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        應(yīng)收賬款管理研究

        2020-04-09 08:15:03劉運鵬杜巖
        北方經(jīng)貿(mào) 2020年3期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款建筑施工企業(yè)信用風(fēng)險

        劉運鵬 杜巖

        摘要:隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的持續(xù)推進,建筑業(yè)飛速發(fā)展,激烈的商業(yè)競爭隨之而來。建筑施工企業(yè)為了擴大市場、提高自身競爭力,普遍采用信用銷售的方式。而自身對于應(yīng)收賬款的管理水平不高,加之我國信用基礎(chǔ)還較為薄弱,相關(guān)法律法規(guī)不夠健全,使得建筑企業(yè)應(yīng)收賬款高居不下。這不僅會影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn),更是給企業(yè)帶來了嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險?,F(xiàn)以應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論為基礎(chǔ),選擇了河北省第四建筑公司為具體研究對象,從事前、事中、事后來進行全過程管理。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;建筑施工企業(yè);信用風(fēng)險

        中圖分類號:F275 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

        文章編號:1005-913X(2020)02-0131-02

        一、選題背景

        隨著“十三五”期間城鎮(zhèn)化的發(fā)展態(tài)勢持續(xù)增長,預(yù)計在2018年,中國城鎮(zhèn)常住人口將達(dá)到8.1億人,2020年城鎮(zhèn)化率將達(dá)到63.4%。如此高的城鎮(zhèn)化增長率,必然伴隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度的增大和對城鎮(zhèn)健康化發(fā)展要求的提高,借此為建筑施工行業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的契機??呻S之帶來的,也有不可忽視的問題。由于建筑施工企業(yè)外部缺乏良好的信用環(huán)境,內(nèi)部的信用管理水平較低,應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險貫穿于合同履行的全過程。作為短期資產(chǎn)的重要項目之一,應(yīng)收賬款不能及時收回在帶來壞賬風(fēng)險的同時,也影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進而可能影響建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

        二、公司概況

        河北省第四建筑工程有限公司第四分公司,是一家國有小型建筑企業(yè),位于石家莊地區(qū),是河北省第四建筑工程有限公司的全資子公司。四分公司具有建筑工程施工多項國家級資質(zhì),同時具有建筑行業(yè)項目投融資能力,是一家綜合性建筑企業(yè)。被中國建筑業(yè)協(xié)會授予“創(chuàng)魯班獎工程突出貢獻(xiàn)獎”。四分公司日常經(jīng)營范圍廣泛,包括市政公用工程施工、房屋建筑施工、和地基基礎(chǔ)工程專業(yè)施工等,大小工地布滿全國。四分公司總資產(chǎn)接近3 000萬元,年利潤在120-150萬之間,每年繳稅40余萬元。

        三、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在問題

        (一)應(yīng)收賬款余額高、增長快

        應(yīng)收賬款增長率一直較高,并長年高于主營業(yè)務(wù)收入增長率。唯一主營業(yè)務(wù)增長率高于應(yīng)收賬款增長率的一年,是由于比往年多承接了幾項較大的工程,與應(yīng)收賬款管理水平的高低無關(guān)。伴隨著應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷增大,主營業(yè)務(wù)收入與之相比卻有較大的反差。表明近年來四分公司通過放寬信用政策提高營業(yè)收入,但只是徒增賬面的利潤,沒有轉(zhuǎn)換成真正的現(xiàn)金流,資金使用效率低,財務(wù)風(fēng)險大。

        (二)應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入比率高

        應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入的比例逐年遞增,最高值分別高達(dá)77.51%和65.72%??傮w均高于50%,表明四分公司的應(yīng)收賬款占用了大部分的流動資產(chǎn),應(yīng)收賬款質(zhì)量較差,直接影響著公司的現(xiàn)金流量??捎玫牧鲃淤Y產(chǎn)越來越少,成為壞賬的可能性越來越大,資金周轉(zhuǎn)困境不可避免。若不加以控制,不僅會造成壞賬損失的增加,同時增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險,也影響著四分公司對外的信譽,影響其繼續(xù)承接工程,限制其擴大和發(fā)展。因此,該比率必須得到重視。

        四、應(yīng)收賬款發(fā)生的原因

        (一)公司內(nèi)部原因

        1.部門職責(zé)劃分不明確,合作效率低。公司內(nèi)部沒有設(shè)立專門的信用管理部門,僅由其他部門人員兼管核算并處置應(yīng)收賬款,容易造成職責(zé)劃分不清。一項工程從承接到施工再到最終決算,需要財務(wù)部、項目部等各部門的合作分工,而該公司各部門間沒有明確相應(yīng)職責(zé),造成應(yīng)收賬款管理混亂。

        2.日常動態(tài)監(jiān)控能力不足,事中清算賬款力度不夠。在一項工程的建筑施工過程中,甲方和乙方每月25號左右會進行當(dāng)月的款項結(jié)算。乙方上報當(dāng)月施工量,甲方委派審計事務(wù)所進行審計,在雙方確認(rèn)當(dāng)月具體施工量后,按合同規(guī)定,甲方按施工量的80%為當(dāng)月結(jié)算款項撥付給乙方。但其中往往存在問題,四分公司在確認(rèn)當(dāng)月結(jié)算款后,缺乏對撥付進度的動態(tài)跟蹤,缺少對款項是否及時、足額支付的跟進,有時甚至半年都難以足額收回一個月的款項。

        (二)公司外部原因

        1.建筑施工企業(yè)的市場競爭日趨激烈。隨著社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的持續(xù)推進和城鎮(zhèn)化的不斷發(fā)展,建筑企業(yè)成為熱門行業(yè)之一,各種性質(zhì)的建工企業(yè)數(shù)量不斷攀升。在此種條件下,為了搶占市場,有的企業(yè)進行大量的盲目投標(biāo)。有的甚至跳過必要的流程,忽略調(diào)查客戶的資信情況,大量墊付工程款項。為應(yīng)收賬款的形成埋下巨大的隱患。

        2.社會信用體系不健全。我國的信用經(jīng)濟發(fā)展起步較晚,由于信用管理相關(guān)的法律法規(guī)不健全,導(dǎo)致市場經(jīng)濟中信用管理的缺失。失信懲戒機制的不完善,缺乏對企業(yè)經(jīng)營行為的有效管理和控制,容易造成應(yīng)收賬款情況的發(fā)生。

        五、解決建議及對策

        (一)事前管理

        1.設(shè)立專門的信用管理部門并明確責(zé)任。對于類似于四分公司這樣的建筑企業(yè)來說,工作重點集中于工地的項目部。而發(fā)生應(yīng)收賬款后,由于職責(zé)的不明確、項目部與財務(wù)部交接不暢等問題,很難有效對應(yīng)收賬款進行管理。因此,四分公司應(yīng)先設(shè)立專門的、從屬于公司直接領(lǐng)導(dǎo)的信用管理部門,保證其自身的獨立性和嚴(yán)謹(jǐn)性,與公司整體利益保持一致。

        2.建立健全信用風(fēng)險評估防控體系。建立信用評估制度并制定信用決策。公司對客戶資信情況進行調(diào)查并建立信用檔案后,在對這些資料進行詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上,要進一步進行信用評級。目前普遍使用的方法是5C信用分析法,即品質(zhì)(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環(huán)境(condition)。以此為基礎(chǔ),結(jié)合自身的經(jīng)營狀況,制定一套具體的評估體系,用以評估客戶的還款能力和意愿。

        在對客戶這五個方面進行充分了解后,就可以進行信用的綜合評估。進行綜合評估時,還要結(jié)合客戶的財務(wù)情況、公司規(guī)模、項目等級和行業(yè)地位等,分為A、B、C、D四個等級分別評分。

        根據(jù)表1劃分的各企業(yè)信用等級,對于評級較高的可以實行相對寬松的信用政策,例如可以延期收取工程款等。但等級低的客戶,在開始履行合同、施工開始后,要采用嚴(yán)格的信用政策,實時監(jiān)控資信情況的變化。并且督促甲方及時撥付各項款項,甚至為了防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險,不與其合作。

        (二)事中管理

        建立健全動態(tài)監(jiān)控機制。第一,對應(yīng)收賬款實行動態(tài)跟蹤。按照完工百分比的原則和合同中規(guī)定的支付節(jié)點,監(jiān)控工程款的撥付進度。若發(fā)生如期未支付款項,則及時督促甲方足額付款。不按合同規(guī)定和不能支付的,必要時要采取法律手段進行追償。既要不斷跟進施工進度,又要持續(xù)跟蹤應(yīng)收賬款數(shù)量,督促還款。第二,定期調(diào)查客戶資信情況并進行動態(tài)調(diào)整。公司應(yīng)對客戶的資信情況進行定期調(diào)查,了解客戶償債能力、盈利能力和支付能力等財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況的變化情況,從而提前對甲方可能會發(fā)生的違反合同規(guī)定的行為進行預(yù)測并制定相應(yīng)措施。

        (三)事后管理

        完善催收清欠管理。第一,明確具體拖欠事項及原因并做好分類。在按照以上標(biāo)準(zhǔn)進行分析后,也要根據(jù)客戶的實際情況并進行分類。若甲方資信狀況良好,只是因為暫時的資金周轉(zhuǎn)不靈造成應(yīng)收賬款逾期未收回,則可以采用相對寬松的清欠政策;但如果發(fā)現(xiàn)甲方屬于惡意拖欠,則要采用嚴(yán)格有效的清欠方式并加緊催收。第二,完善催收清欠的手段與方式。四分公司應(yīng)建立起循序漸進的收賬程序。主要的清欠方式有三種:企業(yè)自行清欠、企業(yè)委派專業(yè)機構(gòu)清欠、法律訴訟手段清欠。在企業(yè)自行溝通無果、委托的專業(yè)機構(gòu)也無能為力時,可以采取必要的法律訴訟手段進行追討。

        六、結(jié)論

        如今建筑施工企業(yè)飛速發(fā)展,加之市場上存在著激烈的競爭,應(yīng)收賬款是它們必不可少的發(fā)展手段之一。本文在闡述相關(guān)理論知識后,以河北省第四建筑公司四分公司為例,分析其應(yīng)收賬款的實際情況。針對該公司應(yīng)收賬款增長快、占流動資產(chǎn)比率大、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低等問題,分析了問題產(chǎn)生的原因,并從事前、事中和事后三個角度提出了解決措施。

        參考文獻(xiàn):

        [1] ? 楊云健.淺談現(xiàn)代建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2016(9):25.

        [2] 童顯驕,馬曉蕾.淺析建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2017(2):9-14.

        [3] 熊小芳.WJ建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理探究[D].重慶:重慶理工大學(xué),2014.

        [責(zé)任編輯:紀(jì)姿含]

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