劉繼東

摘 要 本文分析推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性，重點(diǎn)就推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)健康發(fā)展的思路進(jìn)行初步探索與總結(jié)。

關(guān)鍵詞 政府投資項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 必要性 思路

近年來，各級政府在城市公共設(shè)施、農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上投入了大量的財(cái)政資金，同時(shí)各級審計(jì)機(jī)關(guān)不斷加大投資審計(jì)監(jiān)督力度，為國家節(jié)約了大量財(cái)政資金。但我們看到成績的同時(shí)，也要看到傳統(tǒng)投資審計(jì)方式，主要是事后監(jiān)督為主，事前介入和事中控制不夠，已不能滿足新形勢下投資審計(jì)工作的需要，迫切需要推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)向縱深發(fā)展，充分發(fā)揮投資審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能。

一、推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

（一）推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能對推動(dòng)國家治理現(xiàn)代化發(fā)揮積極作用

黨的十八屆三中全會(huì)開啟了我國全方位、深層次、多角度的改革。國家審計(jì)作為促進(jìn)全面深化改革的重要工具，加大對權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約力度，助推全面深化改革戰(zhàn)略的實(shí)施，是新形勢下審計(jì)面臨的新的重大課題。而政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的開展，對于規(guī)范政府投資領(lǐng)域權(quán)力的配置與運(yùn)行，強(qiáng)化投資領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督有積極意義，從而能夠更好地助推全面深化改革，推動(dòng)國家治理的現(xiàn)代化進(jìn)程。

（二）推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)自身發(fā)展的需要

隨著我國全面深化改革的推進(jìn)，審計(jì)也必然需要調(diào)整思路，拋棄舊觀念，更新思維，改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法與內(nèi)容，由查錯(cuò)糾弊向防微杜漸轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)投資審計(jì)方式在實(shí)現(xiàn)預(yù)防、揭露、抵御功能方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，而建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為一種新型審計(jì)模式則契合了這方面的需求?？梢姡七M(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是審計(jì)自身發(fā)展進(jìn)步的需要。

（三）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相比傳統(tǒng)審計(jì)方式優(yōu)勢明顯

跟蹤審計(jì)不但對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)、資金使用、項(xiàng)目管理程序全過程進(jìn)行了監(jiān)督，而且能克服事后監(jiān)督的局限性，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改，可以將問題消滅在萌芽狀態(tài)。以預(yù)防促效益，不僅有助于增強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目的投資效果，而且還能從源頭上遏制投資領(lǐng)域的腐敗行為。

二、推進(jìn)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路

近年來，跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中取得了一定的成效，但也面臨相關(guān)法律法規(guī)不完善、職責(zé)定位不清、審計(jì)力量不足等一系列現(xiàn)實(shí)問題，不但審計(jì)質(zhì)量難以保證，而且不利于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。這就需要審計(jì)人員厘清思路，進(jìn)一步加強(qiáng)探索和總結(jié)，積極穩(wěn)妥地推動(dòng)跟蹤審計(jì)工作健康發(fā)展。

（一）突出重點(diǎn)，量力而行

開展政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，要處理好審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。要結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際承受能力和審計(jì)人員的技術(shù)水平，把握好跟蹤審計(jì)的尺度和分寸，不能“眉毛胡子一把抓”，優(yōu)先把資金投入大、社會(huì)關(guān)注度高、事關(guān)民生等投資項(xiàng)目作為審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)抓住項(xiàng)目的重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)和重點(diǎn)內(nèi)容，有重點(diǎn)地實(shí)施跟蹤。

（二）循序漸進(jìn)，有序開展

審計(jì)人員在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，可以先圍繞資金管理使用、工程造價(jià)比較擅長的領(lǐng)域入手，而且建設(shè)項(xiàng)目資金管理使用、工程結(jié)算也是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節(jié)，這樣既能保證抓住重點(diǎn)，又能彌補(bǔ)經(jīng)驗(yàn)、人手不足之處，等到跟蹤審計(jì)積累一定的經(jīng)驗(yàn)及審計(jì)力量充實(shí)后，再對建設(shè)項(xiàng)目其他環(huán)節(jié)進(jìn)行逐步跟進(jìn)，有計(jì)劃、有步驟、有層次地開展，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善，最終做到對建設(shè)項(xiàng)目全部環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（三）建章立制，規(guī)范運(yùn)行

審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)特點(diǎn)并結(jié)合本地實(shí)際，制定跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法和規(guī)范。一是明確審計(jì)人員開展跟蹤審計(jì)的職責(zé)界限，在法定職權(quán)內(nèi)開展工作，不參與決策和管理，做到到位不越位;[1]二是規(guī)范審計(jì)程序，建立健全跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，從編制審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論，一直到出具審計(jì)報(bào)告，把跟蹤審計(jì)各環(huán)節(jié)都納入規(guī)范予以運(yùn)行?？傊瑥闹贫葘用婕s束審計(jì)人員的審計(jì)行為，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道中。

（四）人員優(yōu)化，[2]提升素質(zhì)

目前，短期很難改變審計(jì)機(jī)關(guān)編制緊缺、人員結(jié)構(gòu)不合理這種現(xiàn)狀的情況下，就需要轉(zhuǎn)變思維、克服困難，除了引進(jìn)專業(yè)人才之外，更需要合理利用現(xiàn)有的人力資源。一是擇優(yōu)選取思想進(jìn)步、積極進(jìn)取的優(yōu)秀審計(jì)人員，進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng);二是加大人才培養(yǎng)力度，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，[3]形成精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識的復(fù)合型人才隊(duì)伍。只有不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，才能適應(yīng)新形勢下開展跟蹤審計(jì)的需要。

三、結(jié)語

無論是出于推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展還是審計(jì)自身發(fā)展的需求，都需要推進(jìn)跟蹤審計(jì)廣泛深入開展。雖然現(xiàn)在還面臨不少困難，但審計(jì)人員只要勇于面對，敢于擔(dān)當(dāng)，不斷提高自身的素質(zhì)和水平，建立健全規(guī)章制度，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)就能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)建設(shè)的“免疫系統(tǒng)”功能，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行質(zhì)量和績效，推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。

參考文獻(xiàn)

[1] 《高級審計(jì)師資格考試復(fù)習(xí)指南》編寫組.高級審計(jì)師資格考試復(fù)習(xí)指南[M].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2019：494.

[2] 周可.進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)思考[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2017（7）：7-8.

[3] 賀方志.新形勢政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究[J].當(dāng)代農(nóng)村財(cái)經(jīng)，2019（3）：31.