姬素紅

業(yè)財(cái)融合，是一種新的企業(yè)管理模式，是指在企業(yè)資源有限的前提下，財(cái)務(wù)人員掌握財(cái)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)作狀況，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的資源配置，是對財(cái)務(wù)人員提出的新要求。而作業(yè)成本法作為一種成本管控手段，有效加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的協(xié)作和溝通，使財(cái)務(wù)人員參與生產(chǎn)管理，生產(chǎn)人員了解財(cái)務(wù)，發(fā)揮生產(chǎn)和經(jīng)營的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合新進(jìn)程，為尋求降低成本和企業(yè)優(yōu)化作業(yè)組合提供了可靠的依據(jù)和途徑，使產(chǎn)品的生產(chǎn)程序日趨合理，資源配置更加優(yōu)化。

一、業(yè)財(cái)融合的實(shí)質(zhì)

業(yè)財(cái)融合簡單地說就是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的結(jié)合，再加上信息技術(shù)，形成三位一體，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的協(xié)作和溝通，打破現(xiàn)有的常規(guī)模式，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作由幕后轉(zhuǎn)移到幕前，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的事后核算到事中事前控制，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職能由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，要從價(jià)值角度對前臺(tái)業(yè)務(wù)事前預(yù)測，計(jì)算業(yè)務(wù)活動(dòng)的績效，并把這些重要的信息反饋到具體業(yè)務(wù)人員，從而為其行動(dòng)提供參考，使財(cái)人員成為“策略咨詢專家”， 為共同尋求降低成本和企業(yè)優(yōu)化作業(yè)組合提供了可靠的依據(jù)和途徑，優(yōu)化資源配置，降低資源耗費(fèi)。

二、用作業(yè)成本法推動(dòng)業(yè)財(cái)融合

實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的工具很多，如大家非常熟悉的BSC（平衡計(jì)分卡）和ABC（作業(yè)成本法）。今天我們淺談下用作業(yè)成本法推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的發(fā)展。

1、作業(yè)成本法的推行

義煤公司開始推行作業(yè)成本法，接到任務(wù)時(shí)，第一感覺是不好做，但我們克服畏難情緒，理清思路，設(shè)計(jì)表格，召開協(xié)調(diào)動(dòng)員會(huì)，真實(shí)統(tǒng)計(jì)出不同作業(yè)地點(diǎn)的噸煤投入及每米耗用。

我們邊實(shí)踐邊摸索邊學(xué)習(xí)，明確各科室的分工;下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步推行成本優(yōu)化管理工作的補(bǔ)充規(guī)定》，完善項(xiàng)、擴(kuò)大作業(yè)分析范圍，把一通三防、防治水、安全避險(xiǎn)六大系統(tǒng)、井下運(yùn)輸、四大運(yùn)轉(zhuǎn)系統(tǒng)、后勤、機(jī)關(guān)等都全部納入。

運(yùn)行中，EXCEL表格不能滿足需要，我們財(cái)務(wù)部門隨同業(yè)務(wù)技術(shù)人員到井下現(xiàn)場了解、咨詢、學(xué)習(xí)，反復(fù)商討后，自行設(shè)計(jì)了《作業(yè)成本管理系統(tǒng)》，給不同科室分布不同權(quán)限，大家可以同時(shí)在系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)的操作，方便數(shù)據(jù)的錄入、匯總、使用和分析。并先后對相關(guān)人員進(jìn)行了分批培訓(xùn)，提高參與人員的工作能力，增強(qiáng)成本意識(shí)。

2、讓作業(yè)成本法貫穿成本管控的全過程

成本管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一條主線，也是連接財(cái)務(wù)部門和眾多業(yè)務(wù)部門的一條主線。

作業(yè)成本法更關(guān)注產(chǎn)品形成過程和成本形成的前因和后果，成本計(jì)算對象具有多層次性，資源、作業(yè)、最終產(chǎn)品等都是成本計(jì)算的對象。作業(yè)既是成本形成的載體，又是成本計(jì)算的對象，當(dāng)企業(yè)每完成一項(xiàng)作業(yè)，就會(huì)有一定量的資源被消耗，同時(shí)又有一定價(jià)值量的產(chǎn)出轉(zhuǎn)移到下一項(xiàng)作業(yè)，照此逐步結(jié)轉(zhuǎn)下去，直到最終把產(chǎn)品提供給顧客。資源、作業(yè)、最終產(chǎn)品之間是通過成本動(dòng)因有機(jī)聯(lián)系在一起的。不同于傳統(tǒng)成本法的成本對象主要局限于“產(chǎn)品”層次，而且往往是最終產(chǎn)品。

因此，按作業(yè)成本法進(jìn)行成本預(yù)算和成本管理勢在必行。

3、以作業(yè)成本法推動(dòng)業(yè)財(cái)融合進(jìn)程

隨著參與度的深入，明白“最大的節(jié)約和浪費(fèi)都在井下”這句話的含義。生產(chǎn)接替、巷道設(shè)計(jì)、優(yōu)化斷面、支護(hù)形式等都是成本控制的源頭，生產(chǎn)部門在設(shè)計(jì)時(shí)一筆一劃就決定了成本投入的多少。

因此，加強(qiáng)與生產(chǎn)技術(shù)部門的溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)相互滲透，實(shí)現(xiàn)“算賬搞生產(chǎn)、算賬搞經(jīng)營”，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的發(fā)展，強(qiáng)化成本管理，將控制的重心前移，從源頭上明確成本控制的目標(biāo)，將目標(biāo)分解到每一道工序和每一道作業(yè)，將責(zé)任劃分到每一個(gè)部門和每一個(gè)員工。

2019年初，我們已經(jīng)運(yùn)用作業(yè)成本預(yù)算管理模式對全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行了測算，并根據(jù)全年指標(biāo)建立了“橫向到邊、縱向到底”作業(yè)成本管控模式，作業(yè)成本法貫穿始終：測算按作業(yè)明細(xì)、使用按作業(yè)明細(xì)、考核按作業(yè)明細(xì)、分析按作業(yè)明細(xì)。如：巷道掘進(jìn)按照巷道巖性、斷面、支護(hù)工藝等內(nèi)容考慮一次性消耗定額予以測算;采煤環(huán)節(jié)按照工作面采煤工藝和一次性消耗定額予以測算;防治水、防沖擊地壓、防滅火等災(zāi)害治理項(xiàng)目，按照鉆孔施工工藝、孔徑、注漿類型及注漿量等內(nèi)容進(jìn)行測算等。做到定活、定人、定料，根據(jù)實(shí)際工作量和成本動(dòng)因測算所需投入的材料、人工、電力、租賃費(fèi)等支出，清楚明白知道錢要花在哪，要花多少，做到事前控制，減少進(jìn)而消除無效作業(yè)。

三、業(yè)財(cái)融合的成效

1、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合新進(jìn)程

作業(yè)成本法把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門緊密聯(lián)系在一起，通過相互協(xié)作，財(cái)務(wù)人員參與生產(chǎn)管理，生產(chǎn)人員了解財(cái)務(wù)，極大提升企業(yè)業(yè)務(wù)部門的辦事效率。同時(shí)，這樣的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式有利于對財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，發(fā)揮生產(chǎn)和經(jīng)營的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合新進(jìn)程。為尋求降低成本和企業(yè)優(yōu)化作業(yè)組合提供了可靠的依據(jù)和途徑，使產(chǎn)品的生產(chǎn)程序日趨合理，資源配置更加優(yōu)化。

2、對財(cái)務(wù)人員提出更高的要求

業(yè)財(cái)融合要求財(cái)務(wù)人員要更好地參與到企業(yè)發(fā)展的全過程，不能是只會(huì)核算的賬房先生，而是實(shí)現(xiàn)職能的轉(zhuǎn)變，成長為真正的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，提升財(cái)務(wù)管理價(jià)值和企業(yè)管理效益。