季周
【摘要】本文通過調(diào)研國內(nèi)企業(yè)財會專業(yè)人士群體,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流困難、人工短缺和市場有效需求下降是企業(yè)抗擊疫情和復(fù)工復(fù)產(chǎn)期間普遍面臨的挑戰(zhàn)。政府減稅減費,企業(yè)積極應(yīng)對,業(yè)務(wù)開源節(jié)流一定程度上緩解了疫情帶來的不確定性風(fēng)險。本文從財務(wù)視角,針對財務(wù)人士如何協(xié)助企業(yè)應(yīng)對危機和恢復(fù)運營給出若干建議。
關(guān)鍵詞
一、引言
2020年突如其來的新型冠狀肺炎疫情,牽動億萬人心,各方人員凝心聚力展開疫情阻擊戰(zhàn),各行業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)穩(wěn)步推進。這也是一場經(jīng)濟保衛(wèi)戰(zhàn),“防疫生產(chǎn)兩不誤”成為經(jīng)濟社會新命題。近日,上海國家會計學(xué)院聯(lián)合美國管理會計師協(xié)會(IMA)開展“應(yīng)對疫情,財會人在行動”快速調(diào)研。調(diào)研對象為各行業(yè)財務(wù)和會計工作者,從企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)視角,重點關(guān)注復(fù)工復(fù)產(chǎn)期間企業(yè)經(jīng)營的困難和挑戰(zhàn)、企業(yè)員工管理、企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)人的危機應(yīng)對。調(diào)查發(fā)現(xiàn),當(dāng)前企業(yè)在抗擊疫情和復(fù)工復(fù)產(chǎn)期間,普遍面臨現(xiàn)金流困難、人工短缺和市場有效需求下降等挑戰(zhàn)。未來,企業(yè)需要進一步加強現(xiàn)金流管理、風(fēng)險管理,關(guān)注不確定性引發(fā)的信用風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)高管應(yīng)該提升其專業(yè)能力,加強財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力,及時履行社會責(zé)任,遵守職業(yè)道德,為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供重要支撐。
二、問卷調(diào)查及分析
(一)數(shù)據(jù)來源
本次網(wǎng)上調(diào)研于2020年2月17日到25日期間進行,獲得了1180份反饋問卷。為保證數(shù)據(jù)的真實有效,我們對樣本數(shù)據(jù)進行處理,剔除無效樣本后篩選出有效問卷為1158份。
本次調(diào)查受訪企業(yè)所在地分布為上海(17%)、廣東(13%)、江蘇(11%)、北京(11%)、浙江(7%)、四川(7%)、山東(4%),湖北(3%)和其他省份(見圖1)。調(diào)查受訪企業(yè)行業(yè)分布為制造業(yè)占23%,信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)占11%,批發(fā)和零售業(yè)占10%,金融業(yè)占9%,綜合占7%,建筑業(yè)與租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)分別占6%(見圖2)。調(diào)查受訪企業(yè)中,17%企業(yè)的員工規(guī)模達5000人以上,17%企業(yè)的員工規(guī)模為1000—5000人,16%企業(yè)的員工規(guī)模為500—1000人,50%企業(yè)的員工規(guī)模在500人以下。其中,調(diào)查受訪企業(yè)中25.8%為上市公司,74.2%為非上市公司;28%為國企,50%為民企,19%為外商及港澳臺獨資或合資企業(yè),3%為其他。
被調(diào)查對象絕大部分是全國各行業(yè)的財務(wù)工作者,其中企業(yè)高管包括CFO、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)負責(zé)人、總會計師等278人,占比24%,中層管理者占比42%,基礎(chǔ)管理者占比34%。財會人員能獲得并了解企業(yè)運營的第一手信息,數(shù)據(jù)時效性和準(zhǔn)確性較高。調(diào)研的這一周正值全國復(fù)工復(fù)產(chǎn)的第二周,調(diào)查數(shù)據(jù)所反映出的一些問題值得關(guān)注。
(二)調(diào)研內(nèi)容和結(jié)果
調(diào)研從運營挑戰(zhàn)、員工管理、應(yīng)急管理、社會責(zé)任幾個方面考察疫情對企業(yè)經(jīng)營管理的影響,也考察財會專業(yè)人士對于運營恢復(fù)的信心和預(yù)期。從調(diào)查結(jié)果可以看出,隨著疫情防控形勢向好,企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)市節(jié)奏加快,減稅降費政策落地,企業(yè)管理者進入信心恢復(fù)期和生產(chǎn)恢復(fù)期,前期疫情對企業(yè)的沖擊有逐步修復(fù)跡象。
1. 多手段積極復(fù)工復(fù)產(chǎn)
從疫情防控到復(fù)工復(fù)產(chǎn),企業(yè)面臨的最大的困難和挑戰(zhàn)排名前三的分別是現(xiàn)金流(51.4%)、人工(50%)和市場萎縮(36.7%);其他方面包括交貨期(25.5%)、原材料/半成品/零部件等上游供貨(18.8%)、合同違約風(fēng)險(17%)和物流(17%)等。如圖3所示,外企除了現(xiàn)金流和人工方面的困難,在交/供貨期限、合同違約和物流方面的問題比較突出。制造業(yè)除了現(xiàn)金流和人工,由于上下游產(chǎn)能恢復(fù)需要一定時間,所以交/供貨問題尤為明顯(見圖4)。
面對普遍存在的困難和挑戰(zhàn),企業(yè)采取了諸多恢復(fù)生產(chǎn)和運營的積極舉措。調(diào)研數(shù)據(jù)顯示主要有:遠程在線辦公(82%);強化整合供應(yīng)鏈(48%);縮減生產(chǎn)和運營成本(49%);開拓市場營銷渠道,降低線下交易依賴(46%);調(diào)整商業(yè)模式,發(fā)現(xiàn)新需求(46%)。
大多數(shù)企業(yè)同時采取了數(shù)字化應(yīng)對方式。比如:通過在線辦公軟件開展工作(80%);加速搭建數(shù)字平臺,建立內(nèi)部溝通系統(tǒng)(67%);采用數(shù)字化供應(yīng)鏈渠道,實現(xiàn)采購、物流和運營等線上化(57%);推出數(shù)字產(chǎn)品或服務(wù),如云服務(wù)(47%)等。
2. 員工管理和履職擔(dān)當(dāng)
針對特殊時期的員工管理,八成以上的被調(diào)查者反映所在企業(yè)采取了員工情況統(tǒng)計,企業(yè)應(yīng)對疫情政策進行了內(nèi)外部溝通,成立了疫情管理工作小組;七成以上企業(yè)提供員工心理和物質(zhì)援助,對被隔離或在疫區(qū)的員工給予關(guān)懷。
在保障員工權(quán)益舉措方面:83%的被調(diào)查者反映企業(yè)疫情期間按照合同約定支付工資;80%的被調(diào)查者反映企業(yè)穩(wěn)定員工工作崗位;69%的企業(yè)正常支付被隔離的員工工資;66%的企業(yè)對不能休假的員工,安排補休或支付加班費;45%的企業(yè)對于疫情超過一個工資支付周期,發(fā)放員工生活費;也有25%的企業(yè)表示會與員工或工會協(xié)商延期支付工資。
對于企業(yè)用工規(guī)模是否會因疫情而發(fā)生變化,38%的受訪企業(yè)表示員工規(guī)模不變,6%表示增加員工,44.2%表示“目前不確定”,11.7%表示會減少員工。小微企業(yè)和民營企業(yè)由于受疫情影響減員的百分比最高,約為15%,國企(7%)和特大型企業(yè)(8.5%)受疫情影響而減員的百分比最低(見圖5)。
3. 企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)反饋
針對現(xiàn)金流、運營成本、研發(fā)和培訓(xùn)投入、預(yù)期收入等微觀財務(wù)數(shù)據(jù),我們選擇了全部樣本中受訪者職務(wù)為企業(yè)高管或財務(wù)負責(zé)人樣本(278份)的回復(fù)進行分析,獲得了更為準(zhǔn)確的調(diào)研結(jié)果。
調(diào)研詢問了被調(diào)查對象所在企業(yè)“預(yù)計2020年第一季度營收對比預(yù)算目標(biāo)”。4%受訪者回復(fù)有所上升,11.7%受訪者表示持平,21.6%受訪者表示會下降10%以內(nèi),41%受訪者表示會下降10%-50%,22%受訪者表示會下降50%以上。
被調(diào)查者回復(fù)所在企業(yè)的現(xiàn)金流可以維持3-6個月的占26,可以維持6-12個月的占13.7%,可以維持12個月以上的占18.7%,33.8%的被調(diào)查者表示企業(yè)現(xiàn)金流不足3個月,8%的被調(diào)查者表示企業(yè)現(xiàn)金流只能維持一個月。
調(diào)研詢問了被調(diào)查對象所在企業(yè)因疫情而預(yù)計造成的企業(yè)成本變化,回復(fù)企業(yè)成本上升10%以內(nèi)的被調(diào)查者有三成,成本上升10%-50%的占四成,成本上升超過50%的占一成;另有8%的被調(diào)查者表示成本不變,9%表示成本下降。
10%的被調(diào)查者表示與2019年相比,2020年企業(yè)業(yè)績會增長,15.5%表示持平,44%表示業(yè)績將下滑10%-30%,15%表示業(yè)績將下滑30%-50%,6%表示業(yè)績將下滑50%以上。
除了收入和成本受疫情影響的變化,54%的被調(diào)查對象表示企業(yè)會增加2020年研發(fā)費用,38.7%表示不變,10%回復(fù)會減少;55%的被調(diào)查對象回復(fù)企業(yè)會增加員工培訓(xùn)費用,32%表示不變,12%表示會減少。
對本企業(yè)第二季度恢復(fù)經(jīng)營的信心,26%和54%的受訪者分別表示積極樂觀和謹(jǐn)慎樂觀;對本行業(yè)上半年恢復(fù)經(jīng)營的信心,21%和54%分別表示積極樂觀和謹(jǐn)慎樂觀。
調(diào)研針對國家和地方公布的減稅降費、行業(yè)補貼等恢復(fù)生產(chǎn)的政策和受訪者所在企業(yè)實際享受到的政策也做了差異對比,結(jié)果說明政策的匹配、傳導(dǎo)和落地可能存在一些問題(見圖6)。
4. 企業(yè)社會責(zé)任和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力
企業(yè)也是社會公民,56%的企業(yè)反映參與捐款或捐物,總金額超過50萬元的企業(yè)占比20%,有4.7%的企業(yè)捐贈金額超過500萬元。企業(yè)捐贈比例中,國企最高(約70%),民企其次(約60%)。
另外,調(diào)研顯示在復(fù)工復(fù)產(chǎn)期間,企業(yè)財務(wù)高管或CFO履行關(guān)鍵職責(zé)包括資金運營、預(yù)算管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、利益相關(guān)者溝通、恪守職業(yè)道德和遵從組織價值觀(見圖7)。企業(yè)財務(wù)高管或CFO應(yīng)對危機的關(guān)鍵能力按照重要程度排序為應(yīng)急處置、遵從組織價值觀、戰(zhàn)略決策支持、有效溝通和激勵以及創(chuàng)新性地開展工作。
三、調(diào)研發(fā)現(xiàn)和建議
進行調(diào)研期間,從中央到地方先后出臺了一系列減稅繳費和補貼政策,調(diào)查結(jié)果一定程度上驗證了這些政策的必要性和及時性,逐漸緩解了行業(yè)和企業(yè)的實際困難和焦慮情緒,對有序復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)市,恢復(fù)經(jīng)濟發(fā)展起到了積極的、正面的作用。調(diào)研也發(fā)現(xiàn),企業(yè)面對的困難和挑戰(zhàn)客觀存在,也存在共性?;趯φ{(diào)查結(jié)果的分析,我們提出以下幾點相關(guān)建議。
(一)現(xiàn)金為王
3-6個月的現(xiàn)金流是半數(shù)以上企業(yè)的“生死火線”,疫情也是對企業(yè)的“考驗”,能夠檢驗出那些現(xiàn)金流管理中有瑕疵的企業(yè)。疫情下的現(xiàn)金流管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一種。企業(yè)可以通過加強庫存現(xiàn)金管理、暫緩不必要的開支、加速資金回籠、利用一級及二級市場進行資本運作及啟動應(yīng)急貸款等措施,調(diào)配資源,優(yōu)化配置。企業(yè)需要“未雨綢繆”,重視中期和長期的現(xiàn)金流管理問題,利用合理的債務(wù)杠桿,做好整體資金規(guī)劃和安排。
(二)信用是金
受疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)時點的影響,產(chǎn)業(yè)鏈上下游傳導(dǎo)會帶來“連鎖反應(yīng)”:供應(yīng)商及客戶的合同履約能力下降導(dǎo)致上游原材料進不來、下游產(chǎn)品出不去,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受損,企業(yè)形象甚至商譽縮水。信用如同企業(yè)的無形資產(chǎn),會長期影響企業(yè)發(fā)展。財務(wù)人應(yīng)通過分析應(yīng)收應(yīng)付賬款賬齡,評估合同履約能力,對供應(yīng)鏈風(fēng)險做出預(yù)警,并協(xié)同企業(yè)相關(guān)部門與利益相關(guān)方積極主動溝通,降低突發(fā)事件引發(fā)的信用風(fēng)險。
(三)風(fēng)險管理
疫情反映出中小微企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險防范意識,風(fēng)險管理機制薄弱。企業(yè)應(yīng)把“重大突發(fā)事件”納入企業(yè)風(fēng)險管理,成立緊急事件決策委員會,明確緊急事件的響應(yīng)機制、預(yù)案及人員分工。企業(yè)要主動踐行社會責(zé)任,在做好利益相關(guān)方管理的同時,追蹤政策導(dǎo)向,關(guān)注國家和地方出臺的各項優(yōu)惠政策、銀行的融貸新政策等,為企業(yè)爭取最適用最優(yōu)惠的資源。本次疫情中,減稅降費、企業(yè)補貼等措施都是對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的及時“輸血”。用好用足政府“減、免、緩、退、補”等政策,將助力企業(yè)渡過難關(guān)。
(四)創(chuàng)新投入
調(diào)研中超過半數(shù)的受訪企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人認(rèn)為,應(yīng)堅持和增加本年度對研發(fā)和培訓(xùn)的投入,加大對數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用和投入,反映了財務(wù)人敏銳地捕捉到科技發(fā)展對財務(wù)管控及企業(yè)運作的重要性。當(dāng)代財務(wù)負責(zé)人在突發(fā)事件中應(yīng)重視并重新審視企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)模式,并致力于與業(yè)務(wù)部門一起探索和評估新模式、新渠道和新服務(wù),優(yōu)化企業(yè)資本效能,抓住恢復(fù)增長的機遇。
(五)財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)力
調(diào)研發(fā)現(xiàn),企業(yè)財務(wù)高管的專業(yè)能力和危機領(lǐng)導(dǎo)力在防疫和恢復(fù)生產(chǎn)期間發(fā)揮重要作用。財務(wù)是“穩(wěn)定器”,確保企業(yè)基本面安全穩(wěn)定。面對疫情暴發(fā),財務(wù)高管需要回答兩個核心問題:一是面對疫情給行業(yè)帶來的復(fù)雜影響,應(yīng)如何統(tǒng)籌考慮,提供應(yīng)急處理的財務(wù)方案;二是疫情穩(wěn)定后應(yīng)如何籌措資源支持決策層把握需求的變化,抓住恢復(fù)增長的機遇。建立內(nèi)部正面積極的溝通機制并維護員工身心健康,對于企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定至關(guān)重要。企業(yè)要綜合考慮調(diào)整預(yù)算與執(zhí)行方案,現(xiàn)金流計劃及貿(mào)易預(yù)警機制,做好客戶關(guān)系維護,把可持續(xù)發(fā)展納入決策范疇。
責(zé)任編輯? 秦長城
參考文獻
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