印紫瑋 王佳 孫茜 張華

摘 要：互聯(lián)網(wǎng)時代，現(xiàn)代企業(yè)對于財務(wù)管理的要求已不再局限于簡單的核算和登記賬簿。相比傳統(tǒng)會計，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理更加關(guān)注公司的資金需求、資本結(jié)構(gòu)和利潤分配等活動。而區(qū)塊鏈所提供的去中心化分布式加密賬本能夠在保護數(shù)據(jù)信息安全性的同時實現(xiàn)所有節(jié)點同步信息。規(guī)模龐大、部門眾多的現(xiàn)代大型企業(yè)可以利用這一技術(shù)來實現(xiàn)資金管理、供應(yīng)鏈管理以及產(chǎn)品追溯信息的全過程流暢銜接。本文結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，分析企業(yè)將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理的可行性，探討利用區(qū)塊鏈技術(shù)完善財務(wù)管理的思路。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng);區(qū)塊鏈技術(shù);財務(wù)管理;影響

區(qū)塊鏈技術(shù)產(chǎn)生于2009年，最早作為比特幣賬本底層記錄技術(shù)，現(xiàn)在正逐漸發(fā)展為新型的分布式、去中心化的技術(shù)解決方案。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系中，一些企業(yè)由于自身規(guī)模的限制，企業(yè)內(nèi)部的某些部門無法及時獲取和傳遞財務(wù)信息，其財務(wù)數(shù)據(jù)的使用效率較低。而區(qū)塊鏈技術(shù)憑借不易篡改、去中心化等特點，在實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息同步，改善供應(yīng)鏈管理等方面均具有一定的積極影響。目前區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)管理的應(yīng)用方面仍處于發(fā)展階段，還有許多問題亟待解決。本文將就區(qū)塊鏈技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用作出詳細論述。

一、互聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈技術(shù)概述

1.互聯(lián)網(wǎng)概述

互聯(lián)網(wǎng)是由網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)之間以TCP/IP等標準網(wǎng)絡(luò)協(xié)議互相串連形成的網(wǎng)絡(luò)?；ヂ?lián)網(wǎng)最大的特點是交互性，它通過電子、光纖和無線互聯(lián)等技術(shù)將全球范圍內(nèi)上百萬個網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系在一起，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展出覆蓋全球的巨大網(wǎng)絡(luò)?；ヂ?lián)網(wǎng)還具有非私有化以及沒有中央控制的特點，前者鼓勵廠家之間的兼容，防止某一公司稱霸網(wǎng)絡(luò);而后者則保證了互聯(lián)網(wǎng)的迅速有機發(fā)展。

2.區(qū)塊鏈技術(shù)概述

中本聰于2008年在《比特幣白皮書》中第一次提出“區(qū)塊鏈”的概念，并于2009年創(chuàng)立比特幣網(wǎng)絡(luò)。在區(qū)塊鏈理論中，一個交易記錄被稱作一個“區(qū)塊”，每個區(qū)塊中包含著前一個區(qū)塊的時間戳、加密散列和交易數(shù)據(jù)，由密碼串接的區(qū)塊稱為區(qū)塊鏈。區(qū)塊鏈中的信息在所有節(jié)點中同步儲存，一旦某節(jié)點的數(shù)據(jù)遭到惡意攻擊或篡改，密碼函數(shù)立刻就會發(fā)生變化而使改動被發(fā)現(xiàn);此外，區(qū)塊鏈還具有去中心化的特點，鏈條中的每一個節(jié)點都是平等的，任何人可以讀取其中任意一個節(jié)點的數(shù)據(jù)。每項操作之后所有的節(jié)點都會進行數(shù)據(jù)同步，以保證信息的一致性。

二、現(xiàn)行財務(wù)管理體系的系統(tǒng)性問題分析

1.信息不對稱

財務(wù)管理中的信息不對稱主要在于籌資和投資兩個方面?；I資中的信息不對稱是指在投資發(fā)生以前，被投資方傾向于隱瞞企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，提高投資方對于盈利的預(yù)期以獲得資金的做法。這種“逆向選擇”稱為籌資中的信息不對稱。投資中的信息不對稱是指投資發(fā)生后被投資方的經(jīng)營者完全掌握經(jīng)營狀況，而投資方卻不知情，于是被投資方能夠?qū)①Y金使用于其他用途。這種“道德風(fēng)險”造成了投資中的信息不對稱。

2.數(shù)據(jù)處理和反映不夠及時

無論在傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)網(wǎng)絡(luò)還是ERP系統(tǒng)中都存在著一個中心服務(wù)器來配置數(shù)據(jù)使用權(quán)限，每一層級可以接觸到的信息都是預(yù)先設(shè)定的，財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部對于采購和物流信息的更新往往慢于實際發(fā)生的時間。這種層層傳遞的信息處理方式在業(yè)務(wù)形式多樣的現(xiàn)代化大型企業(yè)中顯現(xiàn)出很大的弊端：緊急訂單發(fā)生時財務(wù)系統(tǒng)的靈活性較差，倉儲和財務(wù)的不同步還會導(dǎo)致企業(yè)在定價管理等方面出現(xiàn)銜接問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)下將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理的可行性分析

1.區(qū)塊鏈技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理的契合度高

現(xiàn)代企業(yè)對于財務(wù)的要求已不再局限于簡單的核算收入和登記賬簿，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是一項基于一定整體目標為組織內(nèi)的各項需求提供可能性的調(diào)整活動。而區(qū)塊鏈所提供的去中心化分布式加密賬本能夠在保護數(shù)據(jù)信息安全的同時實現(xiàn)所有節(jié)點的信息同步，從而解決信息不對稱的問題。此外，基于區(qū)塊鏈的智能合約能夠根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)擬定合約并自動下單，從而保證財務(wù)和業(yè)務(wù)的同步處理。

2.將區(qū)塊鏈技術(shù)引入財務(wù)管理的成本效益較高

關(guān)于于區(qū)塊鏈技術(shù)能否在不同規(guī)模的企業(yè)中推廣的問題，除了區(qū)塊鏈本身的優(yōu)劣之外，我們還需要考慮成本這一重要因素。區(qū)塊鏈這項新興技術(shù)在實踐中存在研發(fā)時間長、使用成本高和后期維護困難等問題。四大之一的安永公司于2018年宣稱，使用其一代opschain的早期用戶在某些流程中的性能提升超過了90%。由此我們可以推知，對于企業(yè)來說，如果使用區(qū)塊鏈技術(shù)的投入產(chǎn)出比較高，企業(yè)就愿意負擔(dān)高額的費用。

四、互聯(lián)網(wǎng)下區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理的思路

目前，四大會計事務(wù)所的區(qū)塊鏈平臺已經(jīng)初步上線，面向企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)尚在推廣過程中?，F(xiàn)有的區(qū)塊鏈財務(wù)系統(tǒng)研發(fā)理念及操作流程不盡相同，但究其原理，均采用去中心化的信息網(wǎng)絡(luò)、智能合約和電子令牌來彌補傳統(tǒng)財務(wù)管理系統(tǒng)的缺陷。根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)下區(qū)塊鏈財務(wù)管理平臺的特點，其應(yīng)用思路有如下三步。

1.組織準備

（1）初始設(shè)置。當(dāng)一家企業(yè)或集團由原有的財務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)而采用基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財務(wù)管理系統(tǒng)時，財務(wù)部門需要聯(lián)合各部門對區(qū)塊鏈財務(wù)系統(tǒng)進行初始設(shè)置。企業(yè)的采購和生產(chǎn)部門要依據(jù)生產(chǎn)實際梳理業(yè)務(wù)流程;法務(wù)部門要設(shè)計合約模板，以便智能合約系統(tǒng)根據(jù)實際發(fā)生的各項業(yè)務(wù)套用模板自動生成合約;財務(wù)部門要設(shè)置各項會計政策和原始參數(shù)。目前私人區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)還不能做到完全去中心化，經(jīng)理層及各部門還需要理順流程，明確權(quán)限分配。財務(wù)系統(tǒng)基本構(gòu)建完成之后，企業(yè)要進行財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對接，確保所有生產(chǎn)經(jīng)營活動處于統(tǒng)一的監(jiān)督和管理之下。

（2）人員培訓(xùn)。區(qū)塊鏈財務(wù)系統(tǒng)不僅僅是一個記賬工具，它還是企業(yè)賴以進行全流程財務(wù)管理和內(nèi)部控制的系統(tǒng)。因此在人員培訓(xùn)方面，除了著重培養(yǎng)財務(wù)人員使用這一系統(tǒng)的能力之外還需要在所有財務(wù)和管理人員心目中樹立起妥善利用區(qū)塊鏈財務(wù)管理系統(tǒng)進行反映、控制、監(jiān)督等各項活動的意識。

2.系統(tǒng)銜接

（1）財務(wù)系統(tǒng)銜接。財務(wù)系統(tǒng)的銜接在組織準備階段已近完成，此階段主要測試財務(wù)管理的全面性和流暢度，促使財務(wù)人員在實際工作中逐步適應(yīng)此系統(tǒng)。以安永的opschain為例，用戶可以選用智能合約來自動執(zhí)行多方交易并整理企業(yè)之間多層次的供應(yīng)鏈關(guān)系。業(yè)務(wù)發(fā)生時智能合約會在區(qū)塊鏈上自動產(chǎn)生并下達下單指令，隨后區(qū)塊鏈上同步生成的電子令牌將隨著實物資料轉(zhuǎn)移，最終智能合約監(jiān)督器根據(jù)電子令牌的編碼產(chǎn)生相關(guān)單據(jù)并依照合約條款自動扣款，從而完成整個業(yè)務(wù)流程。

（2）業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)。在與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)方面，企業(yè)需要考慮如何將電子令牌與智能合約嵌入其供應(yīng)鏈或物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)以及談判流程，從而將財務(wù)管理全面嵌入到業(yè)務(wù)流程之中，以實現(xiàn)標準業(yè)務(wù)流程的自動化。在上例中財務(wù)部門要與業(yè)務(wù)和法務(wù)部門進行協(xié)調(diào)，預(yù)先設(shè)定智能合約的生成條件、產(chǎn)品生產(chǎn)流程以及下單順序等，從而保證業(yè)務(wù)活動流暢高效地進行。

3.后續(xù)維護與自主研發(fā)

（1）預(yù)警識別。區(qū)塊鏈財務(wù)管理系統(tǒng)主要的信息安全風(fēng)險源于其去中心化的特性：一般的ERP系統(tǒng)設(shè)有一個中心化的服務(wù)器來管理數(shù)據(jù)資料，各方對于數(shù)據(jù)的瀏覽和修改權(quán)限完全由其背書決定。而區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)是分布式存在各個節(jié)點的，沒有中心機構(gòu)來配置權(quán)限，所以每個節(jié)點都可以查看全部的交易數(shù)據(jù)，隱私數(shù)據(jù)被泄露的風(fēng)險較大。然而區(qū)塊鏈獨特的串聯(lián)結(jié)構(gòu)賦予其不易被篡改的特點，一旦某節(jié)點的數(shù)據(jù)遭到惡意篡改，整個密碼函數(shù)就會立刻發(fā)生變化而使改動被發(fā)現(xiàn)。所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該合理配置數(shù)據(jù)資料的查閱和修改權(quán)限;建立預(yù)警機制，一旦警報觸發(fā)，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門需要準確識別風(fēng)險并立即采取預(yù)案。

（2）自主研發(fā)。在自主研發(fā)方面，企業(yè)可以根據(jù)自身需求拓展區(qū)塊鏈財務(wù)管理系統(tǒng)的功能。比如在實物資產(chǎn)管理方面，區(qū)塊鏈財務(wù)管理系統(tǒng)能夠在每次原料入庫時用電子令牌進行編號。當(dāng)原料被加工成產(chǎn)品時，所有原料的編號被合并為一個新的電子令牌;在后續(xù)的運輸、倉儲和銷售過程中，企業(yè)可以使用電子令牌跟蹤產(chǎn)品的狀態(tài);企業(yè)還可以用電子令牌為每件產(chǎn)品制作一個二維碼，這樣在產(chǎn)品售出后消費者可以利用此二維碼來查詢商品的追溯信息和獲取售后服務(wù)。

本文旨在探討基于互聯(lián)網(wǎng)的區(qū)塊鏈技術(shù)在財務(wù)管理中的應(yīng)用。本文首先介紹了互聯(lián)網(wǎng)及區(qū)塊鏈技術(shù)的的含義和主要特征;接著梳理了現(xiàn)行財務(wù)管理體系的系統(tǒng)性問題。這些問題在傳統(tǒng)的財務(wù)管理系統(tǒng)之下無法得到合理的解決，因而我們需要尋求新的解決策略。故本文接下來從契合度及成本效益比兩個方面分析了在互聯(lián)網(wǎng)背景下將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理的可行性。本文最后探討了將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)管理的思路，對于企業(yè)如何進行組織準備、系統(tǒng)銜接以及后續(xù)維護和開發(fā)區(qū)塊鏈財務(wù)管理系統(tǒng)給出了一些建議。

參考文獻

1.李治國.基于區(qū)塊鏈的財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用研究――以德勤Rubix項目為例.中國地質(zhì)大學(xué)，2018（5）.

（責(zé)任編輯：蘭卡）