劉玉鵬

摘 要：科技的進步以及人們對生活的高品質(zhì)追求促進了市場經(jīng)濟的繁榮，各行業(yè)的發(fā)展面臨著不斷的革新，企業(yè)數(shù)量大量增加，導致市場競爭壓力不斷增大。國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在政策及規(guī)模上有私企不可比擬的優(yōu)勢，但是依然存在很多問題不利于企業(yè)健康發(fā)展，其中近年來越來越明顯的就是內(nèi)部控制問題。為適應社會發(fā)展需求，國有企業(yè)的體制也不斷發(fā)生變化，新舊體制的轉(zhuǎn)換在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中需要強有力的內(nèi)部控制來穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，但實際上相當一部分國有企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱、松弛，體制不完善，難以發(fā)揮其價值。本文介紹了內(nèi)部控制的含義及意義，分析了存在的主要問題，并提出了加強內(nèi)部控制的些許措施，希望可以為提高內(nèi)部管控質(zhì)量，促進國有企業(yè)發(fā)展提供參考。

關鍵詞：加強? 國有企業(yè)? 內(nèi)部控制

中圖分類號：F276.1 文獻標識碼：A? 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

企業(yè)的發(fā)展需要依靠科學的管理，而內(nèi)部控制是管理中的重要內(nèi)容，為各項決策的落實以及目標的實現(xiàn)提供了保障。我國市場經(jīng)濟的發(fā)展突飛猛進，跟不上時代的腳步就會殘酷地被淘汰，國有企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)濟體制中的競爭力越來越大，面臨的不僅僅是機遇，還有更多的挑戰(zhàn)。無論任何環(huán)境中，適者生存是亙古不變的道理，企業(yè)也是一樣，需要根據(jù)市場的需要不斷改革。但是，改革面臨很多風險，如果對市場的分析不準確，對企業(yè)運行情況不了解，容易在決策上出現(xiàn)錯誤，導致改革遇到很多困難，甚至難以實行，最終造成企業(yè)無法經(jīng)營。內(nèi)部控制就是規(guī)避各類市場風險的管理，同時使企業(yè)管理人員做出正確的決策，在競爭中發(fā)揮最大的實力，獲得最大效益。因此，內(nèi)部控制對于引導企業(yè)發(fā)展方向，保證決策落實有重要作用。但是在改革中，內(nèi)部控制還是存在一些問題影響企業(yè)發(fā)展，下面筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗進行分析。

1 內(nèi)部控制的含義

對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制就是自我調(diào)整、約束，對公司發(fā)展的規(guī)劃、評價等采取的措施，其目的是實現(xiàn)發(fā)展目標，保護企業(yè)資產(chǎn)、資料的完整，提高企業(yè)效益[1]。國有企業(yè)的內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在兩方面：其一是目標分析，內(nèi)部控制可以使企業(yè)的各項運營更加規(guī)范化，分析并防范各種風險，保證各項制度的落實并充分發(fā)揮其監(jiān)管作用，以促進企業(yè)的發(fā)展合規(guī)、合法、健康、有序。其二是手段措施，內(nèi)部控制主要從企業(yè)運行的程度、管理方法及管理制度等方面著手，對其進行規(guī)范，建立科學合理的章程，建立完善的管理體系，采取有效的管理方法推進決策的執(zhí)行，監(jiān)督并且規(guī)范企業(yè)的整體運營情況。

2 內(nèi)部控制的意義

近年來，市場經(jīng)濟的環(huán)境越發(fā)復雜，很多高科技手段的運用顛覆了傳統(tǒng)的市場模式，大量的傳統(tǒng)行業(yè)無法生存面臨倒閉，國有企業(yè)往往有雄厚的背景和經(jīng)濟基礎，而且有國家的支持，因此不易出現(xiàn)大的動蕩，但是社會發(fā)展的趨勢無法更改，只能順應市場發(fā)展。因此國有企業(yè)的運營需要不斷地通過變革來吸收新理念進行創(chuàng)新和完善，以提高在市場中的競爭力，穩(wěn)定我國經(jīng)濟發(fā)展。變革對于企業(yè)來說是一件充滿風險的事情，而內(nèi)部控制就是規(guī)避這些風險的有力手段，同時可以提升企業(yè)的軟實力，穩(wěn)定國有企業(yè)在市場上的地位[2]。首先，內(nèi)部控制可以對現(xiàn)有的各項規(guī)章制度進行梳理和規(guī)范，提高資產(chǎn)運行的安全性，防范運營風險。其次，內(nèi)部控制可以監(jiān)管各項政策的落實，保證運營的有效性，使工作流程、質(zhì)量得到優(yōu)化，提升效率和效能，從而增加企業(yè)的收益，建立良好的企業(yè)形象。

3 內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制與日常管理是緊密聯(lián)系在一起的，主要是為了保障會計信息規(guī)范、準確，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，確保內(nèi)部組織架構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)。隨著內(nèi)部控制發(fā)揮的效用越來越明顯，很多企業(yè)管理對內(nèi)部控制越來越重視，但是在加強內(nèi)部控制建設的過程中卻發(fā)現(xiàn)面臨很多問題，比如基礎薄弱、觀念落后、架構(gòu)不完善等，下面我們來具體了解。

3.1 認識不足，觀念落后

部分企業(yè)的管理人員思想傳統(tǒng)，不注重自身素質(zhì)的提升，沒有從根本上認識到內(nèi)部管理的重要性，缺乏合理的管理手段，只是將各種制度與政策集中到一起作為控制管理的方法，使內(nèi)部控制的作用難以充分發(fā)揮。同時，在日常管理中多采取人工管理的方式，不僅增加了人力成本和勞動強度，而且容易受到多種因素的影響，比如使員工之間的人際關系更為緊張或者出現(xiàn)拉幫結(jié)派[3]。此外，企業(yè)的內(nèi)部管理沒有引進自動化科技手段，不注重先進方法的學習，使員工在工作中缺乏積極性，沒有集體榮譽感，工作質(zhì)量低下，嚴重消耗著企業(yè)的資源，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

3.2 職權(quán)分配不明確

企業(yè)的經(jīng)營要依靠所有部門的相互配合，每個部門都要有明確的責任和權(quán)利，內(nèi)部控制的作用也需要通過各部門完成各自的職責來體現(xiàn)，但是部分企業(yè)對不同部門的重視力度不同，職權(quán)分配不合理。比如有的企業(yè)比較重視管理層的權(quán)利分配，卻缺乏對管理層職責的明確規(guī)定，有的企業(yè)對基層員工的工作職責要求嚴格，但是對管理層的要求卻很松懈，不能一視同仁，使企業(yè)的內(nèi)部分工混亂，出現(xiàn)問題問責不清，相應的權(quán)利難以實施等。此外，部分企業(yè)的管理工作沒有遵循相關制度，沒有統(tǒng)一的標準，形不成管理體系，內(nèi)部人員溝通不暢，資源信息無法順利共享等，都降低了內(nèi)部控制的作用。

3.3 沒有企業(yè)文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)持續(xù)發(fā)展的方向，更是一個企業(yè)的靈魂，縱古觀今，所有優(yōu)秀的企業(yè)都有自己的特色文化。企業(yè)文化對于企業(yè)的發(fā)展來說也是一種軟實力，是員工普遍認同的一種價值理念，一種行為標準，甚至是一種信仰。企業(yè)文化對于團結(jié)員工，促進企業(yè)發(fā)展有非常重要的作用。國有企業(yè)在發(fā)展中要順應形勢、促進改革，企業(yè)文化就是實現(xiàn)這些目標的保障，因為文化能夠拉近消費者、員工和企業(yè)之間的心理距離，使消費者認同企業(yè)，使員工相信企業(yè)[4]。但是企業(yè)文化的形成是一個長期的過程，需要管理人員制定長期的發(fā)展規(guī)劃，挖掘閃光的企業(yè)精神，形成特色經(jīng)營理念，激發(fā)員工工作熱情。但是部門企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃時偏重于企業(yè)效益，忽視了文化的價值，對企業(yè)文化的發(fā)展并不在意，因此在管理上難以使員工信服，不利于內(nèi)部控制的開展。

3.4 缺乏執(zhí)行力

部分企業(yè)的管理者注重企業(yè)的利益及發(fā)展，但是忽視了員工的需求，員工需要在企業(yè)中有發(fā)展的平臺，能夠?qū)崿F(xiàn)自身價值。國有企業(yè)的人事政策不同于私企，很多人愿意就職于國有企業(yè)，不僅是因為國企有強大的發(fā)展實力和先進的管理方式，更是因為國企有完善的福利制度，員工在企業(yè)中可以得到長久的發(fā)展。但是雖然國有企業(yè)憑借眾多優(yōu)勢能夠吸引很多人才，但是部分企業(yè)缺乏對人才的科學管理，在獎懲制度、晉升制度、調(diào)配制度等方面缺乏規(guī)范，使員工缺少職業(yè)操守，道德意識淡薄，各項工作執(zhí)行力低等，不僅留不住人才，還會制約企業(yè)的發(fā)展。

3.5 監(jiān)管力度小

為了保證企業(yè)日常工作的順利開展，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行把握，監(jiān)督各項工作的進展情況，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并合理改善。但是部分企業(yè)對內(nèi)部控制的質(zhì)量不重視，比如審計工作僅僅是審查會計賬目、制作報表等，沒有更細致更全面的檢查。甚至有的管理者為了短期利益，在工作上不遵守制度，投機取巧，阻礙監(jiān)督工作的開展，使內(nèi)部控制難以進行。

4 加強內(nèi)部控制的措施

4.1 完善制度

企業(yè)管理者需要深刻地認識到內(nèi)部管理對于企業(yè)發(fā)展的重要價值，將其作為重要的工作內(nèi)容，監(jiān)督內(nèi)部管理工作的落實情況，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展狀況科學地制定內(nèi)部管理措施，完善內(nèi)部管理的各項制度，提高管理質(zhì)量和效率，將內(nèi)部控制充分地融合到企業(yè)運營活動中，規(guī)范企業(yè)的行為，為企業(yè)發(fā)展規(guī)避市場風險，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 健全管理機制

內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮需要依靠健全的機制來實現(xiàn)，企業(yè)在建立管理機制時需要結(jié)合自身發(fā)展的情況，分析管理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，找出不合理的地方，優(yōu)化機制體系。比如設置獨立的內(nèi)部控制委員會，專門負責內(nèi)部控制各項措施的制定，監(jiān)督企業(yè)管理人員對相關政策的執(zhí)行程度，并科學地評估內(nèi)部控制效果，積極改進各項措施[5]。健全的管理機制可以使企業(yè)內(nèi)部工作的職責和權(quán)限更加明確，而且使層級間可以協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，并且實現(xiàn)各部門之間的互相約束，為內(nèi)部控制制度的實施打下基礎。

4.3 建立企業(yè)文化

企業(yè)文化是一個企業(yè)可以長久發(fā)展的保證，更是吸引人才的內(nèi)在精神，是團結(jié)員工的力量。國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟中的佼佼者，更作為國際貿(mào)易中代表中國形象的企業(yè)，必須建立自身特色的文化，這種文化要是積極性、熱情的、深刻的，是被員工認可的。不管是在生產(chǎn)活動中，還是對員工的管理中，都是企業(yè)文化的體現(xiàn)。內(nèi)部控制要以企業(yè)文化為基礎，以員工共同的道德規(guī)范為基礎，管理者要抓住這樣的機遇，培養(yǎng)員工企業(yè)精神，塑造企業(yè)價值觀，使員工從內(nèi)心深處認可企業(yè)文化、擁護企業(yè)文化，從而提高員工的忠誠度，激發(fā)其工作積極性，提升工作效率，促進內(nèi)部控制工作的展開。

4.4 提高執(zhí)行力

內(nèi)部控制涉及的范圍包括企業(yè)的經(jīng)營以及對全體員工的管理，而企業(yè)的經(jīng)營離不開員工，因此企業(yè)員工是實施內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制作用下的客體，從這個角度來說，加強企業(yè)的人事管理十分必要。人事管理的最終目的就是提高員工的執(zhí)行力，具體從以下幾個方面實施：一是秉承人本管理的理念，將員工作為核心資源，績效管理、企業(yè)政策等都需要和員工的發(fā)展及待遇等聯(lián)系起來;二是關心員工生活，通過走訪了解員工的需求，保障員工正當權(quán)益;加強培訓力度，促進員工學習，給員工提升自我的機會，鍛煉員工綜合素質(zhì)，將員工和企業(yè)融合到一起，實現(xiàn)目標一致，提高工作執(zhí)行力。

4.5 加強監(jiān)管

國有企業(yè)的員工人數(shù)多、部門劃分細致，企業(yè)高管將主要精力放在把握公司發(fā)展大局的工作中，而對于各處工作細節(jié)無法做到親力親為，也無法全面監(jiān)督，因此為了使內(nèi)部控制的效用得以發(fā)揮，企業(yè)要建立全面的監(jiān)管機制保證企業(yè)的日常運營。目前，對企業(yè)的監(jiān)管分為國家、社會及內(nèi)部監(jiān)督三個方面，國家及社會的監(jiān)管屬于外部監(jiān)管，無法及時作用于內(nèi)部控制，因此企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督對于提高內(nèi)部控制質(zhì)量十分重要。企業(yè)要根據(jù)市場環(huán)境的變化不斷調(diào)整發(fā)展方向，而內(nèi)部管理制度也需要相應的變化，內(nèi)部監(jiān)督可以對內(nèi)部控制作出評價，及時指出其中的不足，促進內(nèi)部管理的不斷完善。

5 結(jié)語

通過本文的分析可知，內(nèi)部控制對于國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展至關重要，但是部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的重視力度，管理機制不健全，使企業(yè)在發(fā)展中無法凝聚人心，員工執(zhí)行力差，阻礙國有企業(yè)的良性發(fā)展。為改善這一局面，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，國有企業(yè)需要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理質(zhì)量，增強員工的責任感和榮譽感，加大企業(yè)凝聚力，優(yōu)化內(nèi)部控制的各項制度，并推動內(nèi)部控制各項內(nèi)容的實施，以保證國有企業(yè)規(guī)范、長遠地發(fā)展。

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