張曉軍

[摘 要]經(jīng)過多年的發(fā)展，企業(yè)會計電算化管理逐漸趨于成熟。目前，傳統(tǒng)人工記賬方式已經(jīng)逐步被會計電算化方式替代。會計電算化指利用計算機設(shè)備完成企業(yè)所有會計工作，然而在會計電算化應(yīng)用過程中，受到各方面因素的影響，在內(nèi)部控制方面存在很多不足，急需相關(guān)管理者采取有效措施解決。會計電算化不僅是會計發(fā)展史上的重大革命，也是社會和時代發(fā)展的必然趨勢。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際狀況和需求，優(yōu)化與革新會計管理技術(shù)和方法?；诖?，文章重點分析了企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的不足，并提出了相應(yīng)的改進策略，旨在提升企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制水平。

[關(guān)鍵詞]會計電算化;內(nèi)部控制;管理系統(tǒng)

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.24.032

[中圖分類號]F231.6[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）24-00-02

0? ? ?引 言

隨著社會的不斷進步，科學技術(shù)水平顯著提升，人們的生活環(huán)境發(fā)生了巨大變化，且企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也出現(xiàn)了相應(yīng)變化。新時期，會計電算化不僅能夠減輕財務(wù)人員的工作負擔，還能提升會計信息的準確性與可靠性，進而提升企業(yè)核心競爭力、創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。企業(yè)會計電算化的發(fā)展，為革新企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了一個契機，促使企業(yè)一直處于可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)。

1? ? ?會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

1.1? ?有利于革新內(nèi)部控制制度

企業(yè)開展會計電算化，不僅改變了傳統(tǒng)會計機制，還優(yōu)化了會計工作的組織架構(gòu)，如部分企業(yè)設(shè)置了數(shù)據(jù)分析組、總會計師、財務(wù)管理組等崗位。因此，企業(yè)必須建立并完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，明確不同部門及相關(guān)人員的工作職責，約束工作人員的操作行為，實現(xiàn)各部門之間的相互監(jiān)督與約束。

1.2? ?進一步擴大內(nèi)部控制范圍

會計信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行以及維護是一項極具難度的復(fù)雜性工作，涉及安全保密控制、軟硬件環(huán)境控制、維護會計軟件控制等方面。電算化背景下的企業(yè)財務(wù)工作涉及多方面的數(shù)據(jù)信息，會計工作人員需要使用電算化系統(tǒng)中的各項數(shù)據(jù)完成財務(wù)分析、信息預(yù)測等工作。在確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性和完整性方面，不但要求會計工作人員在操作中準確無誤，更需要不斷加強企業(yè)會計內(nèi)部控制。

1.3? ?改變企業(yè)內(nèi)部控制形式

會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制形式發(fā)生了巨大變化。目前，如科目匯總、賬證核對等各種內(nèi)部控制形式對企業(yè)沒有意義。利用會計電算化手段，直接可以完成從會計憑證錄入到會計報表輸出等工作，不僅能夠降低傳統(tǒng)人工會計管理的出錯率，還能確保計算機系統(tǒng)的安全，避免賬證不符、賬賬不符等問題發(fā)生。與人工管理控制方式相比，會計電算化的可靠性和準確性更高，有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中，對系統(tǒng)的有效控制遠比人工操作方式更加復(fù)雜，且具有較高的技術(shù)性。因此，對企業(yè)來說，電算化系統(tǒng)的操作更容易帶來各種風險問題，包括會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)讀取錯誤，保密數(shù)據(jù)容易遭到竊取和篡改等。如果能切實加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，則可以從根本上降低風險發(fā)生概率。

2? ? ?會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足

2.1? ?缺乏健全的內(nèi)部管理制度

近年來，隨著我國會計電算化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系與制度發(fā)生了翻天覆地的變化，現(xiàn)有的人工內(nèi)部控制方法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代會計業(yè)務(wù)發(fā)展需求。再加上企業(yè)內(nèi)部相關(guān)控制制度不健全，不利于提升企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制水平，阻礙企業(yè)長遠發(fā)展。

2.2? ?系統(tǒng)數(shù)據(jù)準確性和可靠性低

企業(yè)要想獲得精準的數(shù)據(jù)信息，需要構(gòu)建科學的數(shù)據(jù)處理模型，最終得到正確的決策結(jié)果。然而當前大部分企業(yè)都面臨會計處理手段滯后、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)復(fù)雜等問題，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)準確性和可靠性低，不利于管理系統(tǒng)正常運行。

2.3? ?會計信息安全內(nèi)部控制程度不足

現(xiàn)階段，會計內(nèi)部控制工作引入電算化技術(shù)的應(yīng)用時間普遍不長，在電算化背景下，無法在較短時間內(nèi)掌握會計內(nèi)部控制的各項要點。在會計電算化應(yīng)用過程中，受到各種因素的影響，出現(xiàn)了許多安全風險問題。如計算機軟件本身存在不足，計算機內(nèi)部控制制度不健全，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)缺乏完整性，或者計算機系統(tǒng)遭到不法分子的攻擊，會計數(shù)據(jù)信息被盜取等，直接對系統(tǒng)的安全運行造成一定威脅。安全隱患問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，內(nèi)部控制人員管理力度不足，導(dǎo)致原始數(shù)據(jù)和信息被泄露或非法修改;其二，在計算機中保存的會計信息面臨著丟失或損壞的風險;其三，很多企業(yè)財務(wù)部門的工作人員對會計電算化技術(shù)的掌握度較低，實際操作技術(shù)水平不高，進一步導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息的安全性和保密性不斷降低。由此可知，在會計電算化管理過程中，如果企業(yè)缺乏嚴格的監(jiān)督和管理，將不能保障系統(tǒng)的安全性和可靠性。

3? ? ?會計電算化背景下企業(yè)加強內(nèi)部控制的策略

3.1? ?進一步完善內(nèi)部管理制度

經(jīng)過多年的發(fā)展，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不但要充分滿足會計工作人員的實際需求，更要兼顧會計信息服務(wù)方的要求，以有效發(fā)揮會計內(nèi)部控制作用。但受到行業(yè)特點、管理水平以及人員素養(yǎng)等方面的影響，企業(yè)衍生出很多內(nèi)部控制問題。對管理者而言，為了確保會計電算化管理工作順利開展，首先應(yīng)加大企業(yè)會計電算化內(nèi)部管理力度，制定并完善內(nèi)部管理制度，結(jié)合會計管理工作的實際情況，細化會計電算化相關(guān)崗位職責、操作流程、會計信息管理和系統(tǒng)監(jiān)督等方面的內(nèi)部管理制度。只有這樣，才能確保會計電算化系統(tǒng)處于正常運行狀態(tài)，降低人為因素對會計電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的影響與干擾，從而提升系統(tǒng)的管理效率和運行質(zhì)量。

3.2? ?提升會計從業(yè)人員對會計電算化的認知程度，強化對工作人員的職能控制

大多數(shù)企業(yè)如今依舊停留在過去的管理觀念與模式中，管理人員尚未認識到會計電算化在內(nèi)部控制工作中的重要意義，這在一定程度上降低了內(nèi)部管理工作效率和水平。在會計電算化背景下，為了加強企業(yè)內(nèi)部控制，首先，企業(yè)應(yīng)提升全體員工對會計電算化的認知程度，細化內(nèi)部控制工作的內(nèi)容，鼓勵所有員工主動參與內(nèi)部管理工作中，發(fā)揮會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的優(yōu)勢和作用。其次，明確內(nèi)部控制人員的職責與范圍。在會計軟件投入使用后，應(yīng)結(jié)合會計電算化系統(tǒng)的高要求，優(yōu)化調(diào)整原有會計組織架構(gòu)和崗位，落實各部門和人員的崗位職責。最后，構(gòu)建崗位輪換機制，規(guī)范操作人員的行為，以進一步確保會計數(shù)據(jù)的安全性、可靠性。

3.3? ? ?選擇安全可靠的管理軟件，提升管理系統(tǒng)運行的安全性

企業(yè)利用會計電算化系統(tǒng)開展管理工作時，工作人員需要利用軟件工具處理數(shù)據(jù)信息，確保會計信息正常輸出。現(xiàn)如今，市場上存在各種會計管理軟件，企業(yè)必須根據(jù)自身實際情況，全方位考慮軟件的實用性、便捷性以及安全性等要求，選擇合適的軟件以提升軟件的使用效率。對于會計部門工作人員，企業(yè)要明確每位員工的個人權(quán)利與職責，同時采取相關(guān)措施，確保每位工作人員開展電算化會計工作時都配有獨立密碼，以實現(xiàn)電算化背景下企業(yè)會計工作的高效保密，促進會計內(nèi)部控制制度有效落實，進而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，針對系統(tǒng)可能存在的安全風險，企業(yè)要提前制定系統(tǒng)風險的防范措施，提升管理系統(tǒng)運行的安全性與可靠性。一方面，對信息系統(tǒng)涉及的網(wǎng)絡(luò)風險問題，提前做好安全防范措施，設(shè)置系統(tǒng)防火墻，配置專業(yè)的殺毒軟件進行定期查殺與處理，并定期更新系統(tǒng)。另一方面，應(yīng)用專業(yè)先進的數(shù)據(jù)儲存技術(shù)對數(shù)據(jù)進行備份，并采取各種系統(tǒng)抵御和防護手段避免黑客攻擊，為系統(tǒng)的安全運行提供技術(shù)支持。

4? ? ?結(jié) 語

目前，在電算化背景下，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作面臨諸多風險，需要企業(yè)積極采取有效措施，防止會計風險問題出現(xiàn)。基于此，本文探討了在電算化背景下企業(yè)加強會計內(nèi)部控制的對策，以促進企業(yè)長遠發(fā)展。

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