■ 郭 瑞

（湖南澧水流域水利水電開發(fā)有限責(zé)任公司）

1 引 言

在企業(yè)運營管理中存在很多財務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)發(fā)展會造成較大不良影響，因此必須加強財務(wù)風(fēng)險控制，并實施財務(wù)收支審計，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平。在財務(wù)收支審計中，應(yīng)提高風(fēng)險識別能力，創(chuàng)建完善的風(fēng)險識別體系。因此，亟需對企業(yè)財務(wù)收支審計工作中的風(fēng)險識別要點進行深入研究迫在眉睫。

2 企業(yè)財務(wù)收支審計工作的概念與內(nèi)容

在企業(yè)財務(wù)收支審計工作中，審計機關(guān)應(yīng)廣泛收集企業(yè)各類財務(wù)資料，進而對企業(yè)財務(wù)情況進行監(jiān)督管理。全面評估企業(yè)資產(chǎn)管理情況、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的運營情況等，對企業(yè)營業(yè)收入以及財務(wù)成本進行深入研究分析，進而對企業(yè)會計信息進行科學(xué)合理的評價分析，并據(jù)此制作審計報告，提出審計決定。

在企業(yè)財務(wù)收支審計中，主要包括以下內(nèi)容：①企業(yè)資產(chǎn)，具體包括企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資等[1]。②企業(yè)會計資料，包括企業(yè)會計賬簿、會計報表、會計憑證。③企業(yè)負(fù)債，包括企業(yè)長期負(fù)債、流動負(fù)債。④企業(yè)所有者權(quán)益，包括企業(yè)資本公積、實收資本、盈余公積。⑤企業(yè)損益，包括企業(yè)收入、利潤、成本費用。

3 企業(yè)財務(wù)收支審計中的風(fēng)險識別方法

3.1 通過財務(wù)收入審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

在企業(yè)財務(wù)收支審計中，加強收入審計至關(guān)重要。在對企業(yè)財務(wù)收入情況進行審計時，要求對企業(yè)各項收入情況進行科學(xué)分析，具體包括投資收入、銷售收入、應(yīng)收賬款收入等，判斷是否出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。另外，在企業(yè)收入審計中，還需加強統(tǒng)一管理和核算，判斷企業(yè)收入情況是否符合相關(guān)規(guī)定，能否及時、足額到位。通過強化企業(yè)財務(wù)收入審計，能夠?qū)ω攧?wù)收入中的風(fēng)險因素進行識別分析，并采取有效的處理措施。

3.2 通過財務(wù)支出審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

在對企業(yè)財務(wù)支出情況進行審計時，在風(fēng)險識別過程中，要求對企業(yè)各項支出情況進行分析，判斷是否符合財務(wù)管理規(guī)章制度的要求、財務(wù)支出中是否出現(xiàn)虛報問題、是否違反法律規(guī)范等，進而判斷企業(yè)財務(wù)收支情況。另外，在對企業(yè)財務(wù)支出情況進行審計時，要求對各類支出預(yù)算執(zhí)行情況、批復(fù)執(zhí)行情況進行審計分析，判斷是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求以及對于專項經(jīng)費是否能夠保證?？顚Ｓ玫?。在具體的支出審計過程中，應(yīng)將基建工程、大宗采購作為審計的重點，避免企業(yè)在財務(wù)支出方面出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

3.3 通過資產(chǎn)審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

在對企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)情況進行審計時，為了準(zhǔn)確識別風(fēng)險因素，要求對企業(yè)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資進行嚴(yán)格審核，及時找出財務(wù)資產(chǎn)管理中不合理以及不符合相關(guān)規(guī)定的風(fēng)險因素。為了保證企業(yè)資產(chǎn)審計管理的規(guī)范性，要求加強統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并堅持分級負(fù)責(zé)以及責(zé)任到人的原則，避免企業(yè)資產(chǎn)流失和虧損，進而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在對企業(yè)資產(chǎn)進行審計時，應(yīng)將企業(yè)資產(chǎn)配置情況、利用情況進行嚴(yán)格審計，避免在企業(yè)經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)違法違規(guī)行為，保證企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范性，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

3.4 通過基建工程審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

隨著市場經(jīng)濟改革不斷深化，企業(yè)對外投資項目逐漸增多，在企業(yè)對外投資中，需應(yīng)用大量資金，因此在財務(wù)收支審計中，應(yīng)對投資項目加強審計管理，規(guī)避項目投資中的風(fēng)險。在企業(yè)財務(wù)收支審計中，從項目投資立項至竣工驗收全過程中，都必須加強財務(wù)審計和評價分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效的控制策略。在財務(wù)審計中，應(yīng)重點關(guān)注應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)情況、拆分工程項目招標(biāo)、工程變更所造成的投資損失等，避免財務(wù)管理不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)面臨資產(chǎn)損失。

4 企業(yè)財務(wù)收支審計工作中風(fēng)險識別影響因素

4.1 財務(wù)審計范圍不斷擴大

企業(yè)財務(wù)審計范圍逐漸擴大，涉及很多環(huán)節(jié)，要求不同環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人加強協(xié)調(diào)配合，因此審計難度比較大。在財務(wù)收支審計中，部分情況比較隱蔽，很難被察覺，可能會對企業(yè)財務(wù)管理造成不良影響。對此，在企業(yè)財務(wù)收支審計中，審計人員應(yīng)建立健全與審計范圍覆蓋相適應(yīng)的工作機制，對財務(wù)收支審計工作進行科學(xué)合理的規(guī)劃，并統(tǒng)籌安排，合理分配實施，逐漸滲透至財務(wù)收支的各個部門中，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理的重要作用。

4.2 財務(wù)審計風(fēng)險識別制度不健全

企業(yè)財務(wù)審計工作范圍不斷擴大，根據(jù)設(shè)計管理文件中的要求，在企業(yè)財務(wù)收支審計中，不僅要求對企業(yè)各類資產(chǎn)運行和流動情況進行檢查管理，同時還需詳細(xì)調(diào)查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是否能夠積極履行社會責(zé)任，進而對企業(yè)會計工作進行全面細(xì)致的檢查分析。雖然企業(yè)財務(wù)收支審計工作范圍不斷擴大，但是很多企業(yè)在財務(wù)收支審計中，沒有及時對風(fēng)險識別制度進行創(chuàng)新優(yōu)化，沒有指定完善的風(fēng)險識別方案，可能會對財務(wù)收支風(fēng)險管理工作造成不良影響。

4.3 財務(wù)收支審計影響因素多

在企業(yè)財務(wù)收支管理中，管理活動的對象包括企業(yè)資產(chǎn)運營情況、投資融資情況、會計核算以及基礎(chǔ)工作等，具體包括企業(yè)預(yù)算管理、收款管理、財務(wù)支出管理、財務(wù)報告、資金管理、投融資管理等。在財務(wù)收支審計中，只有準(zhǔn)確識別收支審計中的風(fēng)險因素，并采取有效的控制措施，才能夠保證審計工作質(zhì)量和效果。比如，在企業(yè)貨幣管理中，常見風(fēng)險因素包括銀行賬務(wù)風(fēng)險、先進風(fēng)險、銀行存款風(fēng)險、電子支付風(fēng)險、現(xiàn)金風(fēng)險等[2]。對于現(xiàn)金風(fēng)險，如果管控不當(dāng)，還可能會引發(fā)更多風(fēng)險，包括現(xiàn)金支付風(fēng)險、現(xiàn)金保管風(fēng)險、現(xiàn)金盤查不到位風(fēng)險、現(xiàn)金支付超額度風(fēng)險等。具體而言，在企業(yè)財務(wù)收支管理中，各類風(fēng)險因素匯總情況如圖1所示，為了提升企業(yè)收支設(shè)計工作水平，要求準(zhǔn)確識別財務(wù)審計中的各類風(fēng)險因素，并分析風(fēng)險因素的產(chǎn)生原因，根據(jù)實際情況采取針對性控制策略，進而保證財務(wù)收支審計工作質(zhì)量，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

圖1 財務(wù)收支影響因素

5 企業(yè)財務(wù)收支審計工作中的風(fēng)險識別優(yōu)化對策

5.1 建立健全風(fēng)險識別操作手冊

在企業(yè)財務(wù)收支審計工作中，通過制定財務(wù)收支審計風(fēng)險因素操作手冊，據(jù)此進行收支審計，能夠幫助審計部門合理規(guī)避各類風(fēng)險因素，提高審計工作質(zhì)量[3]。在審計部門日常工作中，涉及很多專業(yè)領(lǐng)域，包括財務(wù)專業(yè)、營銷專業(yè)、工程專業(yè)、計算機專業(yè)等，審計部門日常工作量比較大，而人員配置數(shù)量較少，而如果組織非專業(yè)人員進行項目審計，則很難達到良好的審計效果。對此，必須創(chuàng)建完善的財務(wù)收支審計風(fēng)險識別操作手冊，確定風(fēng)險因素，制定財務(wù)收支工作流程，促進審計工作質(zhì)量的提升。另外，財務(wù)收支審計工作難度較大，復(fù)雜程度高，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對各部門以及基層員工加強宣傳教育，使其能夠明確意識到財務(wù)收支審計工作的重要作用，并提供一定的支持，進而保證審計工作的有效性，提升財務(wù)收支審計工作人員專業(yè)水平，使其在具體的審計工作中能夠準(zhǔn)確識別出各類風(fēng)險因素，提升企業(yè)對于審計風(fēng)險的防控能力。

5.2 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部收支審計制度

為了建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部收支審計工作制度，首先需明確收支審計部門工作人員的職責(zé)分工，保證各個崗位工作人員都能夠了解自身工作職責(zé)，并高效完成日常工作。另外，在財務(wù)內(nèi)部收支審計部門管理中，部分崗位之間可能會出現(xiàn)相容難度較大的問題，而財務(wù)內(nèi)部收支審計部門專業(yè)工作人員數(shù)量比較少，因此很難分離各個崗位職務(wù)，一人多職的現(xiàn)象比較常見，由于職責(zé)不清晰，因此可能會對財務(wù)內(nèi)部收支審計工作質(zhì)量造成不良影響。對此，為了提升財務(wù)內(nèi)部收支審計工作的高效性，要求明確財務(wù)內(nèi)部收支審計部門中各個崗位員工的工作職責(zé)權(quán)限，創(chuàng)建完善的財務(wù)內(nèi)部收支審計制度，據(jù)此實施審計工作。

5.3 加強企業(yè)各部門交流

在財務(wù)內(nèi)部收支審計工作中，不僅需創(chuàng)建完善的規(guī)章制度，同時企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)加強溝通交流。但是現(xiàn)如今，部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部收支審計工作中，在各個部門之間沒有制定完善的業(yè)務(wù)溝通程序，因此各個部門之間管理工作比較分散，很難進行高效的溝通交流，無法創(chuàng)建完善的財務(wù)內(nèi)部收支審計績效評價體系。對此，必須創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)部收支審計績效評價體系，加強企業(yè)各部門之間溝通交流，進而構(gòu)建完善的審計工作評價模式，促進財務(wù)內(nèi)部收支審計工作水平的提升。

6 結(jié) 語

綜上所述，本文主要對財務(wù)內(nèi)部收支審計工作中的風(fēng)險識別要點進行了詳細(xì)探究，在企業(yè)財務(wù)管理中，收支審計是十分重要的內(nèi)容，在財務(wù)內(nèi)部收治設(shè)計中，風(fēng)險因素比較多，因此，需創(chuàng)建完善的規(guī)章制度，建立健全風(fēng)險識別操作手冊，加強企業(yè)各部門交流，準(zhǔn)確識別財務(wù)收支審計中的風(fēng)險因素并采取針對性控制策略，保障企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性。