shí)，可以第一時(shí)間明確責(zé)任人，高效糾錯(cuò)。對(duì)執(zhí)行出色的預(yù)算項(xiàng)目，也能夠第一時(shí)間進(jìn)行通告和獎(jiǎng)勵(lì)。這既保證了考核的公正與客觀，又完善了企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)提高了效率。只有這樣，企業(yè)才能提升預(yù)算控制的精確性以及主動(dòng)性，發(fā)揮全員的主觀能動(dòng)性，最后實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，需要企業(yè)管理者具備大數(shù)據(jù)管理的眼光和意識(shí)。財(cái)務(wù)更是如此，需要全面轉(zhuǎn)變思維，善用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)工具，以創(chuàng)新性的全面預(yù)算管理方法和手段來服務(wù)企業(yè)，以創(chuàng)造價(jià)值和提升效率為導(dǎo)向，搭建先進(jìn)的全面預(yù)算信息管理平臺(tái)，高效精確地編制企業(yè)預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行的過程中實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)和考核，最終才能使全面預(yù)算管理發(fā)揮最大的效用，成為企業(yè)中最關(guān)鍵、不可替代的管理模式。

（作者單位為速爾快遞有限公司）

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