萬坤

[摘要]目前市場競爭變得更加激烈，而企業(yè)推動全面預(yù)算的管理工作可以實現(xiàn)自身綜合管理水平有效提升，對企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)以及調(diào)整具有重要保障。文章對企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要作用以及改善措施進行了探討，希望能夠為企業(yè)發(fā)展提供思路。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);全面預(yù)算;戰(zhàn)略規(guī)劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.04.125

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，主要是指在一定時間內(nèi)對于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌安排，實現(xiàn)全方位以及全過程跟蹤的綜合性管理，是管理會計發(fā)展到一定階段之后的主要內(nèi)容。通過全面預(yù)算管理工作可以對財務(wù)以及非財務(wù)方面資源的配置以及使用情況進行合理安排，組織生產(chǎn)經(jīng)營活動有效開展，同時對未來的戰(zhàn)略規(guī)劃以及指導(dǎo)工作做好基礎(chǔ)，實現(xiàn)公司經(jīng)營的主要目標(biāo)，因此運用全面預(yù)算管理工作可以對企業(yè)起到有效的綜合控制以及日常工作方面的有效支持。

1企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用

全面預(yù)算管理工作主要目的是實現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，并保障整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，通過對預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的控制并進行動態(tài)反饋調(diào)整，使得公司整體經(jīng)營中存在的問題以及風(fēng)險暴露出來并及時解決，可以不斷修正企業(yè)整體發(fā)展中出現(xiàn)的問題。

企業(yè)運用全面預(yù)算管理首先可以幫助自身的經(jīng)營規(guī)劃以及整體戰(zhàn)略目標(biāo)有效制定，通過有步驟的制定公司運營活動，可以有效安排自身的資源配置，對未來的收益預(yù)期以及費用預(yù)期做到一定的管理以及控制，降低自身競爭壓力，防止因為突發(fā)情況等出現(xiàn)的運營成本過高，有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。其次通過全面預(yù)算管理企業(yè)可以加強內(nèi)部各部門之間的溝通，使得部門活動與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)保持一致性，推動企業(yè)內(nèi)部的凝聚力發(fā)展，加強各部門之間的協(xié)調(diào)配合，減少因為內(nèi)部損耗而出現(xiàn)的資源浪費。

2目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（1）整體組織體系需要改善。全面預(yù)算管理發(fā)展時間較短，因此實施全面預(yù)算管理需要企業(yè)對自身制度以及全面預(yù)算管理體系不斷完善，但是目前企業(yè)的全面預(yù)算管理體系發(fā)展并不健全，整體的預(yù)算管理工作主要由公司的財務(wù)部門執(zhí)行，而財務(wù)部門在整體執(zhí)行過程中也缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理制度進行約束。同時，全面預(yù)算管理中的編制以及執(zhí)行的過程缺少相應(yīng)績效考核規(guī)范，對實際編制以及執(zhí)行過程缺乏實質(zhì)約束制度。

（2）企業(yè)各部門缺乏協(xié)調(diào)合作基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理過程中的編制工作首先需要公司內(nèi)部整體部門的相互配合，只有這樣才能夠制定出切實可行的預(yù)算編制，同時預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也需要各部門共同協(xié)調(diào)，實現(xiàn)整體預(yù)算執(zhí)行的有效推進，但目前企業(yè)內(nèi)部尤其是部分企業(yè)的工作人員缺乏對于全面預(yù)算管理的有效認(rèn)知，內(nèi)部工作人員缺乏有效配合，也使得全面預(yù)算管理的理念以及成本效益意識沒有得到有效推廣，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部部門以及員工缺乏全面預(yù)算管理基礎(chǔ)。

（3）預(yù)算執(zhí)行問題。預(yù)算編制之后的預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理過程中的重要環(huán)節(jié)，通過預(yù)算執(zhí)行才能夠?qū)㈩A(yù)算管理中的有關(guān)規(guī)劃進一步落實，但是在實際操作中，由于預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)督，整體的預(yù)算執(zhí)行過程存在偏差，使得預(yù)算編制效果不能夠得到有效實現(xiàn)。

（4）整體審批程序存在漏洞。預(yù)算執(zhí)行階段有可能會因為不可抗力因素等出現(xiàn)與預(yù)算編制不符的現(xiàn)象，這就需要對預(yù)算編制中的內(nèi)容進行調(diào)整，而在調(diào)整過程當(dāng)中，其內(nèi)部需要對相關(guān)的活動進行審批，但是由于進行預(yù)算調(diào)整時財務(wù)部門等部門無法對調(diào)整的科學(xué)性以及有效性進行監(jiān)督，這就導(dǎo)致經(jīng)過調(diào)整之后整體的預(yù)算收入與利潤目標(biāo)與事實不符，無法滿足企業(yè)的戰(zhàn)略管理。

（5）缺乏有效的獎罰制度。企業(yè)整體全面預(yù)算管理工作的推進，需要建立好相應(yīng)的績效考核制度，并配以相應(yīng)的獎罰制度，但是由于整體動態(tài)反饋機制的缺失以及獎罰制度的執(zhí)行問題，難以有效激勵員工參與全面預(yù)算管理工作。

3優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（1）完善構(gòu)建整體全面預(yù)算管理體系。企業(yè)實施全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)對全面預(yù)算管理中的決策機構(gòu)以及工作機構(gòu)還有執(zhí)行機構(gòu)等不同機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限進行明確劃分，并通過對財務(wù)部門財務(wù)主導(dǎo)地位的確立以及相關(guān)協(xié)調(diào)部門的建立等做好預(yù)算管理工作。比如在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算工作的整體反饋階段，相關(guān)的工作規(guī)劃以及實施細(xì)則應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際進行制定，通過專門的監(jiān)督部門的建立，對可能出現(xiàn)的不良行為進行一定的約束。

（2）建立企業(yè)整體良好協(xié)作基礎(chǔ)。企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要對預(yù)算編制以及整體實施流程進行管理，加強自身內(nèi)部各個部門以及不同崗位員工的有效配合，對財務(wù)部門以及其他部門的員工做好協(xié)調(diào)工作，做到企業(yè)人員的有效參與。

在此前提下，首先需要對企業(yè)內(nèi)部員工開展培訓(xùn)，在以人為本的管理基礎(chǔ)上加強員工對于全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)知，并做好全面預(yù)算管理知識的培訓(xùn)工作，提升員工參與預(yù)算管理工作的可能性。通過培訓(xùn)基礎(chǔ)的建立，提高企業(yè)內(nèi)部管理人員以及工作人員對預(yù)算管理的重視程度以及可參與度，并運用成本效益管理意識，使得企業(yè)員工積極配合財務(wù)部門的工作。同時引入信息化管理技術(shù)，提高財務(wù)部門與其他部門的信息暢通水平，保證財務(wù)部門對公司內(nèi)部的整體運營情況具有有效認(rèn)知。

（3）做好預(yù)算執(zhí)行階段的整體控制。企業(yè)內(nèi)部整體預(yù)算執(zhí)行階段往往會出現(xiàn)整體費用預(yù)算執(zhí)行過快現(xiàn)象，比如在某些情況下，在年中某個項目的整體費用花銷就有可能超過全年預(yù)算的80%，這種現(xiàn)象在企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行階段經(jīng)常出現(xiàn)，因此對整體的預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)在逐步分解的情況下，將其分解為月度預(yù)算目標(biāo)以及季度預(yù)算表進行執(zhí)行，并將相應(yīng)的考核指標(biāo)進行分解，對整體的預(yù)算執(zhí)行過程實施分階段控制，保障在本階段的整體預(yù)算執(zhí)行過程中可以及時發(fā)現(xiàn)問題，并將問題進行解決。

在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)的整體采購以及付款、銷售還有收款階段都要做好成本費用的嚴(yán)格把控，并對預(yù)算執(zhí)行情況進行不定期分析，收集預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)，通過信息化財務(wù)管理系統(tǒng)將數(shù)據(jù)進行輸入分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，實行動態(tài)調(diào)整。并運用ERP財務(wù)管理系統(tǒng)對整體的財務(wù)執(zhí)行數(shù)據(jù)進行管理，防止由于財務(wù)數(shù)據(jù)賬實不符而引發(fā)的一系列問題。

（4）嚴(yán)格控制調(diào)整審批流程。為了做好預(yù)算執(zhí)行的控制工作，對全面預(yù)算管理工作起到有效的協(xié)調(diào)補充，企業(yè)對于審批流程方面也應(yīng)當(dāng)加強重視，對于超出預(yù)算方面的費用執(zhí)行應(yīng)當(dāng)通過各模塊副總、財務(wù)總監(jiān)以及總經(jīng)理簽字審批之后才可以予以執(zhí)行。企業(yè)方面的預(yù)算調(diào)整條件應(yīng)當(dāng)做到嚴(yán)格控制，如果因為國家政策法規(guī)發(fā)生變化，或者由于企業(yè)的整體經(jīng)營策略的改變出現(xiàn)調(diào)整，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)了一定偏差，在這種情況下，整體預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的戰(zhàn)略管理保持一致性，并符合客觀的實際條件，對審批手續(xù)嚴(yán)格履行，將相關(guān)數(shù)據(jù)以及書面報告調(diào)整后進行上報審批，對于整體預(yù)算調(diào)整的原因以及建議方案都要作出詳細(xì)說明。對由于產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)的損失，企業(yè)可以通過對供應(yīng)商進行索賠的方式，降低自身的損失成本，同時減少對于預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整次數(shù)。

（5）完善預(yù)算考核與激勵制度?？冃Э己艘约凹钪贫鹊慕⒎矫?，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況進行定量指標(biāo)的建立，對考核的程序標(biāo)準(zhǔn)還有結(jié)果保證公平、公正性。此階段的整體預(yù)算考核以及治理制度的建立，應(yīng)當(dāng)考慮不同部門的工作難易程度以及工作的技術(shù)含量，確定好相關(guān)的利益分配制度，通過貨幣以及非貨幣激勵組合的方式對預(yù)算完成程度進行考核以及激勵。

4結(jié)語

全面預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展具有重要推動作用，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)加強對于全面預(yù)算管理的重視，持續(xù)推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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